Особенности бухгалтерского учета филиала с учредителем - иностранцем

[Гость Гость_Элеонора_*]

Каковы особенности бухгалтерского учета филиала с учредителем - иностранцем (Индия)?

[POLIN]

Если ТОО осуществляет свою деятельность на территории РК - то вне зависимости от того, как оно создано (как ТОО в соответствии с Законодательством РК ил как постоянное учреждение) - БУХГАЛТЕРСКИЙ учет будет вестись в рамках Закона Республики Казахстан от 26 декабря 1995 года № 2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»:

Статья 1. Сфера действия настоящего Закона

1. Действие настоящего Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей, подлежащих обязательной государственной регистрации (далее - предприниматели), юридические лица, являющиеся резидентами Республики Казахстан, филиалы и представительства нерезидентов, зарегистрированные на территории Республики Казахстан (далее - организации).

2. Предприниматели и организации обязаны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с настоящим Законом, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, со стандартами бухгалтерского учета.

Ведение НАЛОГОВОГО учета имеет ряд особенностей.

1. Предприятие с учредителем нерезидентом создано на территории РК в соответствии с Законодательством РК.

Такое предприятие будет признано резидентом.

НК РК ст.176 п.5:

Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (фактические органы управления) которых находится в Республике Казахстан.

Местом эффективного управления (фактическим органом управления) признается место осуществления основного управления и принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.

Такое предприятие будет вести налоговый учет в рамках НК на обще принятых условиях.

2. Предприятие осуществляет деятельность в РК как юридическое лицо- нерезидент через постоянное учреждение.

Такое предприятие веден налоговый учет в рамках НК на обще принятых условиях, и с обязательным применением главы 29 Налогового Кодекса (это статьи 184- 186), устанавливающие особенности учета при определении вычетов и обязательную уплаты налога на чистый доход, вне зависимости от факта его распределения между учредителями.

Если постоянное учреждение нерезидент имеет с РК конвенцию об избежании двойного налогообложения - то он может применить условия данного международного документа при определении налогового обязательства.

С Индией такой документ существует.

Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал (Нью-Дели, 9 декабря 1996)

Конвенция вступила в силу 28 августа 1997 года

Конвенция действует с 1 января 1998 года.

[Гость Eleonora]

Необходимо ли обязательно проводить аудиторскую проверку СГД ТОО с иностранным участием (учредитель - иностранная фирма)

Изменено 26 Июня 2006 пользователем Eleonora

[POLIN]

Обязательный аудит проводится в порядке и случаях, которые предусмотрены законодательными актами Республики Казахстан (Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности»)- статья 5 пункт 2.

Такими случаями в РК являются:

инвестиционная деятельность - деятельность физических и юридических лиц по участию в уставном капитале коммерческих организаций либо по созданию или увеличению фиксированных активов, используемых для предпринимательской деятельности; - Закон Республики Казахстан от 8 января 2003 года № 373-II «Об инвестициях»

Аудиторский отчет будет представлен уполномоченному органу, осуществляющему контроль за лсуществленем условий контрактов при предоставлении инвестиционных преференций.

Если такого рода деятельность Вами осуществляться не будет - то обязательный аудит Вам не обязательный

Прочая деятельность, сопряженная с проведением обязательного аудита в РК:

Публикующие свои отчеты в печати:

- страховые, перестраховочные организации:

- держатели пенсионных аткивов;

- банки

[Гость Eleonora]

Какие налоги необходимо заплатить с денег поступивших из головного предприятия нерезидента филиалу (или представительству) для выплаты зарплаты или на текущие нужды? В какие сроки сдается аудиторский от чет за предыдущий год?

[POLIN]

Какие налоги необходимо заплатить с денег поступивших из головного предприятия нерезидента филиалу (или представительству) для выплаты зарплаты или на текущие нужды?

Никаких. Это целевое финансирование головным предприятием.

В какие сроки сдается аудиторский от чет за предыдущий год?

В зависимости от рассматриваемой деятельности - сроки устанавливаются отдельно по каждому контролирующему ведомству, и доводятся до исполнителя.

Например, по инвестиционному контролю такими сроками признан в части окончания контрактных работ - календрный месяц.

Средне установленный срок по итогам деятельности - месяц после сдачи годовой отчетности.