Заявление на возврат налога от нерезидента РК

[Гость IngaR]

Наша компания (резидент РФ) выполняет работы на территории РК.

Согласно условиям договора внедрения, подоходный налог был перечислен в бюджет.

Мы подготовили пакет документов для возврата налога.

Есть ряд вопросов:

1.Нам сообщили, что бланки заявления формы 102.01 должны быть 5-ой версии, а мы приготовили 4-ой . Существуют какие-нибудь документы, определяющие, какая версия действительна и с какой даты.

2.Помогите разобраться в правилах заполнения заявлений.

Есть два пункта.

В первом говорится, что в заявлении надо указать

"вид документа, в котором подтверждено резидентство налогоплательщика: данный бланк заявления или отдельный иностранный документ, подтверждающий резидентство, приложенный к этому заявлению"

Во втором

"14. В разделе «Компетентный или уполномоченный орган государства резидентства налогоплательщика» компетентный или уполномоченный орган государства резидентства налогоплательщика указывает следующие данные:

1) наименование компетентного или уполномоченного органа государства резидентства налогоплательщика;

2) подтверждение о том, что налогоплательщик является резидентом соответствующей страны за соответствующий период, с указанием кода страны резидентства налогоплательщика согласно пункту 20 настоящих Правил и налогового периода, в котором возник у налогоплательщика доход;

3) подтверждение о том, что к доходам налогоплательщика применяется международный договор, с указанием кода страны, с которой заключен международный договор, согласно пункту 20 настоящих Правил;

4) подтверждение о том, подлежат или нет доходы, указанные в заявлении, налогообложению в стране резидентства.

Данный раздел должен быть заверен подписью должностного лица компетентного (уполномоченного) органа иностранного государства и его печатью, с указанием даты и места заполнения."

Мы получили справку, подтверждающую наше резидентство, на которой стоит подпись и печать уполномоченного органа. Надо ли проставить подпись и печать этого органа на бланке завления или достаточно справки?

3.До начала работ на территории РК наша компания прошла регистрацию в налоговом органе в г.Алматы.

Но работы мы выполняли и в Павлодаре и в Экибастузе. Нам надо было проходить такую-же регистрацию в налоговых органах этих городов? Если да, что нам грозит, т.к. мы ее не проходили?

4.По договору оплата проводилась в 2005году, работы были закрыты в 2006г. Какой год мы должны проставить в заявлениях?

[POLIN]

Наша компания (резидент РФ) выполняет работы на территории РК.

Согласно условиям договора внедрения, подоходный налог был перечислен в бюджет.

Мы подготовили пакет документов для возврата налога.

Есть ряд вопросов:

1.Нам сообщили, что бланки заявления формы 102.01 должны быть 5-ой версии, а мы приготовили 4-ой . Существуют какие-нибудь документы, определяющие, какая версия действительна и с какой даты.

Для того, чтобы заполнить форму требуемой версии, Вам необходимо обратиться в портал налогового обмена ВОТ ТУТ, выбрать вкладку ЭФНО, и в данном разделе скачать последнюю версию налоговой отчетности по интересующему Вас виду налога.

2.Помогите разобраться в правилах заполнения заявлений.

Есть два пункта.

В первом говорится, что в заявлении надо указать

"вид документа, в котором подтверждено резидентство налогоплательщика: данный бланк заявления или отдельный иностранный документ, подтверждающий резидентство, приложенный к этому заявлению"

Во втором

"14. В разделе «Компетентный или уполномоченный орган государства резидентства налогоплательщика» компетентный или уполномоченный орган государства резидентства налогоплательщика указывает следующие данные:

1) наименование компетентного или уполномоченного органа государства резидентства налогоплательщика;

2) подтверждение о том, что налогоплательщик является резидентом соответствующей страны за соответствующий период, с указанием кода страны резидентства налогоплательщика согласно пункту 20 настоящих Правил и налогового периода, в котором возник у налогоплательщика доход;

3) подтверждение о том, что к доходам налогоплательщика применяется международный договор, с указанием кода страны, с которой заключен международный договор, согласно пункту 20 настоящих Правил;

4) подтверждение о том, подлежат или нет доходы, указанные в заявлении, налогообложению в стране резидентства.

Данный раздел должен быть заверен подписью должностного лица компетентного (уполномоченного) органа иностранного государства и его печатью, с указанием даты и места заполнения."

Мы получили справку, подтверждающую наше резидентство, на которой стоит подпись и печать уполномоченного органа. Надо ли проставить подпись и печать этого органа на бланке завления или достаточно справки?

В данном случае, Вы подтверждаете свое резидентство одним из способов: либо предоставив бланк Управления международных налоговых отношений Министерства РФ по налогам и сборам. Сейчас эти функции осуществляет ФНС РФ- управление международного сотрудничества, либо подписью и печатью данного органа в бланке заявления 102.01.

Выше сказанное подтверждается Налоговым Кодексом РК в части применения международных договоров.

НК РК ст.203 пп.3:

3) подтверждения резидентства заявителя компетентным или уполномоченным органом государства заявителя, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор (на бланке указанного заявления или с приложением документа, подтверждающего резидентство).

3.До начала работ на территории РК наша компания прошла регистрацию в налоговом органе в г.Алматы.

Но работы мы выполняли и в Павлодаре и в Экибастузе. Нам надо было проходить такую-же регистрацию в налоговых органах этих городов?

Какую регистрацию Вы прошли в НК? Какое заявление заполняли? Оно не касалось образования постоянного учреждения на территории РК?

Если это так, то конвенция предусматривает особенности в налогообложении нерезидента, осуществляющего свою деятельность на территории РК, таким образом, при которой возврат налога возмещается не в полной мере.

Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года)

1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение.

Если Вы не подпадаете по НК РК под действие статей, которые трактовали бы Вашу деятельность как образующую постоянное учреждение (НК РК ст.177), то должны пройти регистрацию в налоговых органах при следующих, связанных с Вашей деятельностью событиях:

НК РК ст.521 п.1 пп.2:

1. Государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат:

2) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения свыше тридцати рабочих дней со дня начала осуществления деятельности в Республике Казахстан в пределах любого двенадцатимесячного периода, - по месту осуществления деятельности;

Если да, что нам грозит, т.к. мы ее не проходили?

На основании выше сказанного определитесь, было ли нарушение в регистрации. Потом можно рассмотреть административные санкции, если они будут иметь место.

4.По договору оплата проводилась в 2005году, работы были закрыты в 2006г. Какой год мы должны проставить в заявлениях?

Вы должны поставить налоговый период, в котором произведена уплата налога в бюджет, либо на условный банковский вклад.

[Гость IngaR]

POLIN, большое спасибо за ответы.

Работая на территории РК мы не поподаем под действие статей об образовании постоянного учреждения.

Т.е. это второй вариант регистрации (без образования постоянного учреждения)

После регистрации мы получили Свидетельство налогоплательщика РК с присвоением РНН.

[POLIN]

Следовательно, Вы прошли государственную регистрацию, которая предусматривает выдачу присвоение регистрационного номера и выдачу свидетельства налогоплательщика.

Данная регистрация для нерезидентов, без образования постоянного учреждения, производится в течении 30 рабочих дней со дня осуществления деятельности в РК. Датой начала осуществления деятельности в РК определяется при наличии следующих дат:

НК РК ст.527 п.5:

1) дата заключения контракта (договора, соглашения):

на выполнение работ (оказание услуг) в Республике Казахстан;

на предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан;

на приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации;

на осуществление совместной деятельности (участие в простом товариществе) в Республике Казахстан;

на приобретение работ (услуг) в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан;

2) дата заключения первого индивидуального трудового договора или иного договора гражданско-правового характера с физическим лицом в Республике Казахстан либо дата прибытия в Республику Казахстан работника для выполнения условий контракта, указанного в подпункте 1) настоящего пункта. При этом дата начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан не может быть более ранней, чем одна из первых дат, указанных в подпункте 2) настоящего пункта.

В случае наличия нескольких условий настоящего пункта датой начала осуществления деятельности в Республике Казахстан признается дата заключения первого из указанных контрактов (договоров, соглашений).

После того, как налогоплательщик прошел государственную регистрацию - он проходит регистрационный учет в течении 10 рабочих дней, подав заявление в налоговые органы (НК РК ст.524 п.6)

Нарушение регистрационного учета подлежит административным взысканиям в виде:

КОАП ст.205

1. Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе, кроме случая, предусмотренного частью второй настоящей статьи, -

влечет штраф на физических лиц в размере до трех, на должностных лиц - в размере до шести, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от десяти до двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от двадцати до пятидесяти месячных расчетных показателей.

2. Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе более чем на девяносто дней -

влечет штраф на физических лиц в размере от трех до пяти, на должностных лиц - в размере от пяти до десяти, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере от двадцати до сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере от сорока до ста месячных расчетных показателей.

МРП (месячный расчетный показатель ) в 2006 году = 1030 тенге.

[Гость IngaR]

Ответы рождают новые вопросы.

POLIN, у нас есть договор на оказание услуг по телефону. Т.е на территории РК мы не находимся. В этом случае, считается что мы "осуществляем деятельность в Республике Казахстан"? На регистрационный учет мы должны встать по месту регистрации резидента РК?

В Ст.177 НК РК говорится

"3. Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, если:

2) оказывает услуги на территории Республики Казахстан непрерывно более девяноста календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, через служащих или персонал, нанятый для этих целей;".

Данный пункт не касается длительности самого договора? Т.е. договор может быть заключен на год и более, но постоянное учреждение не образуется?

Если на территории РК одновременно находится несколько наших специалистов, то время их нахождения на территроии не складывается, а рассматривается самая длительная командировка?

Каким образом налоговая взыскивает штрафные санкции с нерезидентов? Через суд?

В "Правилах администрирования международных договоров об избежании двойного

налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход

и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан" п.80 говорится, что проверяется

1) не связаны ли представленные контракты единым проектом, не связан ли представленный контракт другим (-и) контрактом (-ами) в рамках одного или связанных проектов;

2) не оказывались ли ранее нерезидентом услуги резидентам, не носит ли деятельность нерезидента на территории Республики Казахстан регулярный характер;

Если это так, на что это влияет? Нам могут отказать в возврате налога?

[POLIN]

POLIN, у нас есть договор на оказание услуг по телефону. Т.е на территории РК мы не находимся. В этом случае, считается что мы "осуществляем деятельность в Республике Казахстан"? На регистрационный учет мы должны встать по месту регистрации резидента РК?

Если Вы не присутствуете на территроии РК - дечтельность не приводит к образованию постоянного учреждения.

Если на территории РК одновременно находится несколько наших специалистов, то время их нахождения на территроии не складывается, а рассматривается самая длительная командировка?

Если оказываете услуги на территории Республики Казахстан непрерывно более девяноста календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде, через служащих или персонал, нанятый для этих целей; (НК РК ст.177 п.3 пп.2) - то образуете постоянное учреждение и подлежите регистрации по налоговому учету в РК.

Данный пункт не касается длительности самого договора? Т.е. договор может быть заключен на год и более, но постоянное учреждение не образуется?

Длительность действия договора не является основанием для того, чтобы считать Вас постоянным учреждением. Форма его исполнения - будет таким основанием.

[Гость IngaR]

POLIN, большое спасибо!