налогообложение при фин лизинге

[Darius]

Добрый день коллеги,

Вопрос по налогообложению в сделках финансового лизинга.

Лизинговая сделка приносит доход в виде получения лизингового вознаграждения. Также, возможно получение дохода в связи с разницей в цене приобретения предмета лизинга лизингодателем у продавца, и ценой предмета лизинга, указанной в договоре фин лизинга с лизингополучателем.

По НДС, кажется, все ясно.

По КПН возникает следующий вопрос по второму виду дохода.

Согласно п. 1. ст. 81 НК РК доходом от реализации товаров является стоимость реализованных товаров. Реализацией является отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю (пп. 26), п. 1 ст. 10 НКРК). Либо же мы не можем говорить о реализации предмета лизинга в момент передачи в лизинг, т.к. по дефиниции для реализация должна быть продажа, обмен, безвозмездная передача, т.е. переход права собственности.

В каком периоде надо ставить на доход ту разницу, которая получилась от наценки на предмет лизинга? В тот год когда был заключен договор фин лизинга и передан предмет лизинга или же этот доход можно растянуть на весь срок фин лизинга, пропорционально периодическим лизинговым платежам?

Если доход надо ставить сразу, то получается небольшое расхождение с процедурой по НДС. Так, для целей НДС оборотом по реализации товаров является передача имущества в фин лизинг (ст 211 НК РК). При передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства датой совершения оборота по реализации является дата наступления срока получения периодического лизингового платежа, установленная договором финансового лизинга. Т.е. оборот по реализации осуществляется равномерно и периодически в зависимости от лизингового платежа.

Прошу помощи у вас, т.к. я так не силен в налоговых вопросах 

Спасибо

[POLIN]

В каком периоде надо ставить на доход ту разницу, которая получилась от наценки на предмет лизинга? В тот год когда был заключен договор фин лизинга и передан предмет лизинга или же этот доход можно растянуть на весь срок фин лизинга, пропорционально периодическим лизинговым платежам?

Нужно принять во внимание тот факт, что, согласно Закона Республики Казахстан от 5 июля 2000 г. № 78-II «О финансовом лизинге» статья 5:

1. Право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем в течение всего срока действия договора лизинга, за исключением случаев перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя до истечения срока действия договора лизинга (если такой переход предусмотрен договором лизинга), осуществляемого при условии исполнения лизингополучателем всех своих денежных обязательств по договору лизинга.

НК так же руководствуется понятиями законодательства о лизинге, в данном случае.

НК РК ст.74:

1. Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан на срок, превышающий три года, является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

Стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на момент заключения договора лизинга.

Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению в качестве основного средства лизингополучателем при внутреннем лизинге, а также лизингополучателем или сублизингополучателем при международном лизинге.

[Darius]

Нужно принять во внимание тот факт, что, согласно Закона Республики Казахстан от 5 июля 2000 г. № 78-II «О финансовом лизинге» статья 5:

1. Право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем в течение всего срока действия договора лизинга, за исключением случаев перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя до истечения срока действия договора лизинга (если такой переход предусмотрен договором лизинга), осуществляемого при условии исполнения лизингополучателем всех своих денежных обязательств по договору лизинга.

НК так же руководствуется понятиями законодательства о лизинге, в данном случае.

НК РК ст.74:

1. Передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан на срок, превышающий три года, является финансовым лизингом, если она отвечает одному из следующих условий:

1) передача имущества в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

2) срок финансового лизинга превышает семьдесят пять процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает девяносто процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

Стоимость имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг (по лизингу), определяется на момент заключения договора лизинга.

Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению в качестве основного средства лизингополучателем при внутреннем лизинге, а также лизингополучателем или сублизингополучателем при международном лизинге.

Спасибо Полин, но либо я не смог найти ответа на свой вопрос в ваших доводах, либо не знаю что :-))))

Так в каком же периоде надо ставить доход от разницы стоимости предмета лизинга при покупке и передаче в лизинг? Сразу же или растянуть на срок лизинга?

[POLIN]

Вы ставите на доход вознаграждения по лизингу,согласно НК РК ст.80 п.2 пп.16?

Когда лизинговые платежи будут закончены, и право собственности переидет к лизингополучателю - спишите стоимость ОС со своего учета, в сумме поступивших в части лизинговых платежей оплат за предмет лизинга.

Изменено 8 Декабря 2006 пользователем POLIN