НДС недропользователей 16%. К Polin!

[Sahara]

Polin, проконсультируйте, пожалуйста. У предприятия по Контракту на недропользование стабильность налогового режима. Согласно этому мы обязаны учитывать НДС по 16%. Вопрос: как правильно выписать счет-фактуру, объяснить покупателю разницу. Правильно ли, что 1% НДС мы уплачиваем в бюджет за счет собственных средств? Спасибо.

[Гость Гость]

Polin, проконсультируйте, пожалуйста. У предприятия по Контракту на недропользование стабильность налогового режима. Согласно этому мы обязаны учитывать НДС по 16%. Вопрос: как правильно выписать счет-фактуру, объяснить покупателю разницу. Правильно ли, что 1% НДС мы уплачиваем в бюджет за счет собственных средств? Спасибо.

Счет-фактура выписывается с 16% НДС. Покупатель имеет право взять в зачет 15 %, а 1 % отнести на увеличение стоимости товара.

[POLIN]

Polin, проконсультируйте, пожалуйста. У предприятия по Контракту на недропользование стабильность налогового режима. Согласно этому мы обязаны учитывать НДС по 16%. Вопрос: как правильно выписать счет-фактуру, объяснить покупателю разницу. Правильно ли, что 1% НДС мы уплачиваем в бюджет за счет собственных средств? Спасибо.

Какие законодательные правила по учету НДС распространяются на Ваш контракт?

[Sahara]

Какие законодательные правила по учету НДС распространяются на Ваш контракт?

Компания уплачивает НДС в соответствии с Разделом 8 Налогового Кодекса, действующего на дату вступления Контракта в силу, т.е. 2003г.

[Sahara]

Счет-фактура выписывается с 16% НДС. Покупатель имеет право взять в зачет 15 %, а 1 % отнести на увеличение стоимости товара.

Мы тоже так считаем. Но аудиторы рекомендуют свободу выбора при выставлении счета-фактуры, т.е. либо 16 либо 15 процентов без разницы :crazy:

[POLIN]

Но аудиторы рекомендуют свободу выбора при выставлении счета-фактуры, т.е. либо 16 либо 15 процентов без разницы

А что у Вас за аудиторы????

Гость в этой теме ответил Вам правильно.

Если у Вас стабильность налогового режима - то Вы пользуетесь ставкой НДС, которая существовала на момент заключения Вашего контракта. Вы обязаны выставлять счета с НДС 16%, кроме сумм доходов, которые выходят за рамки Вашего контракта (НК РК ст.282 п.5).

Ничего объяснять Вашему покупателю не нужно. НДС 16% - Ваше налоговое обязательство, согласно контракта.

Покупатель возьмет в зачет 15%, согласно НК РК ст.235 п.2 пп.1-1:

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:

1-1) сумма налога, подлежащего уплате недропользователям по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, но не более ставки, установленной пунктом 1 статьи 245 настоящего Кодекса;

Сумму разницы в 1% - покупатель отнесет на вычет, согласно ст. 239 п.3 НК РК:

3. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В зависимости от используемого покупателем метода учета НДС (раздельный или пропорциональный) - данный вычет будет осуществлен через себестоимость продукции, используемой в качестве облагаемых оборотов и предпринимательской деятельности.

Изменено 20 Сентября 2006 пользователем POLIN

[Sahara]

POLIN, спасибо!

А что у Вас за аудиторы????

Из "Бааальшой четверки"... :dan:

[POLIN]

Из "Бааальшой четверки"...

Письмо хотите, для расширения кругозора большой четверки? ...

Как ни странно, но нормы НК, которые как библия для налогоплательщика - воспринимаются хуже, чем письмо министра.... Это как елей на сердце аудитора, что он мысли в одном направлении с государством....

Налоговый Кодекс против письма НК в сознании нашего народа (налогоплательщика, аудитора, инспектора) - безуспешно проигрывает..... :dan:

[Sahara]

Письмо хотите, для расширения кругозора большой четверки? ...

Как ни странно, но нормы НК, которые как библия для налогоплательщика - воспринимаются хуже, чем письмо министра.... Это как елей на сердце аудитора, что он мысли в одном направлении с государством....

Налоговый Кодекс против письма НК в сознании нашего народа (налогоплательщика, аудитора, инспектора) - безуспешно проигрывает.....

Вы правы...

[POLIN]

Так письмо нужно? Или уже нет?

[Sahara]

Еще одна спорная ситуация..

Компания-недропользователь не состоит на учете по НДС. Согласно Контракту на недропользование следующие виды затрат подлежат капитализации и относятся на вычеты путем начисления амортизации с момента, когда такие затраты были понесены:

-Расходы на геологическое изучение, общие административные расходы, связанные с заключением Контракта...

-Другие виды затрат, капитализируемые в соответствии с Налоговым законодательством и относимые на вычеты путем начисления амортизационных отчислений.

Вопрос: Имеет ли Компания право капитализировать сумму ндс, указанную в полученных счетах-фактурах или же она относится на вычеты как общие административные расходы (рекомендация аудиторов)?

[Sahara]

Так письмо нужно? Или уже нет?

Нужно! Спасибо, POLIN :biggrin:

[POLIN]

Вопрос: Имеет ли Компания право капитализировать сумму ндс, указанную в полученных счетах-фактурах или же она относится на вычеты как общие административные расходы (рекомендация аудиторов)?

Сумму НДС нельзя ставить на вычет, так как согласно НК РК ст.103:

1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

НДС является таким налогом. Он будет относится на вычет только посредством себестоимости (если счет на ТМЗ), или капитализации ОС , с последующим отнесением на вычет через амортизационные отчисления.

Данное положение в части ТМЗ подтверждено НК ст.65 п.3:

3. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.

В вопросах бухгалтерского учета этой области руководствемся IAS 2 "Запасы" параграф 11:

Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговым органом)....

Аналогично в части ОС ссылка на бухгалтерский учет дана статьей 105 НК РК:

Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и используемые для получения совокупного годового дохода, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

В вопросах бухгалтерского учета по ОС руководствуемся IAS 16 "Основные средства" параграф 16:

Первоначальная стоимость основных средств включает:

(а) покупную цену, включая импортные пошлины и невозмещаемый налог на покупку за вычетом торговых скидок и возвратов.

Для неплательщика НДС такого возмещения в форме зачета или возврата НДС не будет. Не будет НДС и чистой затратой, исходя из всего выше изложенного.

Обещанное письмо по первому вопросу:

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан № НК-УМ-3-18/6508

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан на Ваше письмо от 27 апреля 2006 года № -------- сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товара имеет право на зачет сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

Подпунктом 1-1) пункта статьи 235 Налогового кодекса предусмотрено, что суммой НДС, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, подлежащего уплате недропользователям по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них НДС, но не более ставки, установленной пунктом 1 статьи 245 Налогового кодекса.

Недропользователи, не внесшие изменения в контракт в части изменения ставки НДС, в соответствии с положением стабильности налогового режима контракта на недропользование расчет и уплату НДС производят по ставке 20%.

Учитывая выше изложенное, разница между суммами НДС, уплаченными по выписанным счетам-фактурам по ставке 20% и отнесенными в зачет по ставке 15%, покупателем относится на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

В связи с этим, письмо Межрегионального налогового комитета № 1 от 28.03.2006 года № МРНК-2-1-8/476 отзывается.

Заместитель председателя С.Канатов

[Sahara]

Спасибо, POLIN!

[Sahara]

Сумму НДС нельзя ставить на вычет, так как согласно НК РК ст.103:

1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

НДС является таким налогом. Он будет относится на вычет только посредством себестоимости (если счет на ТМЗ), или капитализации ОС , с последующим отнесением на вычет через амортизационные отчисления.

Данное положение в части ТМЗ подтверждено НК ст.65 п.3:

3. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.

В вопросах бухгалтерского учета этой области руководствемся IAS 2 "Запасы" параграф 11:

Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются организации налоговым органом)....

Аналогично в части ОС ссылка на бухгалтерский учет дана статьей 105 НК РК:

Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и используемые для получения совокупного годового дохода, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

В вопросах бухгалтерского учета по ОС руководствуемся IAS 16 "Основные средства" параграф 16:

Первоначальная стоимость основных средств включает:

(а) покупную цену, включая импортные пошлины и невозмещаемый налог на покупку за вычетом торговых скидок и возвратов.

Для неплательщика НДС такого возмещения в форме зачета или возврата НДС не будет. Не будет НДС и чистой затратой, исходя из всего выше изложенного.

Такое положение одинаково как для налоговых так и для бухгалтерских целей?

Правильно ли следующее:

Компания не является плательщиком НДС и не стоит на учете.Компанией получена счет-фактура на сумму 34000тенге за транспортные услуги на месторождении. Так как эта услуга напрямую связана с производством, следовательно должна относиться на капитализацию, а после начала коммерческой добычи путем амортизации идти на вычет. Бухгалтер делает следующие проводки:

Дт 126 (капитализация) 29565

Дт 331 (ндс) 4435

Кт 671 34000

А уже в конце периода предполагается такая проводка:

Дт 821

Кт 331 накопленная сумма НДС списывается на административные расходы.

А по транспортным услугам для офиса проводки:

Дт 821 34000

Кт 671 34000

Верны ли такие проводки с точки зрения бухгалтерского учета?

И вообще, верно ли то, что по бухгалтерскому учету сумма НДС не может капитализироваться, а является общими административными расходами компании? Если да, то каким разделом IAS нужно руководствоваться?

Изменено 29 Сентября 2006 пользователем Sahara

[POLIN]

Правильно ли следующее:

Компания не является плательщиком НДС и не стоит на учете.Компанией получена счет-фактура на сумму 34000тенге за транспортные услуги на месторождении. Так как эта услуга напрямую связана с производством, следовательно должна относиться на капитализацию, а после начала коммерческой добычи путем амортизации идти на вычет. Бухгалтер делает следующие проводки:

Дт 126 (капитализация) 29565

Дт 331 (ндс) 4435

Кт 671 34000

А уже в конце периода предполагается такая проводка:

Дт 821

Кт 331 накопленная сумма НДС списывается на административные расходы.

НДС, по определению НК не является вычетом. Он вычитается на определенных условиях, либо посредством капитализации, через амортизацию, либо посредством формирования себестоимости, и ее дальнейшего списания через стоимость оказываемых услуг или цены товара.

Ваши проводки - просто накапливают НДС. Он не участвует ни в одном из определений, приведенных мною в ответе выше.

Если транспортные расходы в части Ваших капитальных вложений - то НДС (принимая во внимание тот факт, что Вы не плательщики и он Вам не возмещается)- будет в стоимости ОС.

А по транспортным услугам для офиса проводки:

Дт 821 34000

Кт 671 34000

Здесь нужно расматривать деятельность предприятия с точки зрения IAS 2, и отношения данных затрат к постоянным накладным расходами, переменным расходами, или прочими расходами.

В зависимости от их квалификации, и будет решать, войдут они в состав себестоимости продукта, или будут отнесены на затраты по итогам налогового периода как административные накладные расходы.

Административные накладные расходы будут отнесены на затраты по предлагаемым Вами проводкам.

И вообще, верно ли то, что по бухгалтерскому учету сумма НДС не может капитализироваться, а является общими административными расходами компании? Если да, то каким разделом IAS нужно руководствоваться?

Из приведенных параграфов МСФО видим, что это не правда.

НДС в составе невозмещаемых налогов при признании и ОС и ТМЗ, согласно МСФО.

В зависимости от того, какого рода затраты несет Ваше предприятие - так и будете рассматривать невозмещаемый для Вашей компании налог.

[Sahara]

Polin, спасибо!