Превышение по НДС обнаруженное при закрытии ИП

[Гость Гость_Евгения_*]

Я была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем (торговля) с октября 2002г.В январе 2006г. я подала заявление на прекращение предпринимательской деятельности. За время моей деятельности от налоговой инспекции притензий по отчетности и уплате налогов, ко мне небыло. По результатам налоговой проверки каторая проводилась по моему заявлению в феврале 2006г. выяснилось,что за двенадцатимесячный период в 2004г. у меня было превышение по оборотам свыше 12000-кратного МРП и я должна была встать на учет как плательщик НДС. В результате мне доначислили НДС за весь 2005г.,хотя ни по одной сделке НДС я не выставляла и на учет по НДС меня не ставили. Вопрос: Имеет ли право налоговая инспекция задним числом поставить меня на учет по НДС и доначислить налог ?

[POLIN]

Вопрос: Имеет ли право налоговая инспекция задним числом поставить меня на учет по НДС и доначислить налог ?

Да, имеет...

ИП являются плательщиками НДС (согласно ст.207 п.1), при соблюдении условий ст.208 НК РК:

1. Лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, обязаны подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимостьне позднее пятнадцати календарных дней со дня окончания любого периода (не более двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации, устанавливаемый пунктом 3 настоящей статьи. 3. Минимум оборота по реализации составляет 15 000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи.

Если данные условия индивидуальным предпринимателем не соблюдены - тогда вступают скрипки....

НК РК ст.208 п.10:

Налоговый орган вправе без заявления лиц, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, поставить их на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случаев, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

Поставив Вас на учет с момента соответсвующего Вашей деятельности и условий НК РК оборота - они признают Вас плательщиком НДС и доначисляют его.

[Гость Гость_Ирина_*]

Всетаки тут вопрос о заднем числе,а в статье 208 п.10 не указаны сроки полномочий налоговых органов.Согласно закона все недомолвки толкуются в пользу налогоплательщика,поэтому хотя налоговые органы и имеют право самостоятельно без заявления налогоплательщика поставить на учет по НДС они этого не сделали вовремя .У нас такая-же ситуация: Уведомления от налоговой о постановке на учет по НДС небыло,в реестре как плательщики НДС не значимся, свидетельства по НДС не выдано,а налог задним числом доначислен.На каком основании ?

[POLIN]

Всетаки тут вопрос о заднем числе,а в статье 208 п.10 не указаны сроки полномочий налоговых органов.Согласно закона все недомолвки толкуются в пользу налогоплательщика,поэтому хотя налоговые органы и имеют право самостоятельно без заявления налогоплательщика поставить на учет по НДС они этого не сделали вовремя .

НК в части ст.208 п.10 ссылается на условия ст.201 п.1 пп.1, где сроки постановки на учет определены:

не позднее пятнадцати календарных дней со дня окончания любого периода (не более двенадцатимесячного), по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота по реализации,

Это и есть единый срок: и полномочий НК, по постановке на учет, и обязанности самого налогоплательщика.

У нас такая-же ситуация: Уведомления от налоговой о постановке на учет по НДС небыло,в реестре как плательщики НДС не значимся, свидетельства по НДС не выдано,а налог задним числом доначислен.На каком основании ?

НК не обязан исполнять Ваши налоговые и регистрационные обязательства. Согласно налогового Законодательства выше пречисленные действия налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

НК РК ст.29:

1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;

3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;

4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам налоговой службы в установленном порядке и сроки;

5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства.

Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и в сроки, установленные настоящим Кодексом.

Статья 17 НК "Обязанности органов налоговой службы" не содержит в перечне обязательств осущетствление действий, которые вменены налоговым кодексом налогоплательщиКУ. Поставить на учет по НДС (по итогам проверки) - имеют право. Обязанности извещать об этом налогоплательщика не установлено.

Как мне не жаль..... Но в этой ситуации есть еще и штраф по КОАП ст.206 п.3.

[Гость Гость]

Штраф есть за несвоевременную постановку на учет. В ст. 208п.10 указано,что НК имеют право поставить на НДС без заявления налогоплательщика,а в какой статье написано,что НК может ЗАДНИМ ЧИСЛОМ поставить на НДС без регистрации и без занесения в реестр да еще и доначислить налог ?

[POLIN]

... а в какой статье написано,что НК может ЗАДНИМ ЧИСЛОМ поставить на НДС без регистрации и без занесения в реестр да еще и доначислить налог ?

Нет в НК понятия ЗАДНЕЕ ЧИСЛО....

Право НК доначислить налог закрепляется в ст.38 Налогового Кодекса:

1. Орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

1-1. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть начисленную сумму налога на сверхприбыль, а также налогов и других обязательных платежей в бюджет, в методике расчета которых используется один из следующих показателей: внутренняя норма рентабельности (ВНР) или внутренняя норма прибыли или R-фактор (показатель доходности), в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование.

1-2. В случае представления налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктом 1 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, указанный срок исковой давности продлевается в части начисления и (или) пересмотра начисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет на один календарный год.

2. Налогоплательщик вправе потребовать зачет излишне уплаченных сумм налогов или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в течение пяти лет после окончания налогового периода и (или) в течение пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование по налогам, указанным в пункте 1-1 настоящей статьи.

По истечении 5 лет - уже никаких прав на доначисление налога не имеют. Если Ваша ситуация это временной период уже преодолела - то можете оспорить действия налогового комитета. :signthankspin:

[Гость Гость_Ирина_*]

Начислить налог по ст.38 НК можно плательщику этого налога,а так как Евгения не подавала заявления о постановке на НДС и НО не поставил на учет как плательщика НДС самостоятельно без заявления, то и платить этот налог она не обязана. Из определения НДС:ст.205 Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации,добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ,услуг)...Налог на добавленную стоимость ,подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту , определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость,начисленными за реализованные товары (работы,услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы,услуги). При реализации НДС к уплате не начислялся.

Ст.209п.1 При постановке лица на учет по налогу на добавленную стоимость налоговый орган ОБЯЗАН выдать лицу свидетельство о его постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость...и т.д.

Ни каких действий со стороны НО не проводилось и претензий по уплате налогов и по отчетности не было.

[POLIN]

Начислить налог по ст.38 НК можно плательщику этого налога,а так как Евгения не подавала заявления о постановке на НДС и НО не поставил на учет как плательщика НДС самостоятельно без заявления, то и платить этот налог она не обязана.

На сколько я поняла сообщение Евгении, налог ей доначислили по результатам проверки на закрытие. Ей нет никакого смысла теперь говорить о пропущенных сроках по написанию заявления о постановке на учет. Плательщикм ее определили, и налог доначислили.

Из определения НДС:ст.205 Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации,добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ,услуг)...Налог на добавленную стоимость ,подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту , определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость,начисленными за реализованные товары (работы,услуги), и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары (работы,услуги).

Все верно. Это методика определения НДС к уплате в бюджет с прироста дохода налогоплательщика. Если нет основания на зечет - то сумма будет определена от всего объема реализации (НК РК ст.217)

При реализации НДС к уплате не начислялся.

Это условие для неплательщиков НДС, в соответствии с пределами оборотов. Если налогоплательщик такой предел миновал - должен стать на учет по НДС, и начислять его.

Ст.209п.1 При постановке лица на учет по налогу на добавленную стоимость налоговый орган ОБЯЗАН выдать лицу свидетельство о его постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость...и т.д.

Ни каких действий со стороны НО не проводилось и претензий по уплате налогов и по отчетности не было.

Данная статья сопровождается положениями Приказа Министра государственных доходов Республики Казахстан от 15 декабря 2001 года N 1736 Об утверждении Правил постановки налогоплательщика на учет по налогу на добавленную стоимость, выдачи свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость и снятия с учета по налогу на добавленную стоимость плательщика налога на добавленную стоимость

В частности, по данной ситуации:

11. В случае выявления у налогоплательщика при проведении налоговой проверки превышения размера оборота по реализации товаров (работ, услуг), совокупно определенного за любой период (не более двенадцатимесячного), над размером минимума оборота по реализации, установленного пунктом 3 статьи 208 Кодекса, на основании акта налоговой проверки в течение пятнадцати рабочих дней налоговым органом оформляется Решение о его постановке на учет по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

Оформленное Решение о постановке на учет подписывается руководителем налогового органа либо лицом, его замещающим, и хранится в деле налогоплательщика.

12. После постановки налогоплательщика на учет по налогу на добавленную стоимость налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об устранении нарушений налогового законодательства по форме, утвержденной Приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 28 октября 2001 года N 1466 "Об утверждении форм уведомлений органов налоговой службы по исполнению налогового обязательства" (далее - Уведомление). При заполнении Уведомления в строках, описывающих суть нарушения, указывается текст следующего содержания:

"В соответствии с пунктом 9 статьи 208 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и решением налогового органа от "___" _________ 20 __ года N ___ Вы зарегистрированы в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. С "___" _________ 20 __ года Вы обязаны производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом 8 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)".

В случае обжалования налогоплательщиком уведомления по акту налоговой проверки в части начисленной суммы штрафов за нарушение срока подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость постановка на учет по налогу на добавленную стоимость приостанавливается до принятия решения по результатам рассмотрения жалобы в порядке, установленном Кодексом.

В случае отмены уведомления по акту налоговой проверки в части начисленной суммы штрафов за нарушение срока подачи в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость постановка на учет по налогу на добавленную стоимость не производится.

Ориентируйтесь на эти правила, чтобы квалифицировать свою ситуацию должным образом. Так как мы не можем знать всех тонкостей Вашего вопроса.

[Гость Alex_74]

ПРИВЕТ!

В продолжение темы вопрос. Некто Х -ИП по Общеустановленной форме и плательщик НДС, т.е. свидетельство о постановке на учет по НДС есть. Закрываю ИП. По НДС - переплата из-за экспортных операций. Мне вернут НДС после ликвидации? Или дождаться возврата, а потом ликвидироваться?

[POLIN]

Это процесс неразрывный. Если имеете право на возврат - при проверке (по случаю ликвидации) выяснят - вернут.

Изменено 24 Сентября 2006 пользователем POLIN