Благотворительность

[LoraL]

Добрый день!

Разъясните, пожалуйста по ситуации:

мы оказывакм благотворительную помощь некоммерческому гос учреждению своим товаром, и естественно по себестоимости. Как быть в этом случае с отражением реализации и выпиской счет-фактуры? Есть проводка Дт 845 Кт 222. Должен ли быть отражен доход Д 301 К701? И на каком основании это найдет отражение в 300 ф, если накладной и сч-фактуры не выписывается? Только исходя из арифметики проводки

Дт 845 Кт 222 (наш товар осовбожден от НДС).

С уважением,

Изменено 24 Октября 2006 пользователем LoraL

[POLIN]

Разъясните, пожалуйста по ситуации:

мы оказывакм благотворительную помощьнекоммерческому гос учреждению своим товаром, и естетственно по себестоимости. Как быть в этом случае с отражением реализации и выпиской счет-фактуры?

Налоговый Кодекс по данным оборотам (в части их оформления) - сам с собой в противоречии.

Так например НК РК ст.242 п.1:

1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.

2. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.

В днном исключении есть освобожденный оборот:

НК РК ст.242 п.8:

8. Оформление счета-фактуры не требуется в случаях:

4) при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

По существу всего выше сказанного, освобожденные обороты не нуждаются в оформлении счетом фактурой.

В тоже время, НК РК в ст.235 п.1 пп.2 определяет:

Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, выписывается с отметкой «Без НДС»;

Из чего напрашивается вывод, коли для неплательщиков НДС обязательство по выписке любого документа является обязательным, с отметкой "Без НДС" - то для плательщиков, с освобожденным оборотом это обязательство так же является действительным.

Следовательно, Вы должны выставить документ, с отметкой "Без НДС", (это может быть и счет фактура без НДС), в целях подтверждения факта освобожденного оборота, и дальнейшего учета данного оборота в форме 300.00, приложении 300.04 "Оборот освобожденный от НДС", конкретно в Вашей ситуации (медицинская продукция )- по строке 100.04.001 Н - "реализация товаров и услуг в сфере медицинской и ветеринарной деятельности".

Должен ли быть отражен доход Д 301 К701?

Должен. Это доход от реализации (НК РК ст.80 п.2 пп.1).

НК РК ст.10 п.1 пп.26:

26) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;

[LoraL]

POLIN!

Спасибо за быстрый отклик!!

Сейчас у нас есть их письмо, Акт приема -передачи, Акт списания товаров.

Значит надо показывать реализацию по с/стоимости, оформлять счет-фактуру и накладную?

Но если благотворительная передача это реализация, то получается двойной доход:

Д 301 К 701 =доход

Д 845 К 222 = на вычет только 3% налогооблагаемого дохода, грубо говоря пойдет на вычет не все.

[POLIN]

Д 301 К 701 =доход

Д 845 К 222 = на вычет только 3% налогооблагаемого дохода, грубо говоря пойдет на вычет не все.

Нет никакого дохода...

Отдали товар по себестоимости, проведя через реализацию:

Дт 301 Кт 701 1000

Списали на ввычет себестоимость:

Дт 845 Кт 222 1000

1000 валовый доход - 1000 себестоимость (законный вычет) = 0 От нуля 30% нулем и останется

Спишите дебиторскую задолженность:

Дт 571 Кт 301 1000

Дт 561 Кт 571 1000 - во время реформации баланса в конце года

Изменено 24 Октября 2006 пользователем POLIN

[LoraL]

Списали на вычет себестоимость:

Дт 845 Кт 222 1000

1000 валовый доход - 1000 себестоимость (законный вычет) = 0 От нуля 30% нулем и останется

Я так понимаю все-таки, что на вычет в СГД пойдет 3% от 1000, а не вся сумма.

Сумма дохода от безвозмездной передачи в СГД где отражается? в прочих доходах?

Тогда получается, что и передающая и получающая сторона обе отражают доход. При этом передающая сторона берет на вычет по благотворительности только 3 % от налогооблагаемого дохода.

Может ст 211 применима только для оборота по НДС?

[POLIN]

Сумма дохода от безвозмездной передачи в СГД где отражается? в прочих доходах?

Вообще то, суммы дохода от реализации попадают в доход от реализации, по строке 100.01.001, принимая во внимание принцип начисления и прямое указание в понятии "реализация" по ст.10 п.1 пп.26 - применяемое к безвозмездно переданному имуществу.

Не провести по доходу однозначно не сможете....

[Андрэ]

Отдали товар по себестоимости, проведя через реализацию:

Дт 301 Кт 701 1000...

А вот интересно Ваше мнение - имеет ли место быть аналогичная проводка при учете по МСФО? Для рассматриваемой хозяйственной операции, разумеется.

Изменено 24 Октября 2006 пользователем Андрэ

[LoraL]

POLIN!!!!

Спасибо!!

Это я что-то все перепутала и запутала!Ну и закрутила же и себя и от Вас требовала не понятно что ( стыдно-то как!!!)

Уменьшаем на 3% сам доход!!!

Спасибо , что направили на путь истиный!

С уважением,

[Андрэ]

Не согласен с Полин. В проводках.

Записью Дт 301 Кт 701 признается бухгалтерский доход, а это неправильно. Ни по КСБУ, ни по МСФО. То, что безоговорочно является доходом от реализации в налоговом учете, не обязательно должно пройти как доход в бухгалтерском. Наш случай как раз из этой оперы.

Пп. 1 п. 2 Статьи 80 и пп. 26 п.1 Статьи 10 НК РК четко говорят нам, что сумма имущества переданного безвозмездно должна быть отражена в СГД. Но доходом в бухгалтерском учете она однозначно не будет, так как в отличие от доходов, властно прописанных в налоговом катехезизе, бухгалтерские подвержены проверке на соответствие еще и определенным условиям.

Бухгалтерский доход от рассматриваемой операции не может быть признан в отчетности по причине несоответствия определению:

IAS 18 «Выручка»

...

ЦЕЛЬ

В Принципах подготовки и представления финансовой отчетности доход определяется как увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступления или увеличения активов или уменьшения обязательств, которые привели к увеличению капитала, не связанному с вкладами акционеров.

и

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

...

7. Следующие термины используются в настоящем Стандарте в указанных

значениях:

Доходы - это валовой приток экономических выгод за период, возникающий в ходе

обычной деятельности компании, когда такой приток приводит к увеличению

капитала, иному, чем за счет взносов акционеров.

Поскольку никаких экономических выгод из операции безвозмездной передачи мы, естественно, не предполагаем извлекать, то и доход признавать нет оснований. В наличии имеются только расходы в виде списания балансовой стоимости.

Кроме того, балансовый счет 301 второй стороны проводки используется не по тому назначению и смыслу, который заложен в нем методологией. Он предназначен для отражения операций по расчетам с покупателями и заказчиками, а применяется, в данном случае, лишь как транзитный с последующим списанием суммы на расходы.

Должны быть проводки:

Дт Расходы по не основной деятельности (или общие административные)

Кт Товары

Если субъект плательщик НДС, добавляется

Дт Расходы по не основной деятельности (или общие административные)

Кт Расчеты с бюджетом по НДС

[LoraL]

Уважаемый Андрэ!

Я думаю так :

По налоговому учету безвозмездная передача - это реализация.

В данном случае реализация пойдет по с/ст. В СГД доход будет скорректирован на 3%. Кроме того, я думаю, что себестоимость в данном случае не пойдет на вычеты, как не связанная с предпринимательской деятельностью.

И наверное разница м/у бухг и налоговым учетом найдет отражение в опредеделнной форме отчета.

С уважением,

[POLIN]

Не согласен с Полин. В проводках.

Записью Дт 301 Кт 701 признается бухгалтерский доход, а это неправильно. Ни по КСБУ, ни по МСФО. То, что безоговорочно является доходом от реализации в налоговом учете, не обязательно должно пройти как доход в бухгалтерском.

Дело вкуса....

Среди специалистов учета до сих пор нет твердого мнения на этот счет, принимая во внимание тот факт, что благотворительгная помощь - это сделка между сторонами, по условиям которой запасы не просто списываются по причине такого рода договоренности на уровне товарных запасов, а регулируются

на уровне ликвидации финансовых обязательств.

МСФО нам такое списание предоставляет через финансовый актив, путем списания его в последующем на убыток от списания его стоимости (IAS 32 п.41).

А так, первоначально проведем сделку через реализацию, обозначив от благотворительной сделки финансовый актив в виде прочей дебиторской задолженности (IAS 1 п.56).

Далее, признаем запасы в качестве расходов (IAS 2 п.34).

Обозначим финансовое обязательство и в дальнейшем спишем его на счет прибылей или убытков - и далее на вычет из капитала. (IAS 32 п.35).

Считаю любые споры по данному вопросу в части манеры списания запасов или признания убытков от списания финансового обязательства не принципиальными, ввиду не существующего в МСФО юридического определения существа сделки, которая, напротив имеет значение в учете национальных определений гражданских правоотношений.

Такие тонкости можно прописать в учетной политике компании, и следовать ей. :ahez:

[Андрэ]

Я думаю так :

По налоговому учету безвозмездная передача - это реализация.

В данном случае реализация пойдет по с/ст. В СГД доход будет скорректирован на 3%. Кроме того, я думаю, что себестоимость в данном случае не пойдет на вычеты, как не связанная с предпринимательской деятельностью.

И наверное разница м/у бухг и налоговым учетом найдет отражение в опредеделнной форме отчета.

Все верно. И разница между бухгалтерским и налоговым доходом должна быть отражена в форме 100.40. «Сверка отчета о доходах и расходах с Декларацией по корпоративному подоходному налогу».

Считаю любые споры по данному вопросу в части манеры списания запасов или признания убытков от списания финансового обязательства не принципиальными, ввиду не существующего в МСФО юридического определения существа сделки, которая, напротив имеет значение в учете национальных определений гражданских правоотношений.

Такие тонкости можно прописать в учетной политике компании, и следовать ей.

Не думаю, что для целей определения дохода по МСФО, имеет какое либо значение факт квалификации операции безвозмездной передачи как сделки с точки зрения ГПО.

И уж совсем сомнительно, что МСФО позволяет нам прописывать в учетной политике отступления от стандартов.

IAS 18

18. Выручка признается только тогда, когда существует вероятность того, что

компания получит экономические выгоды, связанные со сделкой.

Хотя соглашусь: по большому счету, вопрос выбора той или иной схемы проводок стоит принципиально лишь для тех субъектов, в финансовой отчетности которых предъявляются повышенные требования к чистоте оборотов доходов и расходов Формы №2.

[LoraL]

Нет никакого дохода...

Отдали товар по себестоимости, проведя через реализацию:

Дт 301 Кт 701 1000

Списали на ввычет себестоимость:

Дт 845 Кт 222 1000

/quote]

Уважаемая POLIN!

А разве при благотворительности, спонсорстве - себестоимость переданного товара идет на вычет?

В ББ за 2005г видела проводки 821/н. Вроде бы это логично- эти операции не связаны с предпринимательской деятельностью?

С уважением,

[POLIN]

А разве при благотворительности, спонсорстве - себестоимость переданного товара идет на вычет?

Затраты по бухгалтерскому учету. Уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму данной затраты (если предел размера прибыли позволяет) - по налоговому учету.

Не думаю, что для целей определения дохода по МСФО, имеет какое либо значение факт квалификации операции безвозмездной передачи как сделки с точки зрения ГПО.

И уж совсем сомнительно, что МСФО позволяет нам прописывать в учетной политике отступления от стандартов.

Ну тогда усомнитесь и в своих отступлениях от стандартов.....

В данном случае нет и основания для отнесения стоимости передаваемых запасов на расходы, при осуществлении благотворительной деятельности. Проще говоря, нет основания для призннания в качестве затрат.

МСФО 2 «Запасы» предусматривают признание запасов в качестве расходов (п.34):

- в том периоде, когда признается соответствующая выручка;

- в том периоде, когда списаны или возникли потери

Параграф 28 данного стандарта указывает на случаи невозмещаемости по стоимости, если запасы:

- повреждены;

- полностью или частично устарели;

- продажная цена снизилась

Никаких иных списаний по принципу благотворительности или невозмездности в части включения в себестоимость через административные расходы IAS 2 не предусматривает, говоря о запасах.

Это учет группы выбытия, от которой организация намерена отказаться без их продажи, причем без права на дальнейшее возмещение их стоимости за счет использования.

Ваше отношение к ситуации предполагает и иной (чем Вы предложили) учет по МСФО, а именно - непосредственное изменение в собственном капитале, которое не увязано с финансовым результатом (не затрагивает счетов доходов и затрат), и представляется в примечаниях к балансу, в качестве информации о тех статьях, которые не отвечают критериям признания в финансовой отчетности.

Лично мне более логичным кажется применение признания выручки - списание себестоимости – списание задолженности, квалифицировав данную операцию как сделка, в виде договора дарения,

Оформляем сделку в письменной форме (согласно ГК РК ст.508 п.2).

Гораздо проще квалифицировать отгрузку товара с условием дальнейшего освобождения от платежа, так и отразив все поэтапно в бухгалтерском учете. Причем, не нужно будет никаких дополнительных расчетов по НДС от несуществующих в учете оборотов.

Поэтому я еще раз подчеркну, что в данном случае – это вопрос профессиональных предпочтений. МСФО дает право на самостоятельное определение компании существенности предлагаемой в учете информации, которая оценивается в контексте сопутствующих обстоятельств. Решающим фактором признается либо размер, либо характер соответствующей статьи, либо сочетание того и другого. Но вообще то МСФО не идеально. В них нет ответов на многие вопросы…. Если существо проводок не меняет конечного результата для компании (во всех трех вариантах конечных значений) - считаю это не существенной возней, в конечном итоге.

Изменено 5 Ноября 2006 пользователем POLIN

[LoraL]

Затраты по бухгалтерскому учету. Уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму данной затраты (если предел размера прибыли позволяет) - по налоговому учету.

…. Если существо проводок не меняет конечного результата для компании (во всех трех вариантах конечных значений) - считаю это не существенной возней, в конечном итоге.

Почему не меняет?

1) Дт301 Кт 701 - начисялем себе доход ( и бух и налог)

Дт 821/н (845) Кт222 - не берем на вычеты в н/уч

Дт 821/н Кт 633 -если был зачетный НДС.

2) Дт 821/н (845) Кт222

Дт 821/н Кт 633.

Во-втором варианте получается, что нет начисленного дохода, а с/ст и в1) и во 2) списывается как не идущая на вычеты.

Неправильно? Или в бух/уч. доход начисляется, а в налоговом его не будет?

С уважением,

Изменено 6 Ноября 2006 пользователем LoraL

[POLIN]

Почему не меняет?

В бухгалтерском учете у Вас (при любом раскладе рассматриваемых нами проводок) – уменьшаются активы. Иных вариантов исхода нет.

Для налогов у Вас все будет предельно просто.

1. Оборот признаете в качестве дохода (НК РК ст.80 п.2 пп.1)

2. Начисляете НДС (НК РК ст.211 п.1 пп.1, ст.217 п.2)

3. Корректируете сумму налогооблагаемого дохода в сторону уменьшения на стоимость безвозмездно переданного имущества в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода (НК РК ст.122)

[LoraL]

В бухгалтерском учете у Вас (при любом раскладе рассматриваемых нами проводок) – уменьшаются активы. Иных вариантов исхода нет.

Для налогов у Вас все будет предельно просто.

1. Оборот признаете в качестве дохода (НК РК ст.80 п.2 пп.1)

ПОлучается, что и получатель безвозмедного товара и передающий - обе стороны признают у себя доход?

Т.е. все-таки, безвозмездная передача в любом случае рассматривается как реализация? А ст 211 и 217. применяется не только для исчисления НДС? Я думала, что это рассматривается только для начисления НДС на с/ст:

Дт 821/н (845) Кт222

Дт 821/н Кт 633

С уважением,

[POLIN]

ПОлучается, что и получатель безвозмедного товара и передающий - обе стороны признают у себя доход?

Получатель - всегда.

Передающий- по налоговому учету- тоже всегда. Но имеет возможность откорректировать доход при наличии налогооблагаемого дохода. Что при удачном стечении обстоятельство (достаточного дохода) может привести к уменьшению в размере вычета, который имел бы место при обычной (не благотворительной) сделке, в части себестоимости продаваемого товара.

А ст 211 и 217. применяется не только для исчисления НДС? Я думала, что это рассматривается только для начисления НДС на с/ст...

Для заполнения дохода по СГД, Вы пользуетесь не этими статьями.

В данном случае имеет место статья 80 п.2 пп.1:

2. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

1) доход от реализации товаров (работ, услуг);

А реализацией НК определяет ст.10 п.1 пп.26:

26) реализация - отгрузка товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю;

[LoraL]

Уважаемая POLIN!

Большое спасибо!