НДС при заемных операциях

[Don Vito]

Доброго времени суток, коллеги!

Для более объективной оценки ситуации прошу вашего мнения по следующему:

Компанией А - резидентом РК - получен заем от Компании Б - нерезидента РК, постоянного учреждения на территории РК нет.

В соответствии с п.1 ст.221 НК РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат налогообложению НДС.

Согласно п.6 этой же статьи, положения настоящей статьи не применяются, если предоставленные работы, услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 225 настоящего Кодекса.

Таким образом, у налогоплательщика, получающего работы, услуги от нерезидента, возникают обязательства по уплате НДС за нерезидента:

1) если услуги и работы не являются услугами и работами, перечисленными в ст.225-233, независимо от места оказания этих услуг и работ;

или

2) если местом реализации услуг и работ является Республика Казахстан.

Как видно -есть два основания для НЕОБЛОЖЕНИЯ (слово то какое ) НДС в таком случае.

Однако с 01.01.06 одно основание ушло - действует новая редакция п.2.ст.227 НК РК, в соответствии с которой финансовые услуги освобождаются от НДС. При этом к финансовым услугам, освобождаемым от НДС, относятся банковские заемные операции, осуществляемые на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций или Национального банка Республики Казахстан. (см.например также Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 июня 2006 года № НК-УМ-2-17/5471)

Учитывая, что компания Б - нерезидент не является банком и не имеет лицензию уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций или Национального банка Республики Казахстан, услуги нерезидента по предоставлению займа не относятся к финансовым услугам, освобождаемым от НДС.

Соответственно осталось одно основание для необложения - если услуги оказаны не в РК. Для правильного понимания ситуации и "политического" подтверждения своих мыслей (не являются письма МФ и НК догмой ) направил запрос непосредственно в МФ, они месяц молчали потом уведомили что передали запрос в территориальный НК, который еще через месяц ответил в ключе, что такие услуги от нерезидента не попадают под положения пп.1-4 п.2. ст.215 НК РК для определения места оказания услуг, и надо брать за основу пп.5. - т.е. по месту нахождения "услугооказателя" - т.е не на территории РК.

Смущает факт, что согласно п.3. ст.117 ГК РК, имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом - т.е. деньги могут быть признаны движимым имуществом. Тогда следует руководствоваться пп.2. п.2 ст.215 НК РК - т.е. по месту фактического осуществления работ, услуг, если они связаны с движимым имуществом. С 01.01.07 в НК уточнено, что к таким работам относятся монтаж, сборка, ремонт, однако до 01.01.07 такого пункта в НК не было.

В связи с этим спорный вопрос

За период до 31.12.06 следует руководствоваться положениями НК без расшифровки услуг с движимым имуществом - т.е. с деньгами, отсюда спор - а где место фактического оказания услуг - ведь деньги компанией А получены в РК, можно ли трактовать это как оказание услуг в РК? Я против этого, но хотелось бы услышать еще мнения.

Заранее спасибо.

Изменено 11 Января 2007 пользователем Don Vito

[POLIN]

В 2006 году уже платили вознаграждение по кредиту компании Б?

Был определен график платежей и затраты включены в СГД? Или договор предусматривает начисление вознаграждения на момент фактического платежа?

[Don Vito]

Polin, cпасибо за отклик...

График платежей - ежемесячно вознаграждение. Для подоходного используется конвенция - сертификат резиденства от компании Б получен. 2006 согласно договору весь оплачен.. Вопрос по НДС более беспокоит.

Изменено 12 Января 2007 пользователем Don Vito

[Don Vito]

Коллеги, так нет больше мнений?

Изменено 16 Января 2007 пользователем Don Vito

[Гость Z]

если услуги связаны с движимым имуществом, то место фактического оказания услуг. Поскольку заемодатель находится за пределами РК, то и услуги он оказывает не в Казахстане. Думаю, НДС нет.

[Don Vito]

если услуги связаны с движимым имуществом, то место фактического оказания услуг. Поскольку заемодатель находится за пределами РК, то и услуги он оказывает не в Казахстане. Думаю, НДС нет.

Так вот в чем и вопрос! Место оказания услуг при займе - РК или нет. Ведь ФАКТИЧЕСКИ деньги получены здесь. Можно ли применить в данном случае аналогию как и по отношению к товару - начало их пересылки?

[Гость Z]

Думаю, что место фактического оказания услуг и место нахождение движимого имущества не одно и то же. Фактически услуги нерезидент оказывает из своего офиса. Его услуга заключается в получении вознаграждения, а не сама передача денег вам.

Дополнительным аргументом моего мнения - пп 4, где определяется, что при сдаче в аренду движимого имущества местом оказания услуг признается место нахождения получателя услуг. То есть неважно, где находится движимое имущество, важно где находится исполнитель во время оказания услуг.

[POLIN]

Я бы склонилась к аргументу НК, относительно того, что такое услуга в части НДС.

Всегда ст.211 п.2 НК нам указывал:

Оборот по реализации работ, услуг, означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а так же любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.....

Предоставление кредита - есть деятельность за вознаграждение. А не чистая трактовка понятия фактического осуществления работ или услуг, связанных с движимым имущество (НК РК ст.215 п.2 пп.2)

И в связи с тем, что такая деятельность за вознаграждение не рассмотрена ст.215 (а есть и рассмотренные, которые являются деятельностью за вознаграждение, как то: аренда, предоставление прав, персонала и прочее) - то следует рассматривать налогообложение в пп.5 п.2 ст.215. Даже в 2006 году.

[Don Vito]

Спасибо большое!!!! :hi: