О налогообложении юр. консультантов, занимающихся частной практикой без гос. регистрации в качестве ИП

[bakenskie]

Согласно ст. 75 Закона РК от 5 июля 2018 года «Об адвокатской деятельности и юридической помощи» Юридический консультант может оказывать юридическую помощь самостоятельно, занимаясь частной практикой в виде индивидуального предпринимательства либо без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также на основании трудового договора с юридическим лицом.

Налоговым кодексом РК в качестве лиц, занимающихся частной практикой, определены частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат и профессиональный медиатор (п. 19) ст. 1). Как видим, юридического консультанта в их числе нет.

Отсюда вопрос: каким видом налога облагается деятельность юридических консультантов, занимающихся частной практикой без государственной регистрации в качестве ИП?

При таком раскладе можно предположить, что их можно отнести к плательщикам ЕСП. Однако, согласно требованиям все того же Налогового кодекса РК, плательщиками единого совокупного платежа признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции (п. 3) ст. 774).

Как же быть юридическому консультанту, оказывающему юридическую помощь, к примеру, юридическому лицу за относительно небольшую плату? Каким налогом будет облагаться его деятельность в таком случае? Подскажите, пожалуйста? Может я что-то пропустил в Налоговом кодексе?

[Arestov_Oleg]

19 минут назад, bakenskie сказал:

 

 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 июля 2019 года на вопрос от 5 июля 2019 года № 557332/1 (dialog.egov.kz)

 Вопрос:

На рынке появился новый субъект - юридический консультант. Как он должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, и какой режим налогооблажения у юридического консультанта? Адвокаты, нотариусы, частные судебные исполнители могут зарегистрироваться, а юридически консультант?

 

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 19) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) лицо, занимающееся частной практикой, - частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор. Пунктом 2 статьи 75 Закона Республики Казахстан «Об адвокатской деятельности и юридической помощи» (далее - Закон) установлено, что юридический консультант может оказывать юридическую помощь самостоятельно, занимаясь частной практикой в виде индивидуального предпринимательства либо без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также на основании трудового договора с юридическим лицом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан (далее - ПК РК) обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий: 1) используют труд наемных работников на постоянной основе; 2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года (далее - МЗП). Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пункте 3 данной статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 35 ПК РК физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса, специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса не вправе применять налогоплательщики, осуществляющие ряд видов деятельности, включая консультационные услуги, деятельность в области права, юстиции и правосудия.

Таким образом, юридический консультант для целей налогообложения не признается лицом, занимающимся частной практикой, и вправе осуществлять свою деятельность в форме индивидуального предпринимательства, при этом не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Кроме того, осуществление деятельности юридического консультанта возможно по договорам гражданско-правового характера, заключенным с налоговыми агентами, или трудовым договорам. При этом такой доход, полученный по оказанию юридической помощи, подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты и обязательство по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога возлагается на налогового агента.

[Юрэк]

1 час назад, bakenskie сказал:

 вопрос: каким видом налога облагается деятельность юридических консультантов, занимающихся частной практикой без государственной регистрации в качестве ИП?

 

В случае заключения гражданско-правового договора между  юридическим консультантом и юридическим лицом или ИП (налоговым агентом), налоги с доходов юридического консультанта будут удержаны налоговым агентом при выплате дохода (ИПН в размере 10% от суммы договора, взносы в НПФ - 5% от суммы договора, взносы на обязательное МС - 1% от суммы договора). Самому юрконсультанту ни чего платить не надо.

[bakenskie]

1 час назад, Юрэк сказал:

В случае заключения гражданско-правового договора между  юридическим консультантом и юридическим лицом или ИП (налоговым агентом), налоги с доходов юридического консультанта будут удержаны налоговым агентом при выплате дохода (ИПН в размере 10% от суммы договора, взносы в НПФ - 5% от суммы договора, взносы на обязательное МС - 1% от суммы договора). Самому юрконсультанту ни чего платить не надо.

Здравствуйте! А в случае с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом?

[Юрэк]

8 минут назад, bakenskie сказал:

Здравствуйте! А в случае с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом?

Тогда придется регистрироваться как ИП.

[Ирина Локтионова]

54 минуты назад, bakenskie сказал:

А в случае с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом?

Если ваш доход от услуг физлицам не будет превышать 1175 МРП в год, то вы можете не регистрироваться как ИП, а платить ЕСП. И только за те месяцы, в которых были оказаны услуги физлицам.

2 часа назад, Юрэк сказал:

взносы в НПФ - 5% от суммы договора, взносы на обязательное МС - 1% от суммы договора

Но это только до 31.12.20.
С 01.01.21. ОПВ - 10%, ВОСМС - 2%.

Изменено 13 Октября 2020 пользователем Ирина Локтионова

[Burubek]

4 часа назад, Ирина Локтионова сказал:

Если ваш доход от услуг физлицам не будет превышать 1175 МРП в год, то вы можете не регистрироваться как ИП, а платить ЕСП. И только за те месяцы, в которых были оказаны услуги физлицам.

Но это только до 31.12.20.
С 01.01.21. ОПВ - 10%, ВОСМС - 2%.

ЕСП не могут применять лица, осуществляющие деятельность в качестве юридических консультантов. 

[Ирина Локтионова]

5 минут назад, Burubek сказал:

ЕСП не могут применять лица, осуществляющие деятельность в качестве юридических консультантов. 

Где это написано?

[Burubek]

41 минуту назад, Ирина Локтионова сказал:

Где это написано?

Подпункт 3) Пункта 3 статьи 774 НК РК

3. Не признаются в качестве плательщиков единого совокупного платежа: лица, занимающиеся частной практикой;

также, ЕСП не могут оказывать услуги ИП и юр.лицам, а также снимать в аренду офис.

[Ирина Локтионова]

Ну так об этом писал топикстартер в самом начале, что юридические консультанты не могут быть лицами, занимающимися частной практикой.

9 часов назад, bakenskie сказал:

Налоговым кодексом РК в качестве лиц, занимающихся частной практикой, определены частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат и профессиональный медиатор (п. 19) ст. 1). Как видим, юридического консультанта в их числе нет.

И про юрлиц, тоже был ответ в посте 2:

8 часов назад, Arestov_Oleg сказал:

осуществление деятельности юридического консультанта возможно по договорам гражданско-правового характера, заключенным с налоговыми агентами, или трудовым договорам. При этом такой доход, полученный по оказанию юридической помощи, подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты и обязательство по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога возлагается на налогового агента.

То есть он может оказывать услуги юрлицам просто как физлицо.

9 минут назад, Burubek сказал:

а также снимать в аренду офис.

Да, на ЕСП снимать в аренду офис нельзя, но чтобы оказывать юридические услуги физлицам, вовсе не обязательно снимать в аренду офис, можно это делать на дому у себя или у клиента.

Изменено 13 Октября 2020 пользователем Ирина Локтионова

[Burubek]

Только что, Ирина Локтионова сказал:

Ну так об этом писал топикстартер в самом начале, что юридические консультанты не могут быть лицами, занимающимися частной практикой.

И про юрлиц, тоже был ответ в посте 2:

То есть он может оказывать услуги юрлицам просто как физлицо.

Ну, чтобы оказывать юридические услуги физлицам, вовсе не обязательно снимать в аренду офис, можно это делать и на дому у себя или у клиента.

Ну, в принципе, да, можно и на дому заниматься.

Но от клиентов - юрлиц в таком случае придется отказаться.

Ну, и ещё возникнет вопрос с определением затрат, понесенных истцом или ответчиком в судебном деле - факт оплаты должен подтверждаться соответствующими платежными документами, а в случае с ЕСП это проблемно - кассового аппарата нет, реквизиты ЕСП в платежных документах выглядят некорректно - плательщик ЕСП Иванов И.И.

Ну, не знаю... Я бы не выбрал ЕСП, будучи юридическим консультантом. А так, каждому решать по своему усмотрению, конечно...

[Ирина Локтионова]

1 минуту назад, Burubek сказал:

Но от клиентов - юрлиц в таком случае придется отказаться.

С чего это? Он просто этот доход не будет включать в подсчет предельного дохода для ЕСП, т.к. с этого дохода налоги будут платить налоговые агенты.

3 минуты назад, Burubek сказал:

и ещё возникнет вопрос с определением затрат, понесенных истцом или ответчиком в судебном деле

Может я чего-то не понимаю, поскольку не юрист, но мне кажется, в судебных делах принимают участие адвокаты, т.е. лица, занимающиеся частной практикой. А тут речь о юридическом консультанте. 

[Burubek]

А тут по аналогии нельзя применить? Юридический консультант - это родственная с адвокатом деятельность. 

[Ирина Локтионова]

В том-то и вопрос, обсуждаемый в этой ветке. Еще раз:

9 часов назад, bakenskie сказал:

Налоговым кодексом РК в качестве лиц, занимающихся частной практикой, определены частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат и профессиональный медиатор (п. 19) ст. 1). Как видим, юридического консультанта в их числе нет.

 

[Burubek]

1 минуту назад, Ирина Локтионова сказал:

С чего это? Он просто этот доход не будет включать в подсчет предельного дохода для ЕСП, т.к. с этого дохода налоги будут платить налоговые агенты.

Может я чего-то не понимаю, поскольку не юрист, но мне кажется, в судебных делах принимают участие адвокаты, т.е. лица, занимающиеся частной практикой. А тут речь о юридическом консультанте. 

В гражданских делах юридические консультанты могут быть представителями, в уголовных могут быть на стороне потерпевшей стороны.

[Ирина Локтионова]

Короче, как бы то ни было, считаю, что проблема с оплатой надуманная и решаемая. Это не препятствие для того, чтобы применять ЕСП.

[Burubek]

Только что, Ирина Локтионова сказал:

Короче, как бы то ни было, считаю, что проблема с оплатой надуманная и решаемая. Это не препятствие для того, чтобы применять ЕСП.

Ну, не проблема, конечно. Просто я думал, что ЕСП ввели для того, чтобы вывести из теневой экономики тех лиц, кто занимается деятельностью чисто на дому, например, мой сосед в гараже чинит машины, а знакомая вяжет носочки и продает друзьям)))

А юридические консультанты - они же не в тени))) 

[bakenskie]

9 часов назад, Burubek сказал:

Но от клиентов - юрлиц в таком случае придется отказаться.

Здравствуйте! Закон об адвокатской деятельности и юридической помощи не запрещает оказывать услуги юр. лицам.

Статья 76. Права и обязанности юридического консультанта
1. Юридический консультант вправе оказывать лицу, обратившемуся за помощью, любую юридическую помощь, в которой оно нуждается, в порядке и на условиях, определенных законодательством Республики Казахстан.
2. Юридический консультант от своего имени заключает письменный договор об оказании юридической помощи с обратившимся к нему лицом.

Вопрос в другом, а именно в налогообложении его деятельности при оказании услуг физ. лицу и юр. лицу.

Спасибо всем за ответы! В принципе что-то более или менее прояснилось, но все же считаю, что Законодатель в этой части не доработал.

[Burubek]

7 минут назад, bakenskie сказал:

Здравствуйте! Закон об адвокатской деятельности и юридической помощи не запрещает оказывать услуги юр. лицам.

Статья 76. Права и обязанности юридического консультанта
1. Юридический консультант вправе оказывать лицу, обратившемуся за помощью, любую юридическую помощь, в которой оно нуждается, в порядке и на условиях, определенных законодательством Республики Казахстан.
2. Юридический консультант от своего имени заключает письменный договор об оказании юридической помощи с обратившимся к нему лицом.

Вопрос в другом, а именно в налогообложении его деятельности при оказании услуг физ. лицу и юр. лицу.

Спасибо всем за ответы! В принципе что-то более или менее прояснилось, но все же считаю, что Законодатель в этой части не доработал.

Да, в этой части есть пробел, поскольку  закон об адвокатуре был принят после вступления в силу действующего налогового кодекса.

Для этих целей юридическим консультантам можно лично или через палаты направлять предложения в Парламент в части внесения изменений в налоговое законодательство. 

 

[Darius]

В 14.10.2020 в 09:11, bakenskie сказал:

но все же считаю, что Законодатель в этой части не доработал.

В чем именно недоработка? Кажется все основные нюансы урегулированы. Запутанно чуть, конечно, но вполне можно найти ответы.