Расходы ТОО по члену Совета директоров-нерезиденту РК

[Гость Айнагуль]

Наше ТОО является компанией с иностранным участием. Член Совета директоров ТОО является нерезидентом РК.

1. Член Совета директоров ТОО – нерезидент РК приезжает в Казахстан несколько раз в год на заседания Совета директоров ТОО для решения текущих вопросов касательно деятельности компании. Подлежат ли расходы по проживанию члена Совета директоров ТОО в гостинице за время проведения заседаний и рабочих встреч вычету при определении налогооблагаемого дохода, поскольку связано с получением совокупного годового дохода в соответствии со ст.92 НК РК?

2. Член Совета директоров ТОО – нерезидент РК в целях исполнения своих обязанностей и решения текущих вопросов касательно деятельности компании выезжает в другие города Казахстана и за пределы Казахстана. Подлежат ли данные расходы вычету при определении налогооблагаемого дохода, поскольку связаны с получением совокупного годового дохода в соответствии со ст.92 НК РК? Являются ли данные расходы командировочными расходами для ТОО?

Будем благодарны за Ваш детальный ответ.

[POLIN]

Наше ТОО является компанией с иностранным участием. Член Совета директоров ТОО является нерезидентом РК.

1. Член Совета директоров ТОО – нерезидент РК приезжает в Казахстан несколько раз в год на заседания Совета директоров ТОО для решения текущих вопросов касательно деятельности компании. Подлежат ли расходы по проживанию члена Совета директоров ТОО в гостинице за время проведения заседаний и рабочих встреч вычету при определении налогооблагаемого дохода, поскольку связано с получением совокупного годового дохода в соответствии со ст.92 НК РК?

Если Ваш член совета нерезидент, и приезжает для решения управленческих вопросов - то это будет прежде всего выплата ему за такое руководство, а расходы на время присутствия в РК - надбавками за проживание.

НК РК ст.178 пп.15,16:

Доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

15) гонорары руководителей и (или) иные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров, правления или иного органа) в связи с выполнением возложенных на таких лиц управленческих обязанностей в отношении юридического лица-резидента. При этом место фактического выполнения управленческих обязанностей таких лиц не имеет значения;

16) надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан;

Такие доходы будете облагать налогом у источника выплаты по ставкам НК РК ст.180.

Сумму гонорара за руководство включите в вычеты. Надбавки за проживание - за счет свободной прибыли. На практике - НК всегда исключают такие выплаты из вычетов, по причине того, что это дополнительные доходы нерезидента потребленные в личных целях, за счет предприятия.

Если хотите всю сумму пустить на вычет - увеличивайте на эту сумму размер гонорара, без разделения на побочное потребление нерезидента.

Если нерезидент прибыл для проведения общего собрания акционеров - то отнесете затраты на представительские расхорды в пределах норм.

НК РК ст.92:

2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров для проведения общего собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, расходы на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Нормы расходов утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 декабря 2001 года N 1677" Об утверждении норм представительских расходов и суточных, выплачиваемых за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, подлежащих вычету при определении налогооблагаемого дохода"

1. Расходы по проведению официального приема лиц (из расчета на одного человека в день) - до 8,0 МРП;

2. Расходы на питание во время переговоров (из расчета на одного человека в день, включая переводчика и сопровождающих лиц)- до 1,5 МРП;

3. Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, принимающей делегацию (в час) - до 1,0 МРП;

4. Транспортное обслуживание (в час)- до 1,0 МРП

Примечание:

1. Во время проведения официального приема лиц количество участников с принимающей стороны не должно превышать количество участников со стороны принимаемой делегации.

2. При составе делегаций свыше пяти человек количество сопровождающих лиц и переводчиков, обслуживающих делегацию, должно определяться из расчета один переводчик или сопровождающий не менее чем на пять членов делегации.

2. Член Совета директоров ТОО – нерезидент РК в целях исполнения своих обязанностей и решения текущих вопросов касательно деятельности компании выезжает в другие города Казахстана и за пределы Казахстана. Подлежат ли данные расходы вычету при определении налогооблагаемого дохода, поскольку связаны с получением совокупного годового дохода в соответствии со ст.92 НК РК? Являются ли данные расходы командировочными расходами для ТОО?

Будем благодарны за Ваш детальный ответ.

Командировка - это взаимоотношения с работником предприятия.

Закон Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года № 493-I «О труде в Республике Казахстан»

командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей вне места постоянной работы;

Так что это не будет являться командировочными расходами для предприятия. Принимая во внимание тот факт, что Ваш нерезидент не в штате предприятия, и получает гонорар за руководство.