Изменился ли порядок налогообложения ОППВ?

[Гаухар]

Здравствуйте, уважаемые профи!

Модераторов прошу прощения заранее в силу того, что не имею права создавать новые темы (надеюсь смогу в скором времени) но подходящей существующей темы не нашла.

Вопрос: изменился ли порядок налогообложения ОППВ?

 Постановления №255 от 26.03.14 изменение расчета по исчислению ОППВ, теперь если я правильно понимаю налоги облагаются за минусом ОППВ?

приведу пример: доход 100 000 тенге

ОПВ = (100 000 - 5000(ОППВ)) * 10% = 9 500

ИПН = (100 000 - 5000 - 9500 - 19966) * 10% = 6 553

СО = (100 000 - 5000) * 5% = 4 750

СН = (100 000 - 5000) * 11% - 4750 = 5 700

????

[Звездочка]

Я думаю, что отнимать от налогооблагаемого дохода вы их не должны, по причине того, что вы их не начисляете работнику и в этот доход они не входят.

 

Цитата

Постановления №255 от 26.03.14 изменение расчета по исчислению ОППВ, теперь если я правильно понимаю налоги облагаются за минусом ОППВ?

 

Здесь имеется в виду, что вы их за счет собственных средств перечисляете на счет работника полностью , без удержания ИПН. согл.п.п 34,п.1 ст 156 НК

 

Так что правильный вариант будет

 

доход 100 000 тенге

ОПВ = 100 000  * 10% = 10 000

ИПН = 100 000 -10 000 - 19966) * 10% = 7 003,4

СО = (100 000 -10  000 опв) * 5% = 4 500

СН = (100 000 - 10 000) * 11% - 4500 = 5 400

[Гаухар]

А как объяснить это?

 

 

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний

по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR

 

С КАКОЙ СУММЫ ДОХОДА РАБОТНИКА ДОЛЖНЫ БЫТЬ УДЕРЖАНЫ НАЛОГИ, ОППВ, ОПВ, СО?

 

Доход работника - 70 000 тг. ОПВ - 10 % = 7000 тг. (70000 × 10 %). ОППВ - 5 % = 3500 тг. ИПН = 3953 тг. (70000 - 7000 - 19966 - 3500) × 10 %. СО = 2975 тг. (70000 - 7000 - 3500) × 5 %. СН = 3570 тг. (70000 - 7000 - 3500) × 11 % - СО 2975 тг. Правильно ли исчислены налоги?

 

Согласно статье 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса.

Согласно Постановлению Правительства РК от 26 марта 2014 года № 255 «Об утверждении Правил осуществления ОППВ» вкладчики ежемесячно осуществляют ОППВ из доходов, принимаемых для исчисления ОППВ, исходя из суммы начисленного дохода работника за месяц.

При осуществлении ОППВ учитываются все ежемесячные доходы работника, предусмотренные Налоговым кодексом.

При осуществлении ОППВ не учитываются следующие виды выплат указанных в:

1) пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса;

2) пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12, 13, 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

3) подпунктах 4, 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.

Расходы на уплату ОППВ относятся к фонду оплаты труда вкладчика.

Согласно Постановлению Правительства РК от 30 мая 2013 года № 550 «О внесении изменения в Постановление Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления СО» и изменений, внесенных Постановлением Правительства РК от 20.03.2014 № 250 объектом исчисления СО являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете.

Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10, 12, 13 пункта 1 статьи 156 (до 01 марта 2014 года при расчете СО ОППВ не вычитались).

Согласно Постановлению Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116 Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ и изменениям, внесенным Постановлением Правительства РК от 20.03.2014 № 250, удержание и уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляются юридическими лицами и ИП, а также частными нотариусами и адвокатами, использующими труд наемных работников - в размере 10 % от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:

1) указанных в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктом 13 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода));

2) указанных в пункте 1 статьи 156 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 10, 12, 13, 26-1 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса;

3) указанных в подпунктах 1, 2, 3, 4, 5 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса;

4) полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

Согласно статье 357 Налогового кодекса объектом налогообложения СН являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18 - 21 пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8, 10, 12, 17, 18, 24, 26, 26-1, 27, 29 - 32, 34 (ОППВ), 41 пункта 1 статьи 156 и подпункте 13 пункта 1 статьи 200-1 настоящего Кодекса.

В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, за календарный месяц менее размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения СН определяется исходя из такого размера МЗП.

Согласно статье 359 Налогового кодекса сумма СН подлежит уменьшению на сумму СО, исчисленных в соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы СО в Государственный фонд социального страхования над суммой СН сумма СН считается равной нулю.

Таким образом, в данном случае расчет будет выглядеть следующим образом:

ОППВ = 70 000 × 0,05 = 3500;

ОПВ = (70 000 - 3500) × 10 % = 66500 × 10 % = 6650;

ИПН = (70 000 -  3500 - 6650 - 19966) × 10 % = 3988,40;

СО = (70 000 - 3500 - 6650) × 0,05 = 2992,50;

СН = (70000 - 3500 - 6650) × 11 % - 2992,50 (СО ) = 3591.

ОППВ, исчисленные за январь и февраль облагаются СО?

С 01.03.2014 отменено обложение СО от суммы ОППВ согласно Постановления №255 от 26.03.14

ОППВ, исчисленные за январь и февраль облагаются СО?

С 01.03.2014 отменено обложение СО от суммы ОППВ согласно Постановления №255 от 26.03.14

 

Это не к разъяснению, мой вопрос

[Гаухар]

ОППВ, исчисленные за январь и февраль облагаются СО?

С 01.03.2014 отменено обложение СО от суммы ОППВ согласно Постановления №255 от 26.03.14

 

 

 

 

извините модераторы, не получилось правильно процитировать

это не к разъяснению, это мой вопрос

[Звездочка]

Скажем так: я не согласна с  г. Снежковским. 

 

То о чем он пишет, перечисляя НПА,  означает, что перечисленные работодателем суммы ОППВ не облагаются никакими налогами, а не то, что их надо минусовать от дохода работника при налогообложении.

[Гаухар]

 

 

извините модераторы, не получилось правильно процитировать

это не к разъяснению, это мой вопрос

 

Звездочка, а как на счет СО?

ОППВ, исчисленные за январь и февраль облагаются СО?

С 01.03.2014 отменено обложение СО от суммы ОППВ согласно Постановления №255 от 26.03.14

 

 

 

Звездочка а как на счет этого?

[Звездочка]

ОППВ, исчисленные за январь и февраль облагаются СО?

 

 

Согласно п. 3 Правил исчисления СО "Для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги."

ОППВ - (пп 31 ст 1 Закона о пенсионном обеспечении) - деньги, вносимые вкладчиками ОППВ в ЕНПФ в пользу работников...

Т.е. это не выплаты дохода работнику за выполненные работы, услуги , поэтому СО облагаться не должны ни в январе. ни в феврале.

[Гаухар]

Согласно п. 3 Правил исчисления СО "Для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги."

ОППВ - (пп 31 ст 1 Закона о пенсионном обеспечении) - деньги, вносимые вкладчиками ОППВ в ЕНПФ в пользу работников...

Т.е. это не выплаты дохода работнику за выполненные работы, услуги , поэтому СО облагаться не должны ни в январе. ни в феврале.

Звездочка, спасибо!