Отчетность крестьянских хозяйств

[Гость Татьяна Борисовна]

По каким формам отчетности должны отчитыватся лица (ИП) по земельным учаскам назначенным для ведения крестьянского хозяйства в нологовый комитет?

Заранее вам очень благодарна за сотрудничество.

[POLIN]

Судя по вопросу, Вас интересуют формы отчетночти по специальному налоговому режиму для крестьянских (фермерских) хозяйств, при котором предусмотрен особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских (фермерских) хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

Плательщики единого земельного налога ежегодно, в срок не позднее 15 марта текущего налогового периода, представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков декларацию по единому земельному и социальному налогам за предыдущий налоговый период. (НК РК ст.382 п.2)

Это форма 920.00 , заполнение которой производится согласно

Правил составления Декларации по единому земельному и социальному налогам (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554)

1. Общие положения

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и предусматривают порядок составления Декларации по единому земельному и социальному налогам, включающей прилагаемые формы (далее - формы):

1) Декларации по единому земельному и социальному налогам по форме 920.00 (далее - Декларация по форме 920.00);

2) приложения к Декларации по единому земельному и социальному налогам по форме 920.01 (далее - приложение по форме 920.01).

2. Декларация по форме 920.00 предназначена для декларирования суммы единого земельного и социального налогов при применении специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств.

Приложение по форме 920.01 предназначено для исчисления единого земельного и социального налогов, а также социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд за индивидуального предпринимателя и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Исчисление единого земельного налога производится по всем земельным участкам:

имеющимся на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования;

имеющимся на праве вторичного землепользования.

3. В случае наличия у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения; документы, удостоверяющие право землепользования и т.д.), по каждому земельному участку заполняется отдельный лист приложения по форме 920.01.

4. При составлении форм:

1) на бумажном носителе - формы заполняются шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе - формы заполняются в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса.

5. При заполнении форм не допускаются исправления, подчистки и помарки.

6. При отсутствии показателей соответствующие ячейки форм не заполняются.

7. При представлении форм:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - формы составляются в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде в явочном порядке либо по электронной почте, в соответствии с подпунктом 3) пункта 8 статьи 69 Налогового кодекса - налогоплательщик получает в налоговом органе либо по электронной почте уведомление о принятии (доставке) Декларации.

2. Составление Декларации по форме 920.00

8. В разделе «Общая информация»:

1) в строке 1 указывается регистрационный номер налогоплательщика;

2) в строке 2 указывается отчетный налоговый период;

3) в строке 3 указывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и фирменное наименование в случае его наличия;

4) в строке 4 указывается код ОКЭД (Общий классификатор экономической деятельности) основной деятельности;

5) в строке 5 указывается соответствующий код валюты, в которой производится исчисление единого земельного налога;

6) в строке 6 производится отметка соответствующего вида Декларации по форме 920.00;

7) в строке 7 указывается номер и дата уведомления;

8) месячный расчетный показатель.

Указывается размер месячного расчетного показателя, ежегодно устанавливаемый законодательным актом Республики Казахстан.

9) в строке 9 указывается количество листов приложения по форме 920.01.

9. В разделе «Единый земельный и социальный налоги»:

1) в строке 920.00.001 указывается сумма единого земельного налога, подлежащая уплате за отчетный налоговый период, определяемая суммированием показателей строк 920.01.004 всех листов приложения по форме 920.01;

2) в строке 920.00.002 указывается сумма текущего платежа по единому земельному налогу, которая переносится из строки 921.00.004 Расчета текущего платежа по единому земельному налогу по форме 921.00. Налогоплательщики, не представившие в соответствии с пунктом 2 статьи 382 Налогового кодекса Расчет текущего платежа, указывают ½ часть общей суммы единого земельного налога, исчисленного в Декларации по единому земельному налогу за предыдущий налоговый период;

3) строка 920.00.003 заполняется в случае превышения суммы единого земельного налога, подлежащего к уплате по Декларации по форме 920.00, над начисленной суммой текущего платежа по единому земельному налогу. При этом в строке указывается сумма единого земельного налога, подлежащего доначислению по Декларации по форме 920.00, определяемая по формуле (920.00.001 - 920.00.002);

4) строка 920.00.004 заполняется в случае превышения начисленной суммы текущего платежа над суммой налога, подлежащего уплате по Декларации по форме 920.00 за налоговый период. При этом в строке 920.00.004 указывается сумма единого земельного налога, подлежащего уменьшению по Декларации по форме 920.00, определяемая по формуле (920.00.002 - 920.00.001);

5) в строке 920.00.005 указывается сумма социального налога к уплате , которая переносится из строки 920.01.008 С приложения по форме 920.01.

10. Декларация по форме 920.00 подписывается и заверяется в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса.

Налогоплательщиком в предусмотренных ячейках указываются:

1) код налогового органа по месту нахождения земельного участка налогоплательщика для учета налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 382 Налогового кодекса;

2) код налогового органа по месту жительства (нахождения) налогоплательщика для учета обязательных пенсионных взносов согласно пункту 2 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245.

3. Составление приложения по форме 920.01

11. В разделе «Общая информация»:

1) в строке 1 указывается регистрационный номер налогоплательщика;

2) в строке 2 указывается отчетный налоговый период;

3) в строке 3 производится отметка соответствующего вида земельного участка.

12. В разделе «Сведения для исчисления единого земельного налога»:

1) в строке 4 указывается кадастровый номер земельного участка согласно земельному законодательству;

2) в строке 5 указывается площадь земельного участка;

3) в строке 6 указывается средняя оценка 1 гектара земли по данным, представленным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами;

4) строки 7 и 8 заполняются по земельным участкам, находящимся у крестьянского (фермерского) хозяйства на праве вторичного землепользования.

По земельным участкам, находящимся у крестьянского (фермерского) хозяйства на праве вторичного землепользования, указываются сведения о договоре о вторичном землепользовании.

13. В разделе «Единый земельный налог»:

1) в строке 920.01.001 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка. В случае отсутствия акта определения оценочной стоимости земельного участка, в строке 920.01.001 указывается оценочная стоимость земельного участка, определенная исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, в соответствии со статьей 382 Налогового кодекса;

2) в строке 920.01.002 указывается ставка единого земельного налога в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса;

3) в строке 920.01.003 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком в течение налогового периода по земельным участкам на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования, и на праве вторичного землепользования;

4) в строке 920.01.004 указывается сумма единого земельного налога. Указываемая сумма определяется исходя из периода владения (аренды) земельным участком путем применения ставки единого земельного налога к оценочной стоимости земельного участка по формуле (920.01.001 х 920.01.002/12 х 920.01.003).

14. В разделе «Социальный налог»:

Раздел заполняется только в первом листе приложения по форме 920.01.

1) в графе А указываются показатели, определяемые за период с 1 января до 1 октября отчетного периода;

2) в графе В указываются показатели, определяемые за период с 1 октября по 31 декабря отчетного периода;

3) в графе С указываются показатели, определяемые за отчетный период;

4) в строках 920.01.005А, 920.01.005В, 920.01.005С указывается численность работников крестьянского (фермерского) хозяйства. В численность работников также включается глава и члены хозяйства за соответствующий период независимо от проработанного времени;

5) в строках 920.01.006А, 920.01.006В, 920.01.006С указывается общее количество месяцев, отработанных работниками крестьянского (фермерского) хозяйства, а также главой и членами хозяйства (человеко-месяцев) за соответствующий период;

6) в строках 920.01.007А, 920.01.007В, 920.01.007С указывается сумма социального налога за одного работника крестьянского (фермерского) хозяйства, а также главу и членов хозяйства, установленный статьей 383 Налогового кодекса за соответствующий период;

7) в строках 920.01.008А, 920.01.008В, 920.01.008С

указывается сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяемая по формуле ((920.01.006 х 920.01.007) - 920.01.0 12 - 920.01.013). При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

15. Раздел «Социальные отчисления» предназначен для исчисления социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования:

1) в строках 920.01.009 А, 920.01.009 В, 920.01.009 С указывается численность членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу;

2) в строках 920.01.010 А, 920.01.010 В, 920.01.010 С указывается количество месяцев работы главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства;

3) в строках 920.01.011 А, 920.01.011 В, 920.01.011 С указывается сумма доходов главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства, с которой исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле (размер минимальной заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий год х строку 920.01.009 х 920.01.010);

4) в строках 920.01.012 А, 920.01.012 В, 920.01.012 С указывается сумма социальных отчислений за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства, определяемая в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, и определяемая по формуле (920.01.011 х ставку социальных отчислений);

5) в строках 920.01.013 А, 920.01.013 В, 920.01.013 С указывается сумма исчисленных социальных отчислений за работников крестьянского (фермерского) хозяйства, которая переносится из строк 201.03.010 А, 201.03.010 В и 201.03.010 С формы 201.03 соответственно.

16. Раздел «Обязательные пенсионные взносы» предназначен для исчисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в пользу главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства:

1) в строках 920.01.014 А, 920.01.014 В, 920.01.014 С указывается общая сумма заявленных доходов главы и членов крестьянского (фермерского) хозяйства для исчисления обязательных пенсионных взносов;

2) в строках 920.01.015 А, 920.01.015 В, 920.01.015 С указываются исчисленные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении суммы обязательных пенсионных взносов за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства, подлежащие уплате в накопительные пенсионные фонды.

17. Приложение по форме 920.01 подписывается должностным лицом, его заполнившим.

Плательщик единого земельного налога в срок не позднее 15 марта первого года применения данного специального налогового режима (в первом налоговом периоде) представляет следующие документы:

1) расчет текущего платежа по единому земельному налогу на текущий налоговый период;

Правила составления Расчета текущего платежа по единому земельному налогу (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554)

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и предусматривают порядок составления Расчета текущего платежа по единому земельному налогу, включающего прилагаемые формы (далее - формы):

1) Расчета текущего платежа по единому земельному налогу по форме 921.00 (далее - Расчет по форме 921.00);

2) приложения к Расчету текущего платежа по единому земельному налогу (далее - приложение по форме 921.01).

2. Расчет по форме 921.00 предназначен для исчисления суммы единого земельного налога при применении специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств.

Приложение по форме 921.01 предназначено для исчисления суммы текущего платежа по единому земельному налогу по всем земельным участкам:

имеющимся на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования;

имеющимся на праве вторичного землепользования.

3. В случае наличия у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения; документы, удостоверяющие право землепользования и т.д.), по каждому земельному участку заполняется отдельный лист приложения по форме 921.01.

4. При составлении форм:

1) на бумажном носителе - формы заполняются шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе - формы заполняются в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса.

5. При заполнении форм не допускаются исправления, подчистки и помарки.

6. При отсутствии показателей соответствующие ячейки форм не заполняются.

7. При представлении форм:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - формы составляются в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде в явочном порядке либо по электронной почте, в соответствии с подпунктом 3) пункта 8 статьи 69 Налогового кодекса - налогоплательщик получает в налоговом органе либо по электронной почте уведомление о принятии (доставке) Расчета.

2. Составление Расчета по форме 921.00

8. В разделе «Общая информация»:

1) в строке 1 указывается регистрационный номер налогоплательщика;

2) в строке 2 указывается отчетный налоговый период;

3) в строке 3 указывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и фирменное наименование в случае его наличия;

4) в строке 4 указывается код ОКЭД (Общий классификатор экономической деятельности) основной деятельности;

5) в строке 5 указывается соответствующий код валюты, в которой производится исчисление налога;

6) в строке 6 производится отметка соответствующего вида Расчета по форме 921.00;

7) в строке 7 указывается номер и дата уведомления;

8) в строке 8 указывается количество листов приложения по форме 921.01.

9. В разделе «Единый земельный налог»:

1) в строке 921.00.001 указывается общая сумма единого земельного налога по расчету, определяемая по формуле (921.00.002 + 921.00.003);

2) в строке 921.00.002 указывается общая сумма единого земельного налога по всем земельным участкам, имеющимся на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования, определяемая суммированием показателей строк 921.01.004 всех листов приложения по форме 921.01 с соответствующей отметкой в строке 3А приложения по форме 921.01;

3) в строке 921.00.003 указывается общая сумма единого земельного налога по всем земельным участкам на праве вторичного землепользования, определяемая суммированием показателей строк 921.01.004 всех листов приложения по форме 921.01 с соответствующей отметкой в строке 3В приложения по форме 921.01;

4) в строке 921.00.004 указывается сумма текущего платежа по единому земельному налогу, которая определяется в размере не менее половины от общей суммы единого земельного налога, исчисленного в строке 921.00.001.

10. Расчет по форме 921.00 подписывается и заверяется в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса.

3. Составление приложения по форме 921.01

11. В разделе «Общая информация»:

1) в строке 1 указывается регистрационный номер налогоплательщика;

2) в строке 2 указывается отчетный налоговый период;

3) в строке 3 производится отметка соответствующего вида земельного участка.

12. В разделе «Сведения для исчисления единого земельного налога»:

1) в строке 4 указывается кадастровый номер земельного участка согласно земельному законодательству;

2) в строке 5 указывается площадь земельного участка;

3) в строке 6 указывается средняя оценка 1 гектара земли по данным, представленным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами;

4) строки 7 и 8 заполняются по земельным участкам, находящимся у крестьянского (фермерского) хозяйства на праве вторичного землепользования.

По земельным участкам, находящимся у крестьянского (фермерского) хозяйства на праве вторичного землепользования, указываются сведения о договоре о вторичном землепользовании.

13. В разделе «Единый земельный налог»:

1) в строке 921.01.001 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка. В случае отсутствия акта определения оценочной стоимости земельного участка, в строке 921.01.001 указывается оценочная стоимость земельного участка, определенная исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, в соответствии со статьей 382 Налогового кодекса;

2) в строке 921.01.002 указывается ставка единого земельного налога в соответствии со статьей 380 Налогового кодекса;

3) в строке 921.01.003 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком в течение налогового периода по земельным участкам на праве частной собственности, постоянного и (или) временного первичного землепользования, и на праве вторичного землепользования;

4) в строке 921.01.004 указывается сумма единого земельного налога. Указываемая сумма определяется исходя из периода владения (аренды) земельным участком путем применения ставки единого земельного налога к оценочной стоимости земельного участка по формуле (921.01.001 х 921.01.002/12 х 921.01.003).

14. Приложение по форме 921.01 подписывается должностным лицом, его заполнившим.