ТОО заключило договор ГПХ с пенсионером на оказание услуг. Как закрывать актами и какие платить налоги?

[Бухгалтер!]

Вопрос: ТОО заключило договор ГПХ с физ лицом (пенсионер) на оказание услуг. Договор на сумму 720 000. Может ли ТОО перечислять ГПХ сумму ежемесячно по 60 000 тг, а акт выполненных работ принять с физ лица один раз на конец года? какой расчет налогов будет( 720 000- 72000 ОПВ (ПЕНСИОНЕР)? - 72000ИПН? -ОСМС? 200.00 ГПХ сдает или ТОО?

или если ГПХ будет получать согласно графика по 60 000 в месяц то ТОО надо начислять и оплачивать налоги ежемесячно (не смотря на то что АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ)  ГПХ предоставит только в конце года по завершению работ/услуг

Может ли ТОО брать суммы на вычет при 100.00 декларации за данные услуги по ГПХ и обязательства по налогам?

Изменено 27 Августа 2019 пользователем Саша2019

[Ирина Локтионова]

3 часа назад, Саша2019 сказал:

Может ли ТОО перечислять ГПХ сумму ежемесячно по 60 000 тг, а акт выполненных работ принять с физ лица один раз на конец года?

Может. Желательно отразить это в договоре.

3 часа назад, Саша2019 сказал:

какой расчет налогов будет( 720 000- 72000 ОПВ (ПЕНСИОНЕР)? - 72000ИПН? -ОСМС?

Пенсионеры не платят вообще никакие социальные платежи. Удерживаете только ИПН 10%. На руки 720 000 - 72 000 = 648 000.

3 часа назад, Саша2019 сказал:

200.00 ГПХ сдает или ТОО?

200 сдает ТОО.

3 часа назад, Саша2019 сказал:

или если ГПХ будет получать согласно графика по 60 000 в месяц то ТОО надо начислять и оплачивать налоги ежемесячно (не смотря на то что АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ)  ГПХ предоставит только в конце года по завершению работ/услуг

Да, потому что ИПН оплачивается до 25 числа следующего месяца после выплаты дохода.

3 часа назад, Саша2019 сказал:

Может ли ТОО брать суммы на вычет при 100.00 декларации за данные услуги по ГПХ и обязательства по налогам?

Может взять на вычеты всю сумму 720 000, если выполняется условие статьи 242:

Цитата

1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

 

[Бухгалтер!]

15 часов назад, Саша2019 сказал:

или если ГПХ будет получать согласно графика по 60 000 в месяц то ТОО надо начислять и оплачивать налоги ежемесячно (не смотря на то что АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ)  ГПХ предоставит только в конце года по завершению работ/услуг

Да, потому что ИПН оплачивается до 25 числа следующего месяца после выплаты дохода.

значит аванс выданный (ежемесячно) за услуги которые до договору будут оказаны в полном объеме только после акта выполненных работ попадает под налог 10% ИПН до 25го числа следующего месяца после выплаты дохода?
 

ИПН значит перечислять и начислять ежемесячно, а  АВР принять один раз в месяц на общую сумму? и в декларации квартально отражать ГПХ ИПН поквартально

[Ирина Локтионова]

По поводу авансов конкретно в Налоговом кодексе ничего не написано, поэтому между бухгалтерами время от времени возникают споры по этому вопросу. Одни считают, что главнее пункт 1 ст.351 НК:

Цитата

1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

А начисляем доход согласно принципу начисления по дате АВР, а не по дате оплаты.

Другие уверены, что важнее пункты 2 и 3 той же ст.351 НК:

Цитата

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

      3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

То есть либо нарушаете принцип начисления, начисляя ИПН датой выплаты дохода, а не датой АВР, либо нарушаете п.2, 3 НК. Другого не дано. Вот и выбирайте.
Мое мнение- исходя из минимизации налоговых рисков лично я перечислила бы согласно п.3 ст.351 НК и отразила бы все это в ф.200 поквартально.