C какого момента лицо признается плательщиком земельного налога

[DELETANT]

Здраствуйте!

Фабула: Юридическое лицо приобрело земельный участок на основании решения акима города от 1 августа. Свидетельство о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним было получено спустя 1,5 месяца с даты решения акима о выделе земельного участка, т.е. 15 октября.

НК считает, что налоговое обязательство по земельному налогу возникло у нас 1 августа (с даты решения акима). Мы пишем, что право собственности возникает с моменте его государственной регистрации.

Сейчас нас хотят привлечь к административной ответственности за то, что мы своевременно не оплатили 700 тенге земельного налога. Административное взыскание будет накладывать зампред НК.

НК считает, что налоговое обязательство возникает с момента фактического владения (п.2 ст.325 НК). При этом приводит п.2. ст.188 ГК, согласно которому право владения - это юридически (!) обеспеченная возможность извлекать из имущества его полезные свойства и получать выгоду.

Что значит "юридически обеспеченная возможность"? Думаеца, что это означает полное приведение правоустанавливающих документов в соответствие требованиям законодательства, т.е. получение всех разрешительных и регистрационных документов.

Там штраф на юр. лицо и должностное лицо. Максимум около 100 МРП. Можно продавить предупреждение. Но охота знать практику по подобным вопросам.

Кто-нить сталкивался с такой ситуацией? Поделитесь опытом! Может есть какое-нить разъяснение НК МФ РК или Нормативное постановление ВС?

Большое Вам спосибо!

Изменено 19 Октября 2006 пользователем DELETANT

[Гость САС]

Здраствуйте!

Фабула: Юридическое лицо приобрело земельный участок на основании решения акима города от 1 августа. Свидетельство о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним было получено спустя 1,5 месяца с даты решения акима о выделе земельного участка, т.е. 15 октября.

НК считает, что налоговое обязательство по земельному налогу возникло у нас 1 августа (с даты решения акима). Мы пишем, что право собственности возникает с моменте его государственной регистрации.

Сейчас нас хотят привлечь к административной ответственности за то, что мы своевременно не оплатили 700 тенге земельного налога. Административное взыскание будет накладывать зампред НК.

НК считает, что налоговое обязательство возникает с момента фактического владения (п.2 ст.325 НК). При этом приводит п.2. ст.188 ГК, согласно которому право владения - это юридически (!) обеспеченная возможность извлекать из имущества его полезные свойства и получать выгоду.

Что значит "юридически обеспеченная возможность"? Думаеца, что это означает полное приведение правоустанавливающих документов в соответствие требованиям законодательства, т.е. получение всех разрешительных и регистрационных документов.

Там штраф на юр. лицо и должностное лицо. Максимум около 100 МРП. Можно продавить предупреждение. Но охота знать практику по подобным вопросам.

Кто-нить сталкивался с такой ситуацией? Поделитесь опытом! Может есть какое-нить разъяснение НК МФ РК или Нормативное постановление ВС?

Большое Вам спосибо!

Во, что смог найти в НК:

Статья 324. Плательщики

1. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Статья 325. Определение плательщика в отдельных случаях

2. В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.

[Гость DOOM1]

Добрый день!

С подобной ситуацией я сталкивался в практике.

Вопрос также касался разрыва во времени между оформлением решения о предоставлении з/у и получением акта на право частной собственности с последующей регистрацией права.

Ваша позиция верна.

Налоговое обязательство возникает с момента приобретения лицом права собственности, что предполагает регистрацию права собственности. До момента регистрации права собственности просто отсутствует объект налообложения, и юридически обеспечееная возможность владения также отсутсвует.

Приведенная же статья 235 НК не отностится к вашей ситуации, рассматриваются иные случаи отсутсвия документов.

[DELETANT]

Во, что смог найти в НК:

Статья 324. Плательщики

1. Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Статья 325. Определение плательщика в отдельных случаях

2. В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный участок, основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком.

В том-то и дело! Что означает фактическое владение и пользование?

П.2 ст.188 ГК: право владения - это юридически (!) обеспеченная возможность извлекать из имущества его полезные свойства и получать выгоду. Участком мы не пользовались. Занимались его надлежащим оформлением, т.е. создавали так называемую "Юридически обеспеченную возможность". Ведь право собственности возникает с момента его регистрации.

[DELETANT]

Добрый день!

С подобной ситуацией я сталкивался в практике.

Вопрос также касался разрыва во времени между оформлением решения о предоставлении з/у и получением акта на право частной собственности с последующей регистрацией права.

Ваша позиция верна.

Налоговое обязательство возникает с момента приобретения лицом права собственности, что предполагает регистрацию права собственности. До момента регистрации права собственности просто отсутствует объект налообложения, и юридически обеспечееная возможность владения также отсутсвует.

Приведенная же статья 235 НК не отностится к вашей ситуации, рассматриваются иные случаи отсутсвия документов.

Чем закончилось Ваше "бодание с НК"?

[Андрей Кузнецов]

Я знаю 2 орлов, которые земельные участки получили еще лет 7-8 назад, но правом на регистрацию ЗУ не воспользовались, исходя из того, что ЦПН не поставил НК в известность о возникновении права, они радостно потирали руки. Налоговики начислили им налог с даты получения правоудостоверяющих документов. Суд проиграли не налоговики.

Для себя я сделал вывод, что лучше, если госакт и ДКП на регистрацию сдать сразу после их получения.

Изменено 19 Октября 2006 пользователем Андрей Кузнецов

[POLIN]

Участком мы не пользовались. Занимались его надлежащим оформлением, т.е. создавали так называемую "Юридически обеспеченную возможность". Ведь право собственности возникает с момента его регистрации.

По НК РК все права с оговорками, Вы еще не заметили?

И что там в других законодательных бумагах прописано - НК фиолетово.... , если он оговорил какое либо условие по уплате налога.

НК РК ст.2 п.3:

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

В части конкретно Вашего случая:

Налоговый Кодекс рассматривает плательщика земельного налога не только в связи с юридически оформленными документами на право владения и распоряжения земельным участком, он так же предусматривает и еще одно условие, являющееся основанием для исчисления земельного налога:

НК РК ст.323 п.5:

Земельный налог исчисляется на основании:

1) документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;

2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Следовательно, чтобы определить Вас плательщиком земельного налога при отсутствии документов на право на землю, необходимы данные государственного уполномоченного органа и подтверждение права фактического владения землей.

Земельный Кодекс в статье 31 п.3 определяет, что право землепользования возникает на основе:

- актов государственных органов;

- гражданско-правовых сделок:

-ИНЫХ ОСНОВАНИЙ, предусмотренных законодательством РК

Так же статьей 154 Земельного Кодекса предусмотрено что ведение учета земельных участков для целей регистрации и находящегося на них недвижимого имущества является необходимым условием, обеспечивающим государственную регистрацию прав собственности и других прав, а также ОБРЕМЕНЕНИЕ

на недвижимое имущество.

Данные органов Земельного комитета по учету земель и являются основанием для исчисления земельного налога согласно НК РК ст.5 пп.2.

Согласно Указа № 2727 от 25.12.95 года «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»:Статья 2:

1. Объектами государственной регистрации в порядке, установленном настоящим Указом, являются права на недвижимое имущество. Регистрации подлежат:

1) право собственности;

2) право хозяйственного ведения;

3) право оперативного управления;

4) право землепользования на срок свыше года;

5) право пользования на срок свыше года;

6) право доверительного управления на срок свыше года;

7) залог;

8) рента;

9) иные права на недвижимое имущество, а также обременение прав на недвижимое имущество

Статья 3:1. Права на недвижимое имущество, перечисленные в подпунктах 1-8 пункта 1 статьи 2 настоящего Указа, возникают с момента их регистрации.

2. Иные права на недвижимое имущество возникают с момента совершения сделки или наступления иного юридического факта как основания возникновения таких прав, однако зарегистрированные заинтересованными лицами права имеют приоритет перед незарегистрированными.

Постановление № 1195 от 15.11.04 года утверждает правила взаимодействия государственных органов при проведении поэтапной регистрации прав (ОБРЕМЕНЕНИИ ПРАВ) на недвижимое имущество.

В частности:

5. Государственные органы в сроки, установленные регистрирующим органом, представляют следующую информацию в электронном виде и на бумажных носителях:

1) местные исполнительные органы областей, городов Астаны и Алматы - о приватизированных жилых объектах недвижимости, об объектах недвижимости, находящихся в коммунальной собственности, а также об их правообладателях, с указанием местонахождения недвижимости, вида и основания возникновения права на недвижимость;

2) уполномоченный орган по управлению земельными ресурсами и его территориальные органы - о предоставленных, переданных, перешедших правах на земельные участки, их правообладателях, с указанием местонахождения земельного участка, его целевого назначения, площади, вида и основания возникновения права;

3) государственный орган, уполномоченный Правительством Республики Казахстан на распоряжение республиканской государственной собственностью и его территориальные органы - о приватизированных объектах недвижимости, находившихся в республиканской собственности, с указанием их местонахождения, а также сведения о приобретателях и основаниях возникновения их прав на указанные объекты.

7. Регистрирующий орган проводит сверку полученной информации с данными правового кадастра, после чего направляет уведомления правообладателям, не зарегистрировавшим свои права (обременения прав) на недвижимое имущество для их регистрации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

8. Информация о правообладателях, не зарегистрировавших свои права (обременения прав) на недвижимое имущество, направляется регистрирующим органом в НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ для принятия мер, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Все выше изложенное является основанием для того, чтобы считать Вас плательщиком земельного налога в рамках Налогового Кодекса РК.

Изменено 21 Октября 2006 пользователем POLIN