Уплата НДС между компаниями Украины и Казахстана

[Гость Ахмедов Олег]

Добрый день!подскажите пожалуйста в данном вопросе:

Наши партнеры из Киева прислали нам письмо о партнерстве и готовы подписать официальное Соглашение о сотрудничестве и совместном промоушене.

При дальнейшей работе с ними нам будет необходимо работать по договорам. В связи с тем, что у нас с Украиной нет конвенции об избежании двойного налогообложения, то, как правило, размер НДС суммируется: 12% в РК и, если не ошибаюсь, 18% у них, суммарно 30% (клиентам это невыгодно)

Но, они на сегодняшний день оплачивают только единый налог (не НДС). Какие налоговые выплаты будут при сотрудничестве с ними.

как быть в этом случае?

Заранее спасибо за ответы!

[da Vinci]

у нас с Украиной нет конвенции об избежании двойного налогообложения,

Если под "у нас" вы имеете ввиду Казахстан, то Конвенция есть (в списке под № 11): http://www.salyk.kz/...onventions.aspx

Обратите внимание, что данная Конвенция никак не регулирует исчисление НДС, а только налоги на доход и капитал.

Чтобы ответить далее по налогообложению, нужно знать о чем конкретно вы договариваетесь с украинскими партнерами: реализация товаров (кто кому?) или оказание услуг (каких именно?).

[Гость Ахмедов Олег]

Будет производиться оказание услуг в сфере информационных технологий Казахстаном Украине

[da Vinci]

Информационные технологии - широкое понятие, важно определить вид услуг в соответствии с терминологией Налогового кодекса. Например, "услуги по обработке информации" или "использование программного обеспечения" и т.д. и исходя из этого сформулировать предмет договора.

П. 1 ст. 12 НК

1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

...

30) роялти - платеж за:

право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;

Если оказываемые услуги подходят под приведенные определения услуг по обработке информации или роялти, то для казахстанского поставщика услуг в целях исчисления НДС это будет необлагаемым оборотом, так как местом реализации будет считаться страна покупателя услуг. Счет-фактура выписывается с пометкой "Без НДС". Это также отразится на НДС, относимом в зачет, в зависимости от метода отнесения (раздельный, пропорциональный):

Ст. 232 НК

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.

Ст. 236 НК

2. Местом реализации работ, услуг признается место:

...

4) осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг.

...

Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;

консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на веб-сайте в общедоступных телекоммуникационных сетях;

...

В целях исчисления КПН, для казахстанского поставщика - это обычная реализация, включается в совокупный годовой доход и облагается по ставке 20%. Вероятно, украинские партнеры запросят у вас документ, подтверждающий резидентсво (выдается налоговыми органами по заявлению), чтобы не удерживать подоходный налог с вашего дохода в Украине, если такое обязательство предусмотрено их налоговым законодательством. В этом случае, если документ предоставите, то больше на вас никак не отразится то, что покупателем является нерезидент, если не предоставите, то с вашего дохода покупатель будет удерживать подоходный налог и перечислять вам суммы по выставленным счетам за минусом этого налога. Удержанный таким образом налог можно будет зачесть в счет уплаты КПН в РК получив соответсвующее подтверждение в налоговых органах Украины.