налогообложение нерезидентов (ФЛ) и ТОО

[Гость Аврора]

Всем здравствуйте! С наступающим праздником!

А теперь по существу.

В конце года (ноябрь 2006) открыли ТОО, где учредители нерезиденты. Один из учредителей, гражданин Узбекистана, явяляется генеральным директором. ТОО планирует заниматься тем, что будет производить оплату по договору поручения с узбекской фирмой российской компании за товар. Российская компания будет поставлять товар в Узбекистан узбекской компании. ТОО будет получать свои комиссионные с узбекской компании. Ген.директор очень редко будет появляться в Казахстане. ТОО ведет расчетыф по налогам в общеустановленном порядке. По НДС ТОО не стоит на учете.

Какие необходимо сдать отчеты ТОО и возможно самому директору за 4 квартал и по году?

[Гость Olesya Vamp]

Возможно, помогут здесь Ассоциация налогоплательщиков Казахстана

[POLIN]

Если ТОО является резидентом РК, то оно является плательщиком всех налогов и сборов в обще установленном порядке:

С заработной платы:

декларация по ИПН у источника выплаты;

социальный налог;

социальные отчисления;

социальное страхование

В зависимости от владения активами:

налог на транспорт

налог на имущество

налог на землю

По КПН:

расчет авансовых платежей

декларацию о доходах по окончании налогового периода

Остальные налоги, отраженные в НК РК ст.60- в зависимости от вида деятельности.

... самому директору за 4 квартал и по году?

Если директор физическое лицо - то уплату и отчетность за него будет производить налоговый агент, выплачивающий ему доходы.

Форма отчетности по нерезиденту - будет составляться в зависимости от его статуса, и назначения платежа на личное потребление: заработная плата, либо гонорар нерезидента и прочее.....

[Гость Аврора]

Спасибо за разъяснения.

Хотелось бы уточнить. Генерельный директор не является резидентом в соответствии с НК. Все равно сдается форма 201.00 или какая то другая? Правильно ли я понимаю, что он не будет является плательщиком обязательных пенсионных взносов и предприятие не должно начислять и перечислять соц.отчисления. Ставки по ИПН и соцналогу должны применяться те, которые предусмотрены по нерезидентам?

[POLIN]

Хотелось бы уточнить. Генерельный директор не является резидентом в соответствии с НК. Все равно сдается форма 201.00 или какая то другая?

Если Ваш директор не имеет разрешения на работу, не присутствует в РК в течении срока, определенного для понятия "резидент", и получает при этом заработную платиу, осуществляя руководство компанией даже без присутствия на территории РК- то Вам следует квалифицировать его доход по любой из пп. 14,15,17 - статьи 178 НК РК.

Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента производится налоговым агентом за первый налоговый период с суммы дохода физического лица-нерезидента, указанного в индивидуальном трудовом договоре (контракте, соглашении), без учета налоговых вычетов с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 145 настоящего Кодекса.

В последующие налоговые периоды индивидуальный подоходный налог исчисляется налоговым агентом исходя из суммы фактического налогового обязательства физического лица-нерезидента, указанного в расчете индивидуального подоходного налога с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства за предыдущий налоговый период. При этом исчисление авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за период до сдачи расчета индивидуального подоходного налога за предыдущий налоговый период производится исходя из предполагаемой суммы индивидуального подоходного налога за отчетный налоговый период, но не менее начисленных сумм среднемесячных авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Уплата индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом посредством внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца.

Суммы авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу, подлежащие уплате налоговым агентом в течение налогового периода, указываются в расчете сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства.

Расчет сумм авансовых платежей по индивидуальному подоходному налогу с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее срока, установленного пунктом 2 статьи 188 настоящего Кодекса.

Подаете расчет по форме 201.06. Подробно, процедуру такой отчетности читайте в ст.187-1 НК РК.

Правильно ли я понимаю, что он не будет является плательщиком обязательных пенсионных взносов и предприятие не должно начислять и перечислять соц.отчисления.

Если работает по выше перечисленным условиям - то правильно.

Если условия наема иные, и Ваш гражданин присутствует на территории РК, имеет вид на жительство, разрешение на привлечение иностранной рабочей силы - то удерживаете обязательные пенсионные взносы, платите социальный налог по ставкам ст.317 п.2 НК РК, сдаете отчет по ИПН формы 201.00.

[Гость Аврора]

Большое спасибо Polin за разъяснения