НДС при реализации легкового автомобиля

[DARIGA]

Здравствуйте!
ТОО на общеустановленном режиме налогообложения приобрело легковой автомобиль в качестве основного средства в 2012 году в ОАЭ. Счета-фактуры не было, так как продавцом являлась другая страна  НДС был уплачен на таможне, в зачет не взят согласно ст. 257 НК РК, отнесен на стоимость основного средства. В 2014 году руководство ТОО приняло решение реализовать данный легковой автомобиль другому юридическому лицу.

 

Вопрос: При реализации вышеуказанного легкового автомобиля являющегося основным средством ТОО, в 2014 году, будут ли действовать нормы ст. 238 п. 8 НК РК
"... размер облагаемого оборота определяется как положительная разница стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара"?, ведь при приобретении НДС не был указан в счет-фактуре, из-за отсутствия счет-фактуры?

 

Заранее спасибо!

[Гость Гость]

дд! да, этот пункт будет действовать, ведь у вас балансовая стоимость это стоимость приобретения, в т.ч.НДС минус амортизация.

 

[DARIGA]

дд! да, этот пункт будет действовать, ведь у вас балансовая стоимость это стоимость приобретения, в т.ч.НДС минус амортизация.

Но п.8 ст. 238 гласит: "При реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных  при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с п.2 настоящей статьи". А в нашем случае счет-фактуры при приобретении не было, так как импорт.

[POLIN]

А первоначальную балансовую стоимость вы как обозначили в приходе учета? Каким образом ее определили?

[Гость Гость]

если нет счет фактуры разве не инвойс дают?

П.С это не совет это любопытство

[DARIGA]

А первоначальную балансовую стоимость вы как обозначили в приходе учета? Каким образом ее определили?

Стоимость автомашины согласно инвойса и договора купли-продажи плюс  платежи уплаченные на таможне, в том числе и НДС.

если нет счет фактуры разве не инвойс дают?

П.С это не совет это любопытство

Инвойс есть.

[POLIN]

Но п.8 ст. 238 гласит: "При реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных  при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с п.2 настоящей статьи". А в нашем случае счет-фактуры при приобретении не было, так как импорт.

Думаю, что упоминание наличия счета- фактуры является определяющим в данном вопросе.

С другой стороны, если это так, какими могут быть основания для начисления налога в этой ситуации?

Как ОС ваш автомобиль является фиксированным активом.

Он выбывает из группы фиксированных активов по цене приобретения. Разница в виде дохода определяется по форме СГД как прирост.

НДС само собой определяется в вашем счете фактуре.

Как-то я вообще тут не вижу никаких особых убытков предприятию, даже если не было счета- фактуры.

[DARIGA]

Дело в том, что я обращалась со своим вопросом за консультацией, и получила ответ:

 

"Нормативная база.
    Положения НК     По п. 1 ст. 238 НК размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
По п. 8 ст. 238 НК при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
    Вывод:  В связи с изложенным, в Вашем случае при реализации автомобиля п. 8 ст. 238 НК не будет применяться, так как автомобиль был импортирован и отсутствует счет-фактура с НДС по приобретению, в связи с чем, вся стоимость реализации автомобиля  будет облагаться НДС 12%."
Абдуллаева З. М.
Главный специалист управления
разъяснения налогового законодательства

 

Но тогда получается что, мы уже оплатив НДС на таможне, при приобретении легк.автомобиля и не взяв его в зачет,  при продаже этого легк.автомобиля вынуждены снова оплатить НДС в полном объеме по выписанной нами счет-фактуре. А суммы очень не малые.

Изменено 20 Июня 2014 пользователем DARIGA

[POLIN]

Дарига! В одном месте теряете - в другом находите. Все равно эти суммы НДС прошли у вас в себестоимости автотранспорта. А они списывались на затраты через амортизационные расходы. Вы уменьшали КПН, который по-любому больше чем НДС в части ставки.

Просто сумма продажи авто должна учитывать все эти моменты, чтобы сделка прошла не в убыток.