Отнесение на вычеты при пропорциональном методе по НДС

[Гость Румия]

В предприятии метод начисления НДС- пропорциональный. В связи с тем, что основная деятельность связана с международными перевозками, обороты на данный виды услуг могут быть облагаемыми НДС, освобожденными от НДС, либо по нулевой ставке. Сумма НДС отнесенная в зачет определяется по удельному весу.

Просим разъяснить, каким образом относится сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет по основным средствам и строительно-монтажным работам на вычеты при определении налогооблагаемого дохода? Следует ли ее включать в первоначальную стоимость основных средств и незавершенного строительства?

[POLIN]

Данная сумма НДС будет включена в стоимость ТМЗ или отнесена на увеличение стоимости основных средств, и в дальнейшем списана посредством амортизационных отчислений при эксплуатации(по ОС), или через списание себестоимости при продаже.

Основание для этого является указание НК на то, что учет ТМЗ для налоговых целей (ст.65 п.3), и фиксированных активов (ст.105) - ведется в рамках бухгалтерского учета и отчетности.

Данный учет осуществляется в соответствии с IAS 16 "Основные средства", и IAS 2"Запасы", предсуматривающие увеличение стоимости признания ТМЗ и ОС на сумму невозмещаемых налогов. Это и есть Ваша ситуация, при которой зачет по НДС по удельному весу откорректирован, и не поставлен предприятием на уменьшение суммы долга НДС в бюджет.