В чем отличие «пропорционального» и «раздельного» методов определения суммы НДС?

[Гость Компания]

В чем отличие «пропорционального» и «раздельного» методов определения суммы налога на добавленную стоимость?

[Гость Azhar]

В чем отличие «пропорционального» и «раздельного» методов определения суммы налога на добавленную стоимость?

В соответствии с Налоговым Кодексом РК (статьи 240, 241) при пропорциональном методе сумма НДС в зачет определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. При раздельном же методе ведется раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Однако не стоит забывать, что выбрав тот или иной метод Вы не сможете его поменять в течение календарного года согласно ст. 239 вышеупомянутого Кодекса.

[LoraL]

Но и там и там присутствует неразрешенный к зачету НДС и, и там и там неразрешенный НДС относится на себестоимость приобретенных ОС, товаров, работ, услуг?

С уважением.

[Julija]

Но и там и там присутствует неразрешенный к зачету НДС и, и там и там неразрешенный НДС относится на себестоимость приобретенных ОС, товаров, работ, услуг?

С уважением.

В соответствии с п.3 ст.239 НК РК "НДС, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, относится на вычеты при определении НД в порядке, установленном настоящим кодексом"

П.1 ст.106 НК РК: "В первоначальную стоимость ОС вкл.все затраты по из приобретению, производсту, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соответствии со ст.92-103 настоящего кодекса"

п.10 МСФО 16 (пер.Аскреи,2006): В соответствии с принципо признания организация оценивает свои затраты по основным средствам на момент их понесения Эти затраты включают затраты , понесенные в связи с приобретением или сооружением объекта ОС, а также затраты , понесенные, в последствии, с приращением , частичным замещение и обслуживанием такого объекта"

Аналогия прослеживается и в СБУ 6 "Учет ОС". Последующее увеличение себестоимости ОС может произойти лишь при капитальных вложениях при улучшении первоначально оцененных показателей

Так как отчетный налоговый период по НДС - месяц или квартал, а о неразрешенной сумме НДС налогоплательщик узнает только 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть тогда, когда объекты ОС уже ПРИЗНАНЫ, т е вкл.чены в бухгалтерский баланс по себестоимости.

Учитывая вышесказанное , весь неразрешенный к зачету НДС следует относить на вычеты (приложение 100.12 формы по исчислению КПН) (при условии соблюдения нормы ст.92 НК РК, т е ОС, услуги, работы, товары приобретены и используются для получения СГД). В дальнейшем НДС пойдет на вычет через амортизацию ФА.

При этом существует практика распределения неразрешенного к зачету НДС за период на связанный с приобретением ОС (ФА) и товаров, работ, услуг. На основании расчетов часть неразрешенного к зачету НДС увеличивает стоимость ОС, часть - относиться на расходы периода. Такие же требования предъявляет и НК в своих разъяснительных письмах и статьях (к сожалени, нет времени искать их)

Исходя и сотношения риска применения КоАП за занижение НД и несоблюдения МСФО, искажения себестоимости активов и увеличения в связи с этим налога на имущество - большинство налогоплательщиков соотносит неразрешенный к зачету НДС к стоимости ОС, приобретенных за период. Работа нетрудоемкая, в противном случае или придется платить штраф, или оспаривать протокол проверки в вышестоящих инстанциях, суде.

Вот и получается, что ОС признаны, например, 26.12.2006г. по стоимости 10 тыс тг

По итогам расчета НДС за декабрь 2006г 15.01.07г может произойти увеличение ст-ти ОС на 100 тг.

[LoraL]

Спасибо за ответ.

С ОС-то как раз более -менее понятно, только я не согласна, что увеличение ст-ти ОС на сумму неразрешенного НДС пойдет, как Вы писали, к примеру, 15.01.07. До 15 числа сдаются отчеты, т.е. как бы отсрочка по сдаче налоговой отчетности, но расчетный период-квартал или месяц- заканчивается 31 числом, поэтому увеличение ст-ти логичнее отнести 31.12.06.

А вот по запасам ТМЗ меня все-таки до сих пор смущает ситуация- правильно ли неразрешенный НДС также отнести на с/ст этих ТМЗ и списывать НДС в доле использованных в налоговом периоде ТМЗ. Тогда где найдет в 100ф. этот неразрешенный НДС (пр пропорциональном методе), по какой строке? Или это будет отражено в ст-ти приобретенных товаров, работ, услуг?

С уважением,