Может ли ТОО не платить НДС, имея сумму к зачету по НДС, превышающую сумму налога с дохода нерезидента?

[Гость Гость]

ТОО является компанией с иностранным участием. ТОО состоит на учете в качестве налогоплательщика НДС, метод отнесения в зачет – пропорциональный. ТОО планирует строительство жилого и общественно-делового комплекса с привлечением подрядных организаций. В настоящее время занимается подготовительными работами и несет только расходы, связанные с деятельностью компании (административные расходы, расходы, связанные с оформлением проектных документов и др.). В настоящее время имеет к зачету по НДС значительную сумму. Реализация жилого и нежилого помещений будет производиться компанией в 2008-2009гг.

Учредитель ТОО – нерезидент РК оказывает управленческие услуги по договору, заключенному на один год. По НК РК ставка налога у источника выплаты с дохода нерезидента – 20%. Может ли ТОО не платить НДС, имея сумму к зачету по НДС, превышающую сумму налога с дохода нерезидента?

Если имеется Конвенция между РК и страной учредителя ТОО-нерезидента, а сумма налога с дохода нерезидента по ставке 20% была уплачена в бюджет, должно ли ТОО после утверждения НК заявления нерезидента о возврате удержанного налога пересчитать сумму НДС (т.е. пересчитать 15% с суммы дохода за минусом налога у источника выплаты) и произвести соответствующие корректировки в декларации по НДС?

[POLIN]

  Гость писал(а):

Учредитель ТОО – нерезидент РК оказывает управленческие услуги по договору, заключенному на один год. По НК РК ставка налога у источника выплаты с дохода нерезидента – 20%. Может ли ТОО не платить НДС, имея сумму к зачету по НДС, превышающую сумму налога с дохода нерезидента?

Почему Вы спрашиваете про НДС, упоминая при этом налог у источника выплаты?

Это просто два разных вопроса, или Вы хотите увязать их по налогам?

Если по налогам - то ничего не получится. Налог у источника выплаты по ставке 20% платит (теоретически и практически) - сам нерезидент. Вы, являясь его налоговым агентом - УДЕРЖИВАЕТЕ с его доходов 20%, и перечисляете в бюджет. Лично ТОО это удержание по финансовому результату и факту отражения на лицевом счете по налогам не касается. Это только налоговое агенство (представительство) за нерезидента.

Налог по ставке 15% - это НДС. Его Вы уже как ТОО платите в бюджет самостоятельно, если подпадаете под действие статьи 221 НК РК:

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Заявляете данный оборот, и начисляете себе НДС по итогам налогового периода.

Если имеете сумму излишне уплаченного налога (разница между уплаченной и начисленной к уплате суммами налога в бюджет за налоговый период с учетом обязательств по данному виду налога за предыдущие налоговые периоды)- то она направляетсчя в счет погашения платежей по данному налогу (НК РК ст.39).

В части НДС превышение суммы налога между зачетным и начисленным- так же зачитывается в счет предстоящих платежей по НДС (НК РК ст.251 п.1)

  Цитата

Если имеется Конвенция между РК и страной учредителя ТОО-нерезидента, а сумма налога с дохода нерезидента по ставке 20% была уплачена в бюджет, должно ли ТОО после утверждения НК заявления нерезидента о возврате удержанного налога пересчитать сумму НДС (т.е. пересчитать 15% с суммы дохода за минусом налога у источника выплаты) и произвести соответствующие корректировки в декларации по НДС?

Нет. НДС начисляется на всю сумму дохода, без вычета удержаний у источника выплаты.

НК РК ст.221:

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, указанному в пункте 1 настоящей статьи, с учетом суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты ему дохода из источников в Республике Казахстан.

3. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящей статьей, определяется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 245 настоящего Кодекса, к размеру облагаемого оборота. В случае когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валют на дату совершения оборота.

Если нерезидент получит от РК возврат налога у источника выплаты - налоговая база по НДС для ТОО не изменится. Так как ею является вся сумма стоимости услуг нерезидента,без вычета налога у источника выплаты.

Изменено 21 Октября 2006 пользователем POLIN