Заполнение Декларации по НДС

[LoraL]

Добрый день!

Объясните, пожалуйста.

Заполняю декларацию по НДС-стр300.00.02.- оборот, облагаемый по 0% ставке. Мы реализуем на экспорт товар, оборот по реализации которого освобожден от НДС. Такой оборот относится к данной строке? Т.е. при реализации на экспорт освобожденного оборота он должен облагаться по ставке 0%? Если- да., то тогда в доп. фооме 300.002. раздел "Сумма НДС по товарам(работам, услугам) использованным для целей оборотов, облагаемых по 0 ставке" должна указываться сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборотов, облагаемых по 0 ставке- т.е. это, допустим услуги брокеров, офрмляющих нам ГТД на экспорт? Тогда как эта сумма будет увязываться с пропорциональным методом неразрешенного к зачету НДС, если она переносится в стр300.00.027? Или в данном разделе имеется в виду НДС только приобретенным с НДС товарам, которые потом реализуются на экспорт? У нас товар освобожден от НДС-тогда этот раздел не заполняется?

И еще, будет ли ошибкой, если при заполнении декларации по НДС не отражать отдельной строкой скидки? Мы скидки даем сразу, согласно условий договора при оформлении заявок от покупателей.

С уважением,

Изменено 16 Октября 2006 пользователем LoraL

[POLIN]

Лора! Вы уже сдали декларацию по НДС? Судя по отчетному периоду? Разобрались?

[LoraL]

Еще -нет, взяла отсрочку.

[LoraL]

Уважаемые дамы и господа!

Никто не сталкивался?

[POLIN]

Лора! Только за ради Вас выползла сегодня отвечать... отложив дела...

Вы, наверное, колдунья... Ночью вижу сон - Лора прислала письмо, причем ко мне домой....

Вспомнила про Ваш вопрос... и вздрогнула.... честное слово... , физически ощутив Ваше беспокойство.

Чтобы Вы спокойно провели выходные.....

Была такая ситуация в практике. Были консультации с товарищами по партии...

Вам нужно отражать Вашу сделку по экспорту товара, который является еще и освобожденным оборотом по НДС при заполнении формы 300.00 – в обороты, облагаемые по нулевой ставке.

Цена вопроса – только НДС, который будет отнесен менее в зачет по декларации, если отразить Ваш товар по освобожденным оборотам.

Доказательная база факта оборота НДС по ставке 0% - будет полной и основательной, в рамках положений НК

1. Вы осуществляете внешне-экономическую деятельность, которая соответствует условиям НК РК ст.222-223, и подтверждена как самим фактом ее квалифицирующим по ТК РК статья 206:

Экспорт товаров - таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории Республики Казахстан с целью постоянного нахождения или потребления вне этой территории.

Так и перечнем документов для НК по статье 223:

1. ГТД;

2. Договор (контракт) на поставку;

3. Копии товаросопроводительных документов

Налоговый Кодекс прямо указывает в статье 222 пункту 2:

В случае неподтверждения экспорта товаров в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса оборот по реализации указанных товаров подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 статьи 245 настоящего Кодекса.

Как и положено, идем читать статью 245 п.1:

1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 15 процентам и применяется к размеру облагаемого оборота, кроме случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.

Подстра######ся, почитав пункт 2 статьи 245:

2. По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в статьях 222 - 224-1 настоящего Кодекса.

Следовательно, у Вас даже не возникает иных вариантов, в случае с экспортом оборотов, кроме как:

1. Обложить по ставке 0%

или...

2. Обложить по ставке 15%

Статья 245 не дает нам оговорок на случай освобожденного оборота, при экспорте товара.

Освобожденный оборот будет основанием лишь для импорта, и оборотов, не связанных с экспортом.

Никаких исключений или указаний в НК на тот факт, что в случае неподтверждения экспорта товара, следует применить освобождение от НДС по соответствующим оборотам - нет.

Так что подтвержденный экспорт – это ставка 0%, вне зависимости от квалификации товара по освобождаемым оборотам.

И еще, будет ли ошибкой, если при заполнении декларации по НДС не отражать отдельной строкой скидки? Мы скидки даем сразу, согласно условий договора при оформлении заявок от покупателей.

Государство по налогам не пострадает в любом случа: отразите ли Вы эти суммы внутри учета, и отчитаетесь по итоговым цифрам в форме 300.00, либо сделаете это прямо в декларации.

Но ради чистоты определений, в соответствии с Правилами составления Декларации по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554):

31. Форма 300.03 предназначена для отражения корректировки размера облагаемого оборота и суммы налога на добавленную стоимость, произведенной в отчетном налоговом периоде. Корректировка размера облагаемого оборота и суммы налога на добавленную стоимость производится в случаях и в порядке, предусмотренных в статьях 218 и 219 Налогового кодекса.

Сумма корректировки размера облагаемого оборота, указываемая в дополнительных формах, должна соответствовать сумме, указанной в дополнительном счете-фактуре, либо в ином документе, подтверждающем наступление случаев, при которых производится корректировка размера облагаемого оборота. В случае, если в ином документе, подтверждающем наступление случаев, при которых производится корректировка размера облагаемого оборота, не указана сумма налога на добавленную стоимость, то данная сумма определяется путем применения ставки налога к сумме корректировки размера облагаемого оборота.

Строки данной формы могут иметь отрицательное и (или) положительное значение.

32. В разделе «Корректировка размера облагаемого оборота» указывается:

1) в строке 300.03.001 – сумма корректировки размера облагаемого оборота, связанной с частичным или полным возвратом товара;

2) в строке 300.03.002 - сумма корректировки размера облагаемого оборота по товарам (работам, услугам), по которым изменены условия сделки, повлекшие соответствующую корректировку размера облагаемого оборота;

3) в строке 300.03.003 – сумма корректировки размера облагаемого оборота, произведенной в связи с изменением цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги);

4) в строке 300.03.004 – сумма корректировки размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям;

5) в строке 300.03.005 – сумма корректировки размера облагаемого оборота, связанная с получением оплаты по сомнительным требованиям, по которым ранее была произведена корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям в сторону уменьшения;

6) в строке 300.03.006 – итоговая величина корректировки размера облагаемого оборота и сумма налога на добавленную стоимость, приходящегося на такую корректировку.

Величина строки 300.03.006А переносится в строку 300.00.003А, строки 300.03.006В – в строку 300.00.003В.

33. Дополнительная форма к строке 300.03.001 предназначена для отражения корректировки размера облагаемого оборота, связанной с частичным или полным возвратом товара.

В разделе «Возврат товара» указываются следующие сведения:

1) в графе А – порядковый номер строки;

2) в графе B – наименование возвращаемого товара;

3) в графе C – регистрационный номер налогоплательщика-получателя товара, осуществившего его возврат;

4) в графе D – сумма корректировки размера облагаемого оборота, включающая в себя стоимость возвращаемого товара без налога на добавленную стоимость;

5) в графе Е – сумма налога на добавленную стоимость, приходящегося на сумму корректировки оборота.

Итоговая величина графы D переносится в строку 300.03.001А, графы E – в строку 300.03.001В.

34. Дополнительная форма к строке 300.03.002 предназначена для отражения сведений об облагаемых оборотах по товарам (работам, услугам), по которым изменены условия заключенной ранее сделки, в результате чего изменяется размер облагаемого оборота (например, товар отгружен по договору купли-продажи, но впоследствии принято решение о его безвозмездной передаче, передаче в аренду и т.п.).

В разделе «Изменение условий сделки» указываются следующие сведения:

1) в графе А – порядковый номер строки;

2) в графе В – регистрационный номер налогоплательщика-получателя товаров (работ, услуг);

3) в графе С - наименование документа, в соответствии с которым изменяются условия сделки;

4) в графе D – номер и дата составления документа, указанного в графе В;

5) в графе E – сумма корректировки размера облагаемого оборота;

6) в графе F – сумма налога на добавленную стоимость, приходящегося на сумму корректировки размера облагаемого оборота.

Итоговая величина графы E переносится в строку 300.03.002А, графы F – в строку 300.03.002В.

35. Дополнительная форма к строке 300.03.003 предназначена для отражения корректировки размера облагаемого оборота, связанной с изменением цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги).

В случае, если плательщиком налога на добавленную стоимость получена разница в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге, размер облагаемого оборота корректируется на сумму разницы между суммой полученных денег в тенге и стоимостью реализации, исчисленной в тенге, исходя из курса валюты, примененного налогоплательщиком на момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

В разделе «Изменение цены, компенсации за реализованные товары (работы, услуги)» указываются следующие сведения:

1) в графе А – порядковый номер строки;

2) в графе В – регистрационный номер налогоплательщика-получателя товаров (работ, услуг);

3) в графе C – наименование документа, на основании которого производится корректировка размера облагаемого оборота;

4) в графе D – номер и дата составления документа, указанного в графе С;

5) в графе E – сумма корректировки размера облагаемого оборота;

6) в графе F – сумма налога на добавленную стоимость, приходящегося на сумму корректировки.

Итоговая величина графы Е переносится в строку 300.03.003А, графы F – в строку 300.03.003В.

36. Дополнительная форма к строке 300.03.004 предназначена для отражения сведений по корректировке размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям производится при соблюдении условий, указанных в статье 96 Налогового кодекса.

В разделе «Сомнительные требования» указываются:

1) в графе А – порядковый номер строки;

2) в графе В – регистрационный номер налогоплательщика-получателя товаров (работ, услуг), за которым числится задолженность;

3) в графе С – фамилия, имя, отчество или наименование должника, указанного в графе В;

4) в графе D – номер и дата составления счета-фактуры по реализованным товарам (работам, услугам), по которым производится корректировка размера облагаемого оборота;

5) в графе Е – номер и дата письменного уведомления, направленного плательщиком налога на добавленную стоимость налоговому органу по месту регистрации, об уменьшении размера облагаемого оборота по сомнительному требованию;

6) в графе F – номер и дата решения суда о признании должника банкротом;

7) в графе G – номер и дата решения органов юстиции об исключении должника из Государственного регистра юридических лиц.

Графы F и G заполняются, если корректировка размера облагаемого оборота производится в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 96 и подпунктом 2) пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса;

8) в графе H – налоговый период, в котором учтен оборот по реализации товаров (работ, услуг), признанный сомнительным требованием;

9) в графе I – сумма корректировки размера облагаемого оборота, включающая в себя стоимость реализованных товаров (работ, услуг), задолженность по которым признана сомнительным требованием;

10) в графе J – ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая в налоговом периоде, указанном в графе H;

11) в графе K – сумма налога на добавленную стоимость, приходящегося на стоимость корректировки размера облагаемого оборота.

Итоговая величина графы I переносится в строку 300.03.004А, графы K – в строку 300.03.004В.

37. Дополнительная форма к строке 300.03.005 предназначена для отражения сведений по корректировкам размера облагаемого оборота, связанным с получением оплаты по сомнительным требованиям, по которым ранее была произведена корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям в сторону уменьшения.

В разделе «Получение оплаты по сомнительным требованиям» указываются следующие сведения:

1) в графе А – порядковый номер строки;

2) в графе В – регистрационный номер налогоплательщика-получателя товаров (работ, услуг), осуществившего погашение задолженности по сомнительному требованию;

3) в графе С – фамилия, имя, отчество или наименование получателя, указанного в графе В;

4) в графе D – общая сумма полученной оплаты по сомнительному требованию;

5) в графе E – сумма корректировки размера облагаемого оборота;

6) в графе F – ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая в налоговом периоде, в котором была осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг);

7) в графе G – сумма налога на добавленную стоимость, приходящегося на сумму корректировки размера облагаемого оборота.

Если оплата получена в полном объеме, то размер корректировки и сумма налога на добавленную стоимость должны соответствовать размеру корректировки и сумме налога на добавленную стоимость, произведенным по сомнительному требованию в предыдущих налоговых периодах. В случае частичного получения оплаты размер корректировки облагаемого оборота определяется как:

сумма полученной оплаты, деленная на коэффициент 1,2 – если сомнительное требование возникло по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), совершенным до 1 июля 2001 года, облагаемым по ставке 20%;

сумма полученной оплаты, деленная на коэффициент 1,1 – если сомнительное требование возникло по оборотам по реализации товаров, совершенным до 1 июля 2001 года, облагаемым по ставке 10%;

сумма полученной оплаты, деленная на коэффициент 1,16 – если сомнительное требование возникло по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), совершенным с 1 июля 2001 года по 31 декабря 2003 года;

сумма полученной оплаты, деленная на коэффициент 1,15 – если сомнительное требование возникло по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), совершенным после 1 января 2004 года.

Итоговая величина графы E переносится в строку 300.03.005А, графы G – в строку 300.03.005В.

[Гость Gusya]

Добрый день!

Объясните, пожалуйста.

Заполняю декларацию по НДС-стр300.00.02.- оборот, облагаемый по 0% ставке. Мы реализуем на экспорт товар, оборот по реализации которого освобожден от НДС. Такой оборот относится к данной строке? Т.е. при реализации на экспорт освобожденного оборота он должен облагаться по ставке 0%?

Если Вы реализуете на экспорт товар, оборот по реализации которого освобожден от НДС, то он уже будет относится к обороту, облагаемому по нулевой ставке, а не к освобожденному обороту. То есть все суммы НДС, взятые в зачет по приобретению, транспортировке (до границы РК), хранению, таможенному оформлению и др. этого товара должны отражаться в доп. фооме 300.002. раздел "Сумма НДС по товарам(работам, услугам) использованным для целей оборотов, облагаемых по 0 ставке".

И эти суммы будут разрешенными к зачету НДС, так как у Вас оборот уже не освобожденный, а облагаемый по нулевой ставке.

И еще не забывайте, что Вы имеете право на возврат НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, в соответствии со ст.ст.251,252 НК

[POLIN]

То есть все суммы НДС, взятые в зачет по приобретению, транспортировке (до границы РК), хранению, таможенному оформлению и др. этого товара должны отражаться в доп. фооме 300.002. раздел "Сумма НДС по товарам(работам, услугам) использованным для целей оборотов, облагаемых по 0 ставке".

Не все суммы НДС будут основанием для зачета и возврата.

Ранее, этот товар (будучи освобожденным оборотом)- сформирован по стоимости с НДС, который стал частью его себестоимости. Поэтому возврата по такому НДС Лора не получит. Возврат в данном случае коснется лишь услуг, облагаемых НДС, непосредственно связанных с конкретной экспортной операцией по данному товару. Как правило это транспортны, брокеркие, накладные расходы в рамках текущей экспортной сделки.

[LoraL]

Уважаемая POLIN!

У нас с Вами скоро телепатическая связь наладится лучше интернета!

Не все суммы НДС будут основанием для зачета и возврата.

Ранее, этот товар (будучи освобожденным оборотом)- сформирован по стоимости с НДС, который стал частью его себестоимости. Поэтому возврата по такому НДС Лора не получит. Возврат в данном случае коснется лишь услуг, облагаемых НДС, непосредственно связанных с конкретной экспортной операцией по данному товару. Как правило это транспортны, брокеркие, накладные расходы в рамках текущей экспортной сделки.

Вот это смое главное!

Т.Е. не те сопутствующие расходы с зачетным НДС, которые легли на с/ст при приобретении данного освобожденного товара, а лишь, с которыми столкнулись при экспорте, тем более, что на экспорт уходит не весь товар, а лишь маленькая часть, и высчитывать НДС по приобретенным услугам на эту часть нереально.

Спасибо!

И как всегда -с большим уважением!!!!