При ввозе сырья для переработки в Казахстан, фирма уплатила НДС, но не выработала уплаченный НДС

[Гость Гость_Ольга_*]

При ввозе сырья для переработки в Казахстан, фирма уплатила НДС в бюджет (так положено при ввозе товара), но не выработала уплаченный НДС, т.е. не переработала сырье, так как у них возникли финансовые трудности. Сейчас у них перед бюджетом задолженность по налогам, но она гораздо меньше их изишне уплаченного НДС. Им не производят зачет. Какие можно привести аргументы в пользу излишнеуплаченной суммы. Просто они твердят, что это переплата, а мы говорим, что это излишки. Кроме НК, есть где-либо разъяснения излишков, переплаты, может какие - либо постановления судебной практики, подзаконные акты?

Заранее спасибо.

[Гость Мили]

Уважаемая POLIN, ответьте, пожалуйста на вопрос Ольги, он актуален и для нас! Нам уже очень срочно нужен ответ завтра!

[POLIN]

Честно говоря, вопрос я не очень поняла, особенно эту фразу:

Просто они твердят, что это переплата, а мы говорим, что это излишки.

Как мне видится этот вопрос:

Завезли сырье для переработки. В рамках таможенного и налогового законодательства при осуществлении импорта данного сырья оплатили НДС в бюджет.

Если это все так и есть, и нет никакого изменения срока уплаты НДС по импортируемым товарам, в рамках статьи 249 НК РК, то учет и зачет НДС будет осуществлен таким образом.

1. Предприятие платит НДС на границе, в размере, опредленном ГТД.

2. Предприятие имеет право на зачет данного уплаченного НДС.

НК РК ст.235 п.1 пп.3:

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

3) в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;

Основанием для зачета будет платежный документ, подтверждающий данную проплату:

НК РК ст.235 п.2 пп.3:

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:

3) сумма налога, указанная в платежном документе или документе, выданном налоговым органом, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;

Заполняя налоговую отчетность по НДС по итогам налогового периода по НДС, Вы отразите данную сумму в форме 300.00 "Декларация по НДС" по строке 300.00.012.

Правила составления Декларации по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554)

2) в строке 300.00.012 указываются сведения по товарам, приобретенным по импорту, кроме:

импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса или международными договорами;

товаров, импортируемых с уплатой налога на добавленную стоимость методом зачета, предусмотренного статьей 250 Налогового кодекса;

товаров, по которым в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса были изменены сроки уплаты налога.

При применении пропорционального метода отнесения в зачет данная строка заполняется на основании сведений, указанных в грузовых таможенных декларациях. При этом в строке 300.00.012А указывается размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса, в строке 300.00.012В указывается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного при таможенном оформлении, согласно грузовой таможенной декларации.

При применении раздельного метода отнесения в зачет в строку 300.00.012А переносится сумма, указанная в строке 300.06.035А, в строку 300.00.012В – сумма, указанная в строке 300.06.035С;

Отраженная по строке 300.00.012 сумма НДС плюсуется итогом к строке 300.00.019 "Общая сумма НДС относимая в зачет", и таким образом увеличивает Вашу зачетную часть по НДС, не являясь просто переплатой данного налога, в обычном представлении платежа.

Нужно заполнить форму 300.00 в соответствии с НК. И Вы получаете зачет.

Изменено 7 Августа 2006 пользователем POLIN

[Гость Мили]

Уважаемая POLIN! Большое спасибо за Вашу помощь, но видимо в этом вопросе Ольга имела ввиду ситуацию, когда они хотят возратить излишнеуплаченный НДС (т.е.т.к. у них недоимка по другим видам налогов, то они хотели, чтобы им зачли излишнеуплаченную сумму налога НДС в счет долгов по другим видам налогов, т.е.произвели зачет). Но им, так же как и нам твердят, что это не илзлишне уплаченный НДС, а превышение! Как доказать, что это излишне уплаченный НДС? Пожалуйста, помогите. Сегодня все решается. Заранее спасибо! Буду Вам очень признательна, если Вы сегодня ответите на вопрос.

[POLIN]

НК дает понятие излишне уплаченной сумме налога.

НК РК ст.39:

1. Суммой излишне уплаченного налога признается разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога за предыдущие налоговые периоды.

Превышение - это разница между суммой НДС относимой в зачет и суммой начисленного НДС (НК РК ст.246 п.3).

Превышение НДС возвращается только по оборотам по нулевой ставке (НК РК ст.251 п.2)

Если о нулевой ставке речи нет - то превышение засчитывается в счет предстоящих платежей по НДС (НК РК ст.251 п.1)

В части НДС эти суммы выявляются по форме 300.00, как разница между начисленным НДС- зачетом по НДС - уплаченным НДС. Можете потребовать возврат, написав заявление Приложение № 28, согласно Приказа Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов».

Если такие суммы переплат вы хотите получить от таможни- то возврат суммы излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан, производится по месту уплаты в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате с приложением подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет (НК РК ст.40 п.2-1)

Для осуществления возвратов налога необходим акт сверки формы № 23, подписанный государственным органом и налогоплательщиком.

Нужно брать свою налоговую документацию, подтверждающие платежные документы , писать заявление и сверяться.

[Гость Мили]

Уважаемая, POLIN! огромное спасибо за Ваше разъяснение, но у нас такая ситуация: то ли мы не понимаем разницу между превышением и излишнеуплаченной суммой в бюджет, то ли нам просто не хотят излишнеуплаченный НДС зачитывать в счет других налогов. Ст.39 говорит, что только сумма излишне уплаченного налога в бюджет подлежит зачету в счет погажения долгов по другим налогам. Мы считаем, также как и Ольга, что это излишне уплаченная сумма, нам твердят, что это переплата. Главный критерий отличия излишнеуплаченного НДС - это уплата НДС в бюджет? Потому что у нас есть все банковские документы, подтверждающие, что при ввозе сырья мы уплатили НДС, но не выработали его!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!Polin, вся надежда на Вас.

[POLIN]

Главный критерий отличия излишнеуплаченного НДС - это уплата НДС в бюджет?

Главный критерий: уплата НДС в бюджет СВЕРХ НАЧИСЛЕННОЙ СУММЫ.

НК РК ст.39:

1. Суммой излишне уплаченного налога признается разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога за предыдущие налоговые периоды.

Ввоз сырья на территорию РК; является Вашим облагаемым оборотом.

НК РК ст.206:

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1. облагаемый оборот

2. облагемый импорт

Ввезенное сырье - Ваш облагаемый импорт, который Вы включаете в декларацию в оборот в части начисления, и заявляете НДС.

то ли нам просто не хотят излишнеуплаченный НДС зачитывать в счет других налогов

В качестве примера: завезли сырья на 100 тенге, Вам начислили НДС 15%- 15 тенге, Вы заплатили в бюджет - 20 тенге.

Сумма излишне уплаченного НДС в данном случае - 5 тенге (разница между 15 начисленными и 20 уплаченными тенге) Сумму в размере 5 тенге Вам должны вернуть или обратить на погашение других налогов.

НО НЕ ВСЕ 20 ТЕНГЕ!!!!

Вы, как импортер - являетесь как бы первичным производителем данного ввезенного товара на территорию РК. И уплата НДС возложена на Вас и налоговым и таможенным законодательством.

Данная сумма проводится по оборотам в форме 300.00 "Деклараци по налогу на добавленную стоимость", и никакого дисбаланса в области превышения НДС не образует.

что при ввозе сырья мы уплатили НДС, но не выработали

В данном случае это не аргумент для возврата.

Сумма НДС,уплаченная при импорте, и отраженная надлежащим образом по декларации и в учете- не даст Вам возможности даже лицезреть данную сумму в итогам по взаиморасчетам по НДС в лицевом счете и бухгалтерском учете. Она плавно начисляется - уплачивается - проводится как зачет - И СЧИТАЕТСЯ СУММОЙ ПРЕВЫШЕНИЯ.

Это превышение от зачета, который Вы имеете право получить при отражении данной суммы в декларации на основании фактического платежного документа.

Суммы от превышения возвращаются только в части нулевой ставки НДС (НК РК стю251 п.1).

Это не Ваш случай.