СРОЧНО - переуступка прав требования - налогообложение

[Гость бедуин]

СРОЧНО!!!

Привет всем!!!!

Подскажите, пожалуйста, облагается ли налогом (имущественный налог) получение дохода физическим лицом при переуступке прав требования по Договору долевого участия, без осуществления предпринимательской деятельности. В НК говориться о том, что облагается налогом реализайия имущества при приросте его стоимости, также реализация недвижимости, находящейся в собственности менее одного года.

А здесь идет не имущество, но право требования.

Если можно, то с ссылкой на статьи.

Спасибо.

[POLIN]

..... получение дохода физическим лицом при переуступке прав требования по Договору долевого участия, без осуществления предпринимательской деятельности.

За что физическое лицо получает переуступку права требования? Что за схема?

Ему просто переуступили в качестве дарения? Или за существующий долг третьей стороны?

Какими документами подтверждено его право на требование долга?

Это сделка между физическими лицами? Сумма сделки?

И всякие прочие подробности по теме....

[Гость бедуин]

POLIN,

Схема следующая: заключен договор долевого участия в строительстве между физ. лицом и застройщиком, но появилось другое физическое лицо, желающее преобрести данную квартиру (по ДДУ) в строящемся доме, в результате был составлен трехсторонний договор о переуступке прав требования, т.е. первый долевой участник передает свои права и обязанности перед застройщиком по трехстороннему дговору второму долевому участнику. Далее, договор долевого участия с первым лицом считается расторгнутым, и зключается новый договор долевого участия со вторым долевым участником. При этом первый долевой участник свои обязанности перед застройщиком выполнил в полном объеме. Сове право требования он продает другому физ. лицу намного дороже, чем приобрел долю. Например, Долевой участник - 1 заплатил 10 долларов за кв. метр жилья, но продает он через пол-года уже за 50 долларов за кв. метр, в результате происходит увеличение стоимости.

[POLIN]

В Вашем случае происходит не продажа нежвижимости или доли участия, которая может быть подведена под ст.166 НК РК, следовательно, не идет речь и об имущественном налоге.

В рамках НК, такой доход относится к доходу необлагаемому у источника выплаты (сделка между физическими лицами, которые не трактуются налоговыми агентами налоговым законодательством).

НК РК ст.163:

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

3) доход адвокатов и частных нотариусов;

4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.

Доход подпадает под прочие доходы:

НК РК ст.170:

К прочим доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы, не указанные в статьях 149-162 настоящего Кодекса, а также доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан.

Лицо, получившее такие доходы подает декларацию по ИПН:

НК РК ст.171:

1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты;

По форме 200.00, предназначенной для заполнения физическими лицами, получающими доходы, не облагаемые у источника выплаты (за исключением индивидуальных предпринимателей), в том числе за пределами Республики Казахстан, осуществляющими исчисление индивидуального подоходного налога, налогоплательщиками, получающими доходы из источников в Республике Казахстан, физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, а также физическими лицами, указанными в подпункте 12) статьи 144 Налогового кодекса, размеры доходов которых превысили установленные в данном подпункте пределы.

Заполнение декларации регулируется Правила составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (Форма 200.00) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554)

Изменено 7 Сентября 2006 пользователем POLIN

[R.Baggio]

Уважаемая POLIN,

а вот другая ситуация: компания А уступает свое право требования к компании Б компании С в отношении земельного участка и комплекса зданий и сооружений. С юридической точки зрения право требования не абсолютное, т.е. по хорошему там еще судиться и судиться, но... в интересах Б и С не затевать всю эту бодягу. По сути передается пакет документов, наличие которого не является правоустанавливающим, т.к. комплекс зданий и сооружений и зем. участок (право землепользования на него) даже на балансе компании А никогда не состояли...

Кроме того, в последующем, компания С отказывается от полученного права требования в некоторой части, то есть от требования ровно половины зем. участка и комплекса зданий и сооружений.

Я выступаю на стороне компании С

Вопросы: какие налоги здесь вообще-то имеют место быть? В последующем при отказе от части права как будет рассматриваться такой отказ с точки зрения бухучета? И Вообще, есть догадка, что с точки зрения бухгалтерии это - не уступка права требования, а покупка нематериальных активов...!???

Заранее спасибо за всегда квалифицированный ответ.

[POLIN]

По сути передается пакет документов, наличие которого не является правоустанавливающим, т.к. комплекс зданий и сооружений и зем. участок (право землепользования на него) даже на балансе компании А никогда не состояли...

А где они состоят? И как определена их стомость, если они нигде и никогда.... ?

Может компании передают друг другу право приобретения?

Если такое право не выражено в денежном эквиваленте - нет и налогов..... Так сказать добрая услуга....

Но в принципе, не просто так активами кидаются.... Подозреваю, что речь идет о сумме какой нибудь неустойки и долга, который обретает формы имущества.

Вам нужно конкретизировать эти моменты.

[R.Baggio]

А где они состоят? И как определена их стомость, если они нигде и никогда.... ?

Может компании передают друг другу право приобретения?

Если такое право не выражено в денежном эквиваленте - нет и налогов..... Так сказать добрая услуга....

Но в принципе, не просто так активами кидаются.... Подозреваю, что речь идет о сумме какой нибудь неустойки и долга, который обретает формы имущества.

Вам нужно конкретизировать эти моменты.

Нет-нет, имущество вполне реальное. Вопрос по балансу: оно находилось "всю дорогу" на балансе Госуд. Учрежд., кое как известно, от уплаты налогов освобождается (или вообще налогоплательщиком не является?). Стоимость определяем по древнейшему, чем известная профессия, отчету об оценке. Та же сумма, выплачиваемая по уступке - 5 миллионов тенге.

[POLIN]

Та же сумма, выплачиваемая по уступке - 5 миллионов тенге.

Как возникла эта сумма? У кого она в первоначальном учете?

Здесь сам факт рождения суммы (из чего?) для налогов имеет место, а не то, чем ее будут отдавать (земля, здания, деньги...)

компания А уступает свое право требования к компании Б компании С в отношении земельного участка и комплекса зданий и сооружений.

Почему и за что уступает? Здесь суть вопроса.... Это уже потом ее можно облачить в любую, активную (в смысле платежа) форму.

[R.Baggio]

Как возникла эта сумма? У кого она в первоначальном учете?

Здесь сам факт рождения суммы (из чего?) для налогов имеет место, а не то, чем ее будут отдавать (земля, здания, деньги...)

Почему и за что уступает? Здесь суть вопроса.... Это уже потом ее можно облачить в любую, активную (в смысле платежа) форму.

Извиняюсь за длительную паузу - был в отъезде.

Ответ №1: Куплено по результатам конкурса (банкротство) за эту сумму. Хотя и эта проплата не доказана. Там толпа "левых движений", но исходим из того что есть. Имущество на имя А в РГП "ЦПН"не регистрировали, на баланс компании А имущество так и не поставили (передавали его из одной собственности в другую - тусовали как хотели).

Ответ №2: уступает: 1) потому что хочет; 2) за деньги - 5 лимов тенге.

Изменено 12 Сентября 2006 пользователем R.Baggio

[POLIN]

Сборная информация по вопросу...

компания А уступает свое право требования к компании Б компании С в отношении земельного участка и комплекса зданий и сооружений. По сути передается пакет документов, наличие которого не является правоустанавливающим, т.к. комплекс зданий и сооружений и зем. участок (право землепользования на него) даже на балансе компании А никогда не состояли... Куплено по результатам конкурса (банкротство) за эту сумму.

... уступает: 1) потому что хочет; 2) за деньги - 5 лимов тенге.

Следовательно, компания А имеет не активы, а право на них. И никак это право получить не может.

Стоимость такого права требования выражена в размере 5 млн. тенге

Компания А уступает это право требования компании Б.

1 вариант- компания А должна компании Б, потому свою сумму задолженности покрывает уступкой права требования в размере 5 млн. тенге. Налоги буду считаться исходя из разницы между суммой долга компании Б и стоимостью права требования.

2 вариант- компания А не должна компании Б, тогда в налогах компании А никаких изменений не будет. Просто свое право требования компания А перепишет в качестве задолженности на компанию Б, и будет уже от нее ждать возмещения обязательства. Компания Б в данном случае платит налоги лишь в том случае, если ему это требование досталось просто так, даром. И налог будет рассчитываться как сумма превышения между правом требования компании А и суммой, которую компания Б получит от компании С.

Компания С в данной ситуации, совершенно не поменяет свой налоговой истории, так как ей все равно, кому долги отдавать: компании А или компании Б. Если только этот долг будет равнозначно отдан ей, безо всяких уступок стоимости обязательства от компании Б.