Ст. 87 + ст. 113 vs 100.22.001 Помогите!

[Гость Гость_Witch'ka_*]

Помогите пожалуйста разобраться!

Речь идет о капитальном ремонте выбывшего объекта I группы (стоимость1млн). Ситуация гипотетическая, хочется понять сам принцип.

Объект выбыл в связи с его утратой (здание сгорело безвозвратно), но было застраховано на достаточно крупную сумму (1,5 млн). В связи с чем, уменьшаем баланс на сумму страховых выплат. При этом сложился отрицательный баланс по данной подгруппе (-0,5 млн). По объекту были затраты капитального характера 0,3 млн.

Согласно ст. 113 данные затраты относятся на уменьшение дохода. Но в форме 100.02 мы их отразить не можем, так как здание не реализовывалось. в форме 100.22.001 не предусмотрено отражение затрат по ремонту, которые не отнесены на вычеты в пределах норматива (в графу M нельзя) и не отнесены на увеличение баланса (значит в графу N тоже нельзя).

Каким образом тогла отразить эти данные в форме 100.00 и что показать по этому здани. в 100.22.004?

[POLIN]

name='Гость_Witch'ka_*' date='13.10.2006, 18:49' post='153449']

Речь идет о капитальном ремонте выбывшего объекта I группы (стоимость1млн). По объекту были затраты капитального характера 0,3 млн.

Каким образом тогла отразить эти данные в форме 100.00 и что показать по этому здани. в 100.22.004?

Вы говорите о затратах капитального характера. И в тоже время хотите работать с ними как с вычетами на текущий ремонт.

НК РК ст.113 п.2:

2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, за исключением относимых на вычеты в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса расходов, связанных с заменой деталей (частей) основных средств, производимых в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы и не повышают производственной мощности основных средств, вычитается по каждой группе в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода

Затраты капитального характера будут увеличивать стоимость учитываемого объекта, и в вычетах на ремонт, в рамках ст.113) - не участвуют.

Изменено 15 Октября 2006 пользователем POLIN

[Гость Гость]

Вы говорите о затратах капитального характера. И в тоже время хотите работать с ними как с вычетами на текущий ремонт.

Подождите, Polin. Насколько я поняла ст. 113 - текущий ремонт относится на вычеты в соответствии со ст. 92 в полном объеме, ремонт капитального харакетра по нормативам ст. 113.

Но суть вопроса собственно не в этом.

Суть вопроса в том, что для выбывших объектов I группы ремонт сверх нормативов не идет на увеличение стоимостного баланса, а относится на уменьшение дохода (от прироста стоимости или первышения стоимости выбывших над стоимостным балансом группы). При этом в форме 100.22.001 я не нашла возможности отразить ситуацию, когда при выбытии актива (Не реализации), сложилось первышение стоимости выбывших активов и образовался доход по ст. 87, который нужно уменьшить на ремонт в соответствии со 113.

При этом для дохода от прироста стоимости в форме 100.02 соответствующие графы есть, а для дохода от превышения стоимости выбывших над стоимостным балансом группы в 100.22.001 операции уменьшения дохода в результате отражения затрат кап. ремонта нет.

[POLIN]

Подождите, Polin. Насколько я поняла ст. 113 - текущий ремонт относится на вычеты в соответствии со ст. 92 в полном объеме, ремонт капитального харакетра по нормативам ст. 113.

Честно говоря, с такой позицией сталкиваюсь впервые. Я не считаю, что статья 113 является основанием для вычета затрат капитального характера. Она (на мой взгляд) - является именно руководством для списания затрат по текущим ремонтам. А статья 92-103 это прочие, разные иные затраты, которые не являются затратами, увеличивающими стоимость ОС согласно IAS 16 "Основные средства". НК, в ст.105, подчеркивает, что фиксированные активы учитываются в соответствии с положениями о бухгалтерском учете. А там градация отнесения расходов на вычет либо в состав балансовой стоимости - отражена достаточно определенно. К слову сказать, все нововведения в НК в части фиксированных активов и особенно ст.113 комментируют принципы формирования стоимости ОС по МСФО. А фразы про замену деталей и прочее- буквально цитируют этот документ.

Честно говоря и у Законодателя подобных мыслей не встречала. Не стану категорически оспаривать Вашего мнения. Но и своему пока не изменю.

[Гость Гость]

Polin, я не отстаиваю свою точку зрения. Мне важно понять "как правильно". У Вас есть возможность выяснить/озвучить точку зрения авторов данного раздела?

Дело в том, что в местном НК, когда я попыталась задать сегодня этот вопрос (после Вашего ответа мир перевернулся ) мне достаточно уверенно подтвердили, что текущий ремонт - по 92, капитальный по нормативам 113 ...

Размышления вслух:

В НК не используются понятия "Капитальный" и "Текущий ремонт". Там новое слово "Фактические расходы на ремонт".....

В 109 ведь нет движения "в результате включения затрат, увеличивающих стоимость" ... в 105-106 речь идет о первоначальной стоимости и моменте признания .... в момент признания мы опираемся на критерии признания в БУ (по МФО или СБУ) . Но о ремонте этого не сказано....

Polin, если по Вашему мнению 113 - это текущий ремонт, то какие затраты относить полностью по 92, какие в пределах норм по 113?

[POLIN]

Polin, я не отстаиваю свою точку зрения. Мне важно понять "как правильно".

Мне тоже....

Размышления вслух:

В НК не используются понятия "Капитальный" и "Текущий ремонт".

И никогда не использовались. Эти понятия были отданы на откуп стандартов учета (как и сейчас).

СБУ № 6 содержал (и его никто не отменил, в принципе) понятия капитального и текущего ремонта. Статья 26 стандарта указывала на:

- капитальные вложения в ОС увеличивающие срок их службы и первоначальную стоимость

- текущие затраты - все другие, последующие затраты, признаваемые текущими расходами.

Так же данный стандарт предусматривал изменение первоначальной стоимости в случае осуществления дополнительных капитальных вложений (Методические рекомендации статья 8)

Там новое слово "Фактические расходы на ремонт".....

Не новое... всегда было

СТАРАЯ РЕДАКЦИЯ НК РК СТ. 113:

1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт основных средств, входящих в данную группу.

Ныне действующая редакция:

НК РК ст.113:

1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт следующих основных средств:

1) входящих в данную группу;

2) учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета, при условии их использования для получения совокупного годового дохода.

В 109 ведь нет движения "в результате включения затрат, увеличивающих стоимость" ...

И никогда небыло

Старая редакция:

НК РК ст.109:

1. При приобретении, безвозмездном получении, получении в качестве вклада в уставный капитал поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс подгруппы на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 106 настоящего Кодекса.

в 105-106 речь идет о первоначальной стоимости и моменте признания .... в момент признания мы опираемся на критерии признания в БУ (по МФО или СБУ) . Но о ремонте этого не сказано....

И никогда не говорилось....

Старая редакция

НК РК ст.106:

1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.

Действующая редакция:

НК РК ст.106:

1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии со статьями 92 - 103 настоящего Кодекса.

Но и старая и новая редакция статей НК имеют не изменившуюся фразу:

... а так же другие затраты, увеличивающие их стоимость...

Принимая во внимание уже приведенные мною положения СБУ № 6 - вывод очевиден: затраты капитального характера увеличивают ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ стоимость основного средства.

Рассматривая эти же положения согласно IAS 16 "Основные средства" в параграфе 10:

В соответствии с этим принципом признания, организация оценивает все свои затраты по основным средствам на момент их понесения. Эти затраты включают затраты, понесенные в связи с приобретением или сооружением объекта основных средств, а так же затраты, понесенные впоследствии с приращением частичным замещением или обслуживанием такого объекта.

Мы видим те же капитальные вложения, признаваемые в части признания стоимости ОС по МСФО.

Все последующее изложение принципов признания и учета ОС по стандартам МСФО так же учитывает затраты долгосрочного вложения. В принципе не меняя восприятия учета ОС.

Конечно, все эти вложения должны быть оценены в соответствии с профессиональным суждением.

Polin, если по Вашему мнению 113 - это текущий ремонт, то какие затраты относить полностью по 92, какие в пределах норм по 113?

Отсутствие в МСФО про-советстких выражений типа: капитальный и текущий ремонт.... , при всем при том, что есть все основания и суждения в пользу таких разграничений по учету в МСФО , на мой взгляд и сподвигли законодателя к изменениям в части учета ФА по НК. Причем, конкретизирующим, какие то положения, а не меняющим налоговый учет в корне.

Например, отсылка на вычеты к статье 92- очевидна под влиянием МСФО, которое не признает в качестве затрат вообще относящихся к оценке ОС такого рода:

например:

затратный материал на текущее обслуживание;

затраты по передислокации объекта;

затраты на запасные части и сервисное оборудование (которые по МСФО вычитаются в составе запасов);

незначительные объекты (вне зависимости от срока службы)- шаблоны, тнструменты, штампы и прочее....

Если сейчас рассмотреть детально статью 113:

2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств,

за исключением относимых на вычеты в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса расходов,

- связанных с заменой деталей (частей) основных средств, производимых в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы и не повышают производственной мощности основных средств,

вычитается по каждой группе в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода:

В моем видении статья детализирует расходы, которые можно отнести на вычет по ремонтам по ст.92. Она их даже конкретно указывает.

В тоже время, не отменяет действия стандартов учета в части признания стоимости ОС при определенных вложениях, согласно профессионального суждения.

Мое мнение сложилось таким образом, что смело можно вычитать все затраты по обслуживанию и ремонту с использованием запасных частей (которые мы ранее досконально относили на текущий ремонт и использовали на вычеты в пределах НК). А остальное - без измений....

Изменено 18 Октября 2006 пользователем POLIN

[Гость Гость]

Не новое... всегда было

Я имела ввиду, что в НК не применяются термины СБУ/МСФО, но применен термин, значение которого не конкретизировано.

Polin, а как быть с переоценкой? Ранее ее не признавали в НУ исходя из того, что увеличение стоимости в результате переоценки не предусматривается в ст. 109. А как относится к ней сейчас?

Polin, спасибо за диалог. Мне очень нужно разобраться.

[Гость Гость_Witch'ka_*]

Polin, читаю "Налогообложение:КПН" (Самоучитель, издательство БИКО) на странице 135 -рассматривается вариант модернизации ФА. Из примера следует, что затраты, которые увеличивают показатели актива и в БУ относятся на увеличение стоимости, в налоговом относятся на вычеты по нормам ст. 113 ... Что же делать со 113, с переоценкой и отремонтированными выбывшими зданиями в 100.22 ....

Polin, возвращайтесь ... без Вас плохо.

[Гость Гость_Witch'ka_*]

Polin ... я :angel:

[POLIN]

Polin ... я

А вот этого... не нужно....

Нужно всегда .....

Давайте детально разберем ситуацию, для Вашего успокоения.

То, что НК в части расходов на ремонт подкорректирован в связи с принятием МСФО для всех хозяйствующих субъектов, Законом о бухгалтерском учете – это очевидно.

Ранее, при использовании СБУ № 6 – признание стоимости и расходы на ремонт в НК соответствовали именно критериям СБУ.

Поэтапно устанавливаем основания для руководства к действию.

1. НК признает в качестве руководства к квалификации признания ОС стандарты бухгалтерского учета. ЭТО МСФО.

Доказательное основание:

НК РК ст.105:

Фиксированные активы- основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и используемых для получения совокупного годового дохода.

Законодательным документом в части бухгалтерского учета и финансовой отчетности в РК является Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 года № 2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», который в статье 2-1определяет:

Составление финансовой отчетности осуществляется организациями в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, опубликованными на государственном и русском языках организацией, имеющей письменное разрешение на их официальный перевод и (или) публикацию в Республике Казахстан от Комитета по международным стандартам финансовой отчетности.

Пункт 2-1 Закона введен в действие Законом Республики Казахстан от 24 июня 2002 г. N 329-II «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, "О бухгалтерском учете"», который определяет:

Статья 2.

Настоящий Закон вводится в действие со дня его официального опубликования, за исключением пункта 5 статьи 1 настоящего Закона, вводимого в действие:

для отдельных организаций, определяемых в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан, с 1 января 2003 года;

для акционерных обществ с 1 января 2005 года;

для иных организаций с 1 января 2006 года.

Следовательно, если Вы не акционерное общество, и не относитесь к организации, регулирование и надзор за деятельностью которых в соответствии с законодательством Республики Казахстан осуществляется Национальным Банком Республики Казахстан, то с 1 января 2006 года осуществляете ведение бухгалтерского учета и отчетности по нормам МСФО.

Учет основных средств в МСФО рассматривает IAS 16 «Основные средства».

Сравним его положения с действующими нормами НК РК, на предмет определений в части признания основного средства.

НК РК ст.106 п.1:

1. В первоначальную стоимость основных средств включаются

- затраты по их приобретению,

- производству,

- строительству,

- монтажу и установке,

- а также другие затраты, увеличивающие их стоимость,

кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии со статьями 92 - 103 настоящего Кодекса.

Рассмотрим данную статью на соответствие с IAS 16 «Основные средства»:

1. Затраты по приобретению

2. Затраты по производству

3. Затраты по строительству

4. Монтаж и установку

Все эти составляющие – являются тождественными понятиями в части пополнения активов предприятия основными средствами, но разными методами, иными словами, компания может основное средство:

- купить у кого – либо;

- создать самостоятельно посредством собственного производства;

- самостоятельно построить

- понести затраты при установке и монтаже по всем трем составляющим: приобретению, строительству и производству.

Любой из выше перечисленных процессов будет сопровождаться затратами в денежном выражении, признание которых в учете формирует первоначальную стоимость объекта ОС, с соблюдение основного принципа признания ОС:

МСФО 16 параграф 7:

Себестоимость актива подлежит признанию в качестве актива только в том случае, если:

(а) поступление в организацию связанных с данным объектом будущих экономических выгод является вероятным; и

(b) себестоимость данного объекта может быть достоверна оценена

Приняв к вниманию эти два условия в первоначальную стоимость объекта ОС включаем следующий перечень затрат, по IAS 16 параграф 16-17:

- покупная цена, включая импортные пошлины и невозмещаемый налог на покупку за вычетом торговых скидок и возвратов;

- любые затраты, прямо относимые на доставку актива в нужное место и приведение в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства организации;

- первоначальную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, обязанность в отношении чего организация берет на себя либо при приобретении данного объекта, либо вследствие его эксплуатации на протяжении определенного периода времени в целях, не связанных с производством запасов в течении этого периода;

- затраты на выплату вознаграждений работникам, возникающие непосредственно в связи с сооружением или приобретением объекта основных средств;

- затраты на подготовку площадки;

- первичные затраты на доставку и разгрузку;

- затраты на установку и сборку;

- затраты на проверку надлежащей работы актива, после вычета чистой выручки от продаж любых объектов, произведенных в процессе доставки актива в нужное место и приведения его в нужное состояние (например, образцов при испытании оборудования);

- стоимость профессиональных услуг;

Казахстанские специалисты подтверждают справедливость выше сказанного Методическими рекомендациями по применению международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 16 «Недвижимость, здания и оборудование», созданными Экспертным Советом Министерства финансов Республики Казахстан

по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно Протоколу от «24» января 2005 года № 1:

30. На протяжении срока эксплуатации объектов часто возникает необходимость в последующих затратах, направленных на улучшение состояния объекта для продления срока полезной службы и/или повышения производительности сверх первоначально рассчитанных нормативных показателей (что ведет к увеличению будущих экономических выгод), а также для поддержания объекта в рабочем состоянии с целью сохранения или восстановления будущих экономических выгод, ожидаемых в соответствии с первоначально рассчитанными нормативными показателями его функционирования.

Примерами затрат, увеличивающих будущие экономические выгоды, (капитальных вложений) могут быть затраты на:

1) модификацию объекта основных средств для продления срока его полезного использования, включая повышение его мощности;

2) усовершенствование деталей машин для достижения значительного улучшения качества продукции; и

3) внедрение новых производственных процессов, позволяющих значительно сократить ранее оцененные операционные затраты.

При этом, увеличение балансовой стоимости объектов недвижимости, зданий и оборудования в результате последующих капитальных вложений производится только в случае, если будущие экономические выгоды сверх первоначально оцененных норм поступят в организацию. Все прочие последующие затраты должны быть признаны как расход за период, в котором они были понесены.

31. Затраты на ремонт и эксплуатацию недвижимости, зданий и оборудования, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения. Затраты на ремонт и восстановление недвижимости, зданий и оборудования, являющиеся следствием аварий и прочей порчи актива в результате неправильной эксплуатации, относятся к убыткам.

Все выше перечисленные затраты будут основанием для формирования стоимости основного средства, как первоначального признания так и увеличения стоимости объекта, по старинке – именуемыми капитальными вложениями. В рамках МСФО определяемых как затраты, связанные с приращением стоимости объекта.

IAS 16 параграф 10:

В соответствии с этим принципом признания, организация оценивает все свои затраты по основным средствам на момент их понесения. Эти затраты включают затраты, понесенные в связи с приобретением или сооружением объекта основных средств, а так же затраты, понесенные впоследствии с приращением, частичным замещением или обслуживанием такого объекта.

Эта фраза в параграфе 10 и является толкованием статьи 105 НК РК в части определения других затрат, увеличивающих стоимость основных средств:

НК РК ст.106 п.1:

В первоначальную стоимость основных средств включаются

- затраты по их приобретению,

- производству,

- строительству,

- монтажу и установке,

- а также другие затраты, увеличивающие их стоимость,

кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии со статьями 92 - 103 настоящего Кодекса.

Так что, если последующие затраты в части основного средства соответствуют выше перечисленным статьям из IAS 16 «Основные средства» - то они будут основанием для увеличения стоимости ОС, а не отнесения их на затраты.

Любые, иные затраты, которые несет предприниматель, отличные от выше перечисленных, при соблюдении условий критерия признания ОС в учете – будут рассматриваться:

- затратами на ремонт, в части ст.113 НК РК – они пройдут на вычеты в части предельных норм НК РК;

или

- затратами в рамках текущих расходов, не связанных с ремонтом - они пойдут на вычет по ст.92 без предельных затратных норм.

Теперь рассмотрим, какие затраты имеет ввиду законодатель, обращая наше внимание на статьи 92- 104 НК РК.

Все, что дает нам НК в части статей 93-104 определено четко. Исключение составляет достаточно пространная статья 92.

НК не дает нам и понятия ремонта как такового, следовательно, мы опять руководствуемся определениями IAS 16. И он нам такое определение дает:

Параграф 12:

Согласно принципу признания, изложенного в параграфе 7, организация не признает в балансовой стоимости объекта затраты на повседневное обслуживание данного объекта. Вместо этого, такие затраты признаются в прибыли или убытке по мере их понесения. Затраты на повседневное обслуживание состоят главным образом из затрат на рабочую силу и расходные материалы, а так же могут включать затраты на приобретение комплектующих частей. Назначение этих расходов во многих случаях обозначается как «ремонт и текущее обслуживание» объекта основных средств.

Вот это все остальное в соответствии с выше процитированным параграфом, и признается налоговым кодексом затратами на ремонт по статье 113.

Причем, налоговый Кодекс позволяет нам не включать в это определение затраты на замену деталей, не увеличивающих нормативного срока службы и не повышающих производственной мощности, что совпадает с элементами признания стоимости ОС и текущих затрат по МСФО.

НК РК ст.113 п.2:

Сумма фактических расходов на ремонт основных средств,

за исключением относимых на вычеты в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса расходов, связанных с заменой деталей (частей) основных средств, производимых в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы и не повышают производственной мощности основных средств,

вычитается по каждой группе в следующих пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода

Следовательно, при определении стоимости ОС и затрат на ремонт для уплаты КПН, мы будет руководствоваться таким перечнем:

ЗАТРАТЫ, УВЕЛИЧИВАЮЩИЕ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

- покупная цена, включая импортные пошлины и невозмещаемый налог на покупку за вычетом торговых скидок и возвратов;

- любые затраты, прямо относимые на доставку актива в нужное место и приведение в состояние, обеспечивающее его функционирование в соответствии с намерениями руководства организации;

- первоначальную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, обязанность в отношении чего организация берет на себя либо при приобретении данного объекта, либо вследствие его эксплуатации на протяжении определенного периода времени в целях, не связанных с производством запасов в течении этого периода;

- затраты на выплату вознаграждений работникам, возникающие непосредственно в связи с сооружением или приобретением объекта основных средств;

- затраты на подготовку площадки;

- первичные затраты на доставку и разгрузку;

- затраты на установку и сборку;

- затраты на проверку надлежащей работы актива, после вычета чистой выручки от продаж любых объектов, произведенных в процессе доставки актива в нужное место и приведения его в нужное состояние (например, образцов при испытании оборудования);

- стоимость профессиональных услуг;

ЗАТРАТЫ, НЕ УВЕЛИЧИВАЮЩИЕ СТОИМОСТЬ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА, И ЯВЛЯЮЩИЕСЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ВЫЧЕТА В ПРЕДЕЛАХ СТАТЬИ 113:

Затраты на ремонт, который увеличивает срок использования и производственную мощность ОС:

- стоимость рабочей силы - проводящей ремонт, увеличивающий срок службы ОС и производственную мощность;

- стоимость расходного материала- использованного в рамках проведения ремонта, увеличивающего срок службы ОС и производственную мощность;

- стоимость комплектующих (запасных) частей – увеличивающих срок службы ОС и производственную мощность.

Это может быть замена и ремонт основного производственного узла, вспомогательных механизмов, без которых невозможно функционирование ОС.

ЗАТРАТЫ, КОТОРЫЕ ЯВЛЯЮТСЯ ВЫЧЕТОМ В НК РК ПО ОТНОШЕНИЮ К ДЕЙСТВИЯМ, НАПРАВЛЕННЫМ НА ОС в рамках ст. 92:

- замена деталей (частей) основных средств, производимых в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы и не повышают производственной мощности основных средств; (из исключения ст.113);

- материальные затраты, направленные на техническое поддержание ОС в рабочем состоянии (покраска, мелкий ремонт, замена сантехнического оборудования, отопления, текущий ремонт обновляющий внешний вид, затраты по перепланировке помещения, обновлению рам, дверных проемов, дверей, носящий вторичный характер, спустя время после приемки здания в эксплуатацию после покупки или первичного строительства и прочее;

- затраты на передислокацию объекта ОС;

- административные и другие общие накладные расходы, связанные с поддержанием объекта ОС в рабочем состоянии

Что же делать с переоценкой .....

Переоценка – не будет основанием для увеличения стоимости ОС в рамках НК РК. Статья 106 не рассматривает увеличения стоимости ОС, связанной с не затратной частью предприятия.

НК РК ст.106:

1. В первоначальную стоимость основных средств включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии со статьями 92 - 103 настоящего Кодекса.

2. При внесении основных средств учредителями, участниками в качестве их вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью данных средств является стоимость, определяемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не выше их рыночной стоимости.

3. Вознаграждение за кредиты (займы), полученные на строительство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, включается в стоимость объекта строительства.

Переоценка – элемент внутреннего бухгалтерского производства, никак не связанного с налогами в настоящий момент. Вы не будете отражать сумму переоценки в налоговом учете.

Переоценка будет косвенным образом участвовать в налогообложении в момент выбытия, по стоимости реализации, если данная стоимость будет превышать размере дооценки основного средства. Разница, полученная в приложении 22 СГД будет основанием для:

- формирования дохода в виде дохода от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы (группы) – НК РК ст.80 п.2 пп.9;

- формирования вычета, при выбытии ОС - НК РК ст.111 п.1.

Изменено 22 Октября 2006 пользователем POLIN

[Гость Гость]

Polin, спасибо!!! :angel: