Вниманию Polin.помогите разобраться Налогообложение дивидендов в 2007 году

[Гость Багги]

: Согласно Договору о создании и деятельности предприятия от 1994 года ТОО СП «Мунай» обязался платить налоги и платежи в соответствии с налоговым законодательством, действующим на дату подписания, при этом в приложении №3 по налогам к Договору сказано, что дивиденды выплачиваемые учредителям юридическим лицам ТОО СП «Мунай» облагаются по ставке 15 процентов.

По действующему законодательству при определении налогооблагаемого дохода согласно подпункту 15) пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса суммы дивидендов включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика, после чего в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса данные суммы подлежат исключению из совокупного годового дохода при условии их получения от юридического лица - резидента РК и обложения у источника выплаты в РК.

Согласно закона от 7 июля 2006 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» за №177-III, начиная с 1 января 2007 года из статьи 131 Налогового кодекса дивиденды исключены из числа доходов, облагаемых у источника выплаты.

Соответственно, с 1 января 2007 года, из подпункта 1 пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса исключены слова « полученные от юридического лица- резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан».

Следовательно ТОО СП «Мунай» выступает перед бюджетом как налоговый агент, на которого налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплата.

Исходя из вышеперечисленного, есть две пути налогообложения, ниже приводим оба пути:

1. Если мы удерживаем КПН у источника выплаты с резидента получателя дивидендов, то резидент получатель дивидендов согласно изменениям в налоговом кодексе обязан будет включить дивиденды в совокупный годовой доход и получать дивиденды в меньшем объеме.

2. Если мы не будем удерживать дивиденды, выступая перед получателем дивидендов как налоговый агент, а получатель дивидендов работает по действующему налоговому законодательству, то получается мы нарушаем положения договора от 19.06.1994 года, тем самым нарушая стабильность налогового режима.

Теперь вопрос, что делать юридическому лицу резиденту РК работающего по налоговому законодательству 1994 года выплачивающего дивиденды учредителю юридическому лицу резиденту РК в 2007 году? :shocked:

Изменено 14 Декабря 2006 пользователем Багги

[POLIN]

В соответствии с какой статьей Закона Вы отразили стабильность при уплате налога у источника выплаты?

[Гость Багги]

В соответствии с какой статьей Закона Вы отразили стабильность при уплате налога у источника выплаты?

Закон Республики Казахстан от 25 декабря 1991 года за №1072-XII «О налоговой системе в Республике Казахстан» действовавшей на момент подписания Контракта на недропользование ТОО СП «М» и Правительством Республики Казахстан ,дата подписания контракта 19 июня 1994 года

P.S. Здравствуйте Полин.

Премного Вам благодарен за Ваш отклик

С уважением Ваш Багги.

[Гость Olesya Vamp]

Закон Республики Казахстан от 25 декабря 1991 года за №1072-XII «О налоговой системе в Республике Казахстан» действовавшей на момент подписания Контракта на недропользование ТОО СП «М» и Правительством Республики Казахстан ,дата подписания контракта 19 июня 1994 года

P.S. Здравствуйте Полин.

Премного Вам благодарен за Ваш отклик

С уважением Ваш Багги.

Была на семинаре для недрользователей. эти вопросы там затрагивались, но, кажется вне основных докладов

[Гость Багги]

Была на семинаре для недрользователей. эти вопросы там затрагивались, но, кажется вне основных докладов

Был я на этом семинаре, этот вопрос поднимал я, мне ответили с позиции юриста,

я против юристов, ничего против не имею , но здесь вопрос проходит на грани налогового права , мне бы хотелось, что бы у ответа на мой вопрос была железная логика как у госпожи Полин

с уважением к участникам и читателям данного вопроса Багги .

[POLIN]

1. Если мы удерживаем КПН у источника выплаты с резидента получателя дивидендов, то резидент получатель дивидендов согласно изменениям в налоговом кодексе обязан будет включить дивиденды в совокупный годовой доход и получать дивиденды в меньшем объеме.

... и одновременно исключить их и совокупного годового дохода, согласно НК РК ст.91 п.1пп.1:

С 01.01.07:

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды;

Может я не совсем уловила суть Ваших истиных сомнений- но при новом налоговом раскладе получатель дивидендов не ущемлен излишним налогообложением.

[Гость Багги]

... и одновременно исключить их и совокупного годового дохода, согласно НК РК ст.91 п.1пп.1:

С 01.01.07:

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды;

Может я не совсем уловила суть Ваших истиных сомнений- но при новом налоговом раскладе получатель дивидендов не ущемлен излишним налогообложением.

Ход моих мыслей …… ………..Дивиденды, полученные юридическим лицом, включаются в совокупный годовой доход (пп.15 п.1 ст.80 НК), затем совокупный годовой доход уменьшается (корректируется) на сумму дивидендов (пп.1 п.1 статьи 91НК) и дивиденды не облагаются у источника выплаты (пп.1 п.1 ст.131НК исключен).

Моими, истинными сомнениями является вопрос быть или не быть налогообложению в Нашей компании дивидендов, если налоговым режимом по контракту 1994 года предусмотрено удержание 15% у источника выплаты дивидендов.

[POLIN]

Моими, истинными сомнениями является вопрос быть или не быть налогообложению в Нашей компании дивидендов, если налоговым режимом по контракту 1994 года предусмотрено удержание 15% у источника выплаты дивидендов.

Быть или не быть.... вот в чем вопрос....

Быть... однозначно...

Каждый модельный контракт уникален по условиям исполнения.

Любой из них предусматривает стабильность налогоовго режима, на момент подписания договора, и действие налогового администрирования в реальнм исполнении закона на момент исчисления налогов.

Это означает тот факт, что:

1. Налоги Вы будете исчислять по ставкам и к налогооблагаемой базе, оговоренной в модельном контракте. Следовательно, дивиденды удерживаете у источника выплаты и по ставке 15%. В этом стабильность Вашего налогового режима.

2. Сроки, форма отчетности, штрафные санкции - буду на основании действующего законодательства. Это означает действие налогового администрирование в текущем нормативно-правовом исполнении.

[Гость Багги]

Быть или не быть.... вот в чем вопрос....

Быть... однозначно...

Вильям Шекспир. Монолог Гамлета

(пер. Владимир Набоков)

Быть иль не быть - вот в этом

вопрос; что лучше для души - терпеть

пращи и стрелы яростного рока

или, на море бедствий ополчившись

покончить с ними? Умереть: уснуть

не более, и если сон кончает

тоску души и тысячу тревог,

нам свойственных, - такого завершенья

нельзя не жаждать. Умереть, уснуть;

уснуть: быть может, сны увидеть; да,

вот где затор, какие сновиденья

нас посетят, когда освободимся

от шелухи сует? Вот остановка.

Вот почему напасти так живучи;

ведь кто бы снес бичи и глум времен,

презренье гордых, притесненье сильных,

любви напрасной боль, закона леность,

и спесь властителей, и все, что терпит

достойный человек от недостойных,

когда б он мог кинжалом тонким сам

покой добыть? Кто б стал под грузом жизни

кряхтеть, потеть, - но страх, внушенный чем-то

за смертью - неоткрытою страной,

из чьих пределов путник ни один

не возвращался, - он смущает волю

и заставляет нас земные муки

предпочитать другим, безвестным.

Так всех трусами нас делает сознанье,

на яркий цвет решимости природной

ложится бледность немощная мысли,

и важные, глубокие затеи

меняют направленье и теряют

названье действий.

Но теперь - молчанье...

Офелия...

В твоих молитвах, нимфа,

ты помяни мои грехи.

P.S. Премного Вам благодарен , примите в дар бесмертные строки с уважением Ваш

[POLIN]

Вот почему напасти так живучи;

Багги! Это Вы о стабильности налогового режима модельного контракта ......

... что лучше для души - терпеть

пращи и стрелы яростного рока

или, на море бедствий ополчившись

покончить с ними?

А это о том, что можно обратиться к правительству и инициировать в модельном контракте изменения в части налогообложения.....

... с уважением Ваш...

:bow:

[amfel]

Уважаемый Багги,

Если Вы будете руководствоваться текущим налоговым законодательством (поскольку в рассматриваемых правоотношениях вы являетесь налоговым агентом) и не удержите налог у источника выплаты, то в ходе налоговой проверки налоговый орган произведет доначисление налогов, пени и штрафов со ссылкой на приложение к вашему договору недропользования. Хотя данная ссылка будет не бесспорна по следующим положениям.

В 1994 году в налоговом законодательстве не существовало определения «налоговый режим» недропользователя. Лишь в Указе Президента РК о нефтяных операциях 1994 года впервые в законодательстве Казахстана была закреплена норма, согласно которой порядок, размеры, сроки и условия выплаты специальных платежей недропользователей (бонусы, роялти) определяются в контрактах на проведение нефтяных операций (ст. 3), а недропользователь не подлежал налогообложению новыми видами налогов, введенными после подписания контракта, кроме случаев, когда такие виды налогов вводятся взамен действующих, подлежащих уплате в соответствии с контрактом. Следовательно, законодательство того периода предусматривало, прежде всего, стабильность специальных платежей недропользователей, к которым налог у источника выплаты не относиться.

Согласно п. 4 ст. 179 Закона о налогах в редакции от 21 декабря 1995 года, «условия налогообложения, определенные в контрактах по недропользованию между Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами управления или отечественными или иностранными недропользователями, заключенных до 1 июля 1995 года, сохраняются на срок их действия. В данной норме опять идет речь об условиях налогообложения конкретного недропользователя. В данном же случае идет речь о налогообложении получателя дивидендов, а не недропользователя.

С 1 января 1997 года понятие налогового режима недропользователей было официально закреплено на законодательном уровне. После внесенных изменений п. 1 ст. 94 Закона о налогах определил, что под налоговым режимом недропользователей - понимаются требования по уплате налогов и других обязательных платежей, устанавливаемые в контрактах на недропользование. И здесь опять речь идет о требованиях, предъявляемых к налогоплательщику, чей налоговый режим стабилизируется, а не налоговому агенту.

Исходя из норм материального права, действующего в момент заключения контракта и анализа дальнейшего развития законодательства в данной сфере, можно сделать вывод о том, что налоговый режим вашего контракта регулировал только те налоги, которые выплачиваются Вами, как налогоплательщиком, а не налоговым агентом. Однако, ваш контракт гласит обратное.

Надо отметить, что такие ситуации встречались на практике, когда в налоговый режим контрактов включались положения, которые не должны были в него включаться (например, урегулирование в налоговом режиме порядка уплате таможенных платежей), поскольку данный вопрос не мог быть урегулирован в договорном порядке в силу п. 4 ст. 1 ГК РК. Более подробную информацию вы можете найти в сборнике докладов по итогам семинара, на котором вы присутствовали. Основной вывод таков. В тех случаях, когда одни параметры отношений сторон определяются нормативными актами, а другие – соглашением сторон, правило о приоритете договора над изменившемся законом может применяться лишь к последним.

Насколько я помню, в вашем договоре имеется условие, позволяющие применять улучшения в налоговом законодательстве без внесения изменений в контракт. Однако, данная норма «не работает», поскольку законодательство того периода не позволяло урегулировать данный вопрос в контракте. Аналогичным образом, Вы можете проигнорировать норму о дивидендах, поскольку данный вопрос не может регулироваться контрактом, а подлежит урегулированию текущим налоговым законодательством, применяемым к Вам, как к налоговому агенту.

Конечно, существует риск возникновения спора и этот риск должен быть оценен вашим руководством. Насколько я знаю, существует положительная судебная практика по схожим делам (стабилизация ИПН в контракте на недропользование 1993 года).