Конфликтная ситуация с Налоговым комитетом по возврату НДС, облагаемому по нулевой ставке

[Гость Гость_Юрист_*]

У нашего предприятия сложилась конфликтная ситуация с Налоговым комитетом по возврату НДС, облагаемому по нулевой ставке хотелось бы обсудить данную ситуацию со специалистами аудиторами и бухгалтерами.

Ситуация такова:

03.11.2005 г. ТОО <Петропавловское предприятие электроизоляционных материалов> обратилось в Налоговый Комитет по СКО с заявлением о возврате налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке за налоговый период 01.07.2004г. по 31.07.2004г. в размере 11 859 230 тенге.

На основании поступившего заявления, Налоговый Комитет по Северо-Казахстанской области, совместно со специалистами Департамента таможенного контроля и ДБЭКП по СКО, провели в ТОО <ППЭИМ> тематическую проверку по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДС и правомерности применения нулевой ставки, за период с 01.07.2004г по 31.07.2004г.

По результатам данной проверки Налоговый Комитет направил в адрес ТОО <ППЭИМ> акт документальной налоговой проверки ? 2531 от 20.01.06. г. 29.09.2004 г., в котором не подтвердил сумму НДС, предъявляемую к возврату, а подтвердил к возврату сумму превышения по данным декларации по НДС за июль 2004 года в сумме 1 400 095 тенге.

ТОО <ППЭИМ> считает выводы должностных лиц Налогового Комитета по СКО о не подтверждении достоверности налога, предъявляемого к возврату в размере 11 859 230 тенге необоснованными по следующим основаниям:

В соответствии с п.2 ст.251 Налогового кодекса РК превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период возвращается налогоплательщику налога на добавленную стоимость, если выполняются следующие условия:

1) плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемых по нулевой ставке, за каждый из трех месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления на возврат, составлял не менее 70 % в общем облагаемом обороте по реализации.

В рассматриваемом случае ТОО <ППЭИМ> выполняет 2 условия, при которых по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период возвращается плательщику в полном объеме:

Так на протяжении 2003-2004 г ТОО <ППЭИМ> занималось постоянной реализацией электроизоляционных материалов на экспорт, о чем свидетельствуют документы, подтверждающие экспорт указанных товаров, в частности, договора на поставку экспортируемых товаров и ГТД с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также с отметками таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе РК. Согласно ст.222 Налогового Кодекса РК оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. В связи с этим заявителем осуществлялась постоянная реализация товаров, облагаемых по нулевой ставке. При этом ежемесячный экспорт готовой продукции заявителя составлял 80-90% (указанное нашло свое подтверждение в декларациях по НДС и акте налоговой проверки). Кроме того, на дату подачи заявления по форме 302.00 положительное сальдо НДС по лицевому счету ТОО <ППЭИМ> составляло 13 939 319 тенге. Это означает, что заявитель имеет право возврата НДС по нулевой ставке за налоговый период с 01.07.04 по 31.07.04 г. в полном объеме - 11 859 230 тенге.

. Согласно п.3 ст.251 Налогового Кодекса РК только в случае невыполнения условий, установленных п.2 ст.251 Налогового кодекса, превышение возвращается плательщику НДС в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке, с учетом его обязательств по НДС за предыдущие налоговые периоды. Т.к. заявителем выполнялись условия, предусмотренные в п.2 ст.251 НК РК, то согласно п.3 этой же статьи налоговый комитет не должен учитывать при возврате плательщику НДС его обязательства по НДС за предыдущие налоговые периоды, а должен был подтвердить и возвратить сумму НДС, предъявленную к возврату по нулевой ставе. В декларации по НДС заявитель показал сумму НДС, подлежащую возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке НДС в размере 11 859 230 тенге. Уплата налога на добавленную стоимость методом зачета в данном случае фактически обозначает освобождение импорта товаров от НДС. Таможенное оформление производится с условным начислением НДС без его фактического взимания с участника ВЭД. При этом в соответствии со ст. 251 п. 4 НК РК при определении суммы НДС, учитывается экспорт товаров, по которым поступила валютная выручка на банковский счет налогоплательщика. В соответствие с правилами составления декларации по НДС (форма 300.00):

- строка 300.02.012 декларации - это итоговая сумма НДС, подлежащая к возврату по нулевой ставке НДС (приложение ? 2 к декларации), исчисляется путем выделения НДС 16% из стоимости экспортируемых товаров.

- величина строки 300.02.012 (итоговая сумма НДС к возврату) декларации перен6осится в строку 300. 00.027 (сумма НДС, подлежащая возврату по оборотам, облагаемым по нулевой ставке за налоговый период), если величина строки не превышает величины строки 300.00.26.

- величина строки 300.00.26 - это сумма НДС, переносимая в счет предстоящих платежей в бюджет. Она складывается из строки 300.00.023 (превышение суммы НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога ) и строки 300.00.024 (суммы зачетов, переносимых из предыдущих налоговых периодов).

Наше заявление о возврате (форма 302.00) составлено на основании декларации по НДС, в которой присутствуют сведения в строках 300. 00.026 и 300.00.027. В противном случае, если бы заявление о возврате НДС было составлено на основании декларации, в которой бы отсутствовали сведения в строках 300. 00.026 и 300.00.027, то нам было бы направлено уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Данное уведомление не было выставлено ТОО <ППЭИМ>. Кроме того, согласно письму Налогового комитета Министерства финансов РК от 26.02.2003 года ? НК-УМ-07-2-18/1497 для налогоплательщика, осуществляющего обороты, облагаемые по нулевой ставке строки 300.0027 и 300.00.026 являются обязательными для заполнения. На основании сведений из данных строк, соответственно и заполняется и заявление форма 302.00.

Таким образом, в соответствии со ст. 251 НК РК , правилами, указанными выше, возмещение НДС по нулевой ставке производится в пределах фактических сумм НДС(строка 300.02.012 либо 300.00.027, если строка 300.02.012 не превышает величину стр. 300.00.026) но не более стр. 300.00.027 формы 300.00, составленный за налоговый период, предшествующий дате подачи заявления и сальдо НДС по лицевому счету.

В соответствии со ст.252 НК РК по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, возврат НДС производится в течение 60 рабочих дней с момента получения налоговым органом заявления о возврате налога. Заявление о возврате налога нами подано 03.11.2005 год, поэтому НДС нам должны были возвратить до 3 января 2006 года. Тем не менее, до настоящего времени НДС, в сумме предъявленной к возврату согласно нашего заявления ТОО <ППЭИМ> не возвращен.

Хотелось бы узнать как нам разрешить данную ситуацию по возврату НДС.

[POLIN]

На сколько я поняла, Вам в возврате не отказывают, но налог просто не возвращают по неизвестным Вам причинам?

Или есть ответы НК, с указанием причин невозврата налога в Ваш адрес?