НДС у нерезидента

[Гость Ирен]

Коллеги, подскажите пожалуйста, имеет ли право на зачет НДС организация-Нерезидент по незавершенному (или завершенному) строительству при следующих условиях:

1. Нерезидентом ведется строительство бизнес-центра в Астане

2. В качестве плательщика НДС нерезидент еще не зарегистрирован

Согласно п. 9 ст. 208 НК РК при постановке нерезидентов на учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет.

Означает ли это, что в момент (или после) постановки на учет Нерезидент сможет принять к вычету весь НДС, накопленный за период строительства?

Спасибо :biggrin:

[POLIN]

Означает ли это, что в момент (или после) постановки на учет Нерезидент сможет принять к вычету весь НДС, накопленный за период строительства?

Не весь, а только в части остатков товара на момент постановки на учет по НДС.

Напишите инвентаризационную ведомость, с указанием счетов фактур, выписанных на товары согласно ст.242, и на основании данной ведомости поставите НДС в зачет.

Ведомость представите в НК и сохраните в учете.

НК РК ст.208 п.9:

При постановке лиц, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 207 настоящего Кодекса, на учет по налогу на добавленную стоимость данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 235 настоящего Кодекса.

Статья 235 п.2 пп.6 толкует право на зачет таким образом:

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:

6) в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 208 настоящего Кодекса, - сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта;

И хоть пункт ссылается на ст.208 п.8 (а не 9) - это сути закона не меняет. Право по зачету НДС по остаткам товара НК Вам дает.

[Гость Ирен]

:biggrin:

спасибо, конечно, но у нас нет остатков товаров, а есть незавершенное строительство. Можно ли в нашей ситуации принять к зачету накопленный НДС по незавершенному строительству? К примеру, при вводе НЗС в эксплуатацию как ОС принять к вычету НДС по вводимому ОС?

[POLIN]

Что это за незавершенное производство? Инвестиционная недвижимость? Что-то иное, в рамках товарного производства?

[Гость Ирен]

Гостиничный комплекс. Получение доходов планируется после ввода в эксплуатацию. Незавершенка становится основными средствами, мы становимся на учет как налогоплательщики. Можно ли принять к зачету НДС по вводимым в действие ОС (не приобретенным, а построенным?). Фактически - это НДС, накопленный за весь период строительства по работам, услугам, оборудованию и проч.

[POLIN]

... у нас нет остатков товаров, а есть незавершенное строительство. Можно ли в нашей ситуации принять к зачету накопленный НДС по незавершенному строительству? К примеру, при вводе НЗС в эксплуатацию как ОС принять к вычету НДС по вводимому ОС?

Можете и как с точки зрения товарного остатка:

Согласно МСФО IAS 2 "Запасы" параграф 8:

Запасы так же включают готовую или незавершенную продукцию, выпущенную организацией и включающую сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.

И как с точки зрения основного средства:

МСФО IAS 16 "Основные средства" параграф 6:

Основные средства представляют собой материальные активы, которые :

(а) используются организацией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим организациям, или для административных целей;

(в) предполагается использовать в течении более чем одного периода;

Если рассмотреть Ваш строящий объект в качестве инвестиционной недвижимости - то она тоже не является объектом учета МСФО IAS 40 "Инвестиционная недвижимость", так как согласно параграфа 9,данного стандарта:

Примеры активов, которые не являются инвестиционной недвижимостью, и соответственно не входят в сферу применения настоящего стандарта:

(d) недвижимость, находящаяся в стадии сооружения или развития с целью дальнейшего использования в качестве инвестиционной недвижимости. В отношении такого объекта применяются положения международного стандарта IAS 16 до момента завершения сооружения или развития, когда объект преходит в категорию инвестиционной недвижимости, и для его учета начинают применять положения настоящего Стандарта.

Хоть с точки зрения запасов рассмотрите, хоть с точки зрения ОС - право на зачет, согласно ст.208 п.9- имеете.

Незавершенное произвотство не учитывается ни в каких промежуточных стандартах как абсолютно самостоятельный актив, который использовался бы в равнозначном толковании и в Налоговом Кодексе.

[Гость Гость]

POLIN, спасибо Вам огромное!!!

А почему Вы ссылаетесь на МСФО? Они действуют в Казахстане в качестве национальных стандартов учета?

[POLIN]

Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 года № 2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»

Статья 2-1. Международные стандарты финансовой отчетности в Республике Казахстан

Составление финансовой отчетности осуществляется организациями в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальный перевод и (или) публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международным стандартам финансовой отчетности.

Положение настоящей статьи не распространяется на государственные учреждения.

[Гость Гость]

Спасибо, POLIN, огромное.

Молодцы ваши начальники финансовые. А наши все изобретают велосипед - рожают национальные ПБУ, время от времени их "совершенствуя".

Спасибо!

[POLIN]

Молодцы ваши начальники финансовые. А наши все изобретают велосипед - рожают национальные ПБУ, время от времени их "совершенствуя".

Наши это Россияне? Судя по ПБУ... ?