Корректировка НДС поквартально в строительстве

[Гость Гость_Ирина_*]

Наше ТОО занимается строительством жилых домов со встроенными магазинами, офисами и т.п., т.е. состоящее из жилых и нежилых помещений.

Касательно отнесения в зачет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительства здания, состоящего как из жилищного, так и нежилого фонда мы руководствуемся письмом Налогового Комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14.10.2005г. №НК-УМ-5-14/9557. Мы применяем раздельный метод отнесения в зачет. И при смежности определения цели использования облагаемого и освобожденного оборота заполняем раздел «Товары (работы, услуги) приобретенные на территории РК и используемые в целях облагаемого и освобожденного оборота». Каждый отчетный квартал мы не корректируем сумму НДС, т.к. нет возможности определить удельный вес облагаемого оборота в общей сумме оборота за квартал, т.к. реализация как жилых так и нежилых помещений будет производиться после ввода в эксплуатацию построенного здания. Причем согласно закона о жилищных отношениях построенные площади будут признаваться жилыми или нежилыми только актом ввода в эксплуатацию. Однако налоговые органы руководствуясь тем же вышеназванным письмом МФ РК считают, что мы должны корректировать НДС поквартально, основываясь на рабочий проект, в котором указаны площади жилых и нежилых помещений.

Просим Вас ответить насколько правы налоговые органы в отношении корректировки НДС поквартально, согласно Рабочего проекта.

[POLIN]

Однако налоговые органы руководствуясь тем же вышеназванным письмом МФ РК считают, что мы должны корректировать НДС поквартально, основываясь на рабочий проект, в котором указаны площади жилых и нежилых помещений.

Согласна. На этапе строительства, это - единственный документ, который может дать понятие в учете о принадлежности строящихся помещений к жилым или нежилым. Другого выхода нет, если рабочим проектом определены подобные границы квалификации строящихся помещений.

[Алма Сулейменова]

Согласна. На этапе строительства, это - единственный документ, который может дать понятие в учете о принадлежности строящихся помещений к жилым или нежилым. Другого выхода нет, если рабочим проектом определены подобные границы квалификации строящихся помещений.

В письме от 14.10.2005 года налоговики говорят, что на основании технического паспорта делается корректировка. Поэтому мы делали корректировку по дате получения технического паспорта, хотя из текста письма следует , что технический паспорт нужен для того, чтобы иметь документ о подтверждении жилых и нежилых помещений в строящемся объекте. И хотя мы знаем из рабочих проектов соотношение жилых и нежилых по другим объектам , но в отношении их не пока не делали корректировки до момента получения техпаспорта (это пока ) . Для получения возможности корректировки НДС на основании рабочих проектов мы направили запрос в НК , который ожидаем .. Постараюсь сообщить об их ответе позже.

По логике , кажется можно не бояться и делать такие корректировки и на основании рабочих проектов , ведь мы уменьшаем зачет , так на первый взгляд , нечего бояться .. но этот откорректированный зачет относится затем на вычеты и тут надо быть осторожными. Не уберут ли они вычеты , если будут толковать , что корректировку можно делать лишь на основании технического плана , а не рабочего проекта ?

Что думаете ? Полин , а Ваше мнение ?

[Алма Сулейменова]

Согласна. На этапе строительства, это - единственный документ, который может дать понятие в учете о принадлежности строящихся помещений к жилым или нежилым. Другого выхода нет, если рабочим проектом определены подобные границы квалификации строящихся помещений.

В письме от 14.10.2005 года налоговики говорят, что на основании технического паспорта делается корректировка. Поэтому мы делали корректировку по дате получения технического паспорта, хотя из текста письма следует , что технический паспорт нужен для того, чтобы иметь документ о подтверждении жилых и нежилых помещений в строящемся объекте. И хотя мы знаем из рабочих проектов соотношение жилых и нежилых по другим объектам , но в отношении их не пока не делали корректировки до момента получения техпаспорта (это пока ) . Для получения возможности корректировки НДС на основании рабочих проектов мы направили запрос в НК , который ожидаем .. Постараюсь сообщить об их ответе позже.

По логике , кажется можно не бояться и делать такие корректировки и на основании рабочих проектов , ведь мы уменьшаем зачет , так на первый взгляд , нечего бояться .. но этот откорректированный зачет относится затем на вычеты и тут надо быть осторожными. Не уберут ли они вычеты , если будут толковать , что корректировку можно делать лишь на основании технического плана , а не рабочего проекта ?

Что думаете ? Полин , а Ваше мнение ?

[POLIN]

При наличии рабочего проекта - корректировка поэтапная.

После получения технического паспорта могут быть дополнительные корректировки, в зависимости от конечного результата строительства.

В принципе, конечный итог корректировок (при неизменности принадлежности помещений технического паспорта против рабочего проекта)- должен совпасть.

[Алма Сулейменова]

Не уберут ли они вычеты , если будут толковать , что корректировку можно делать лишь на основании технического плана , а не рабочего проекта ?

Ситуация

Конец 2006 года , 100% заверешния объекта , но акта госкомиссии нет

Оборота по НДС , согласно п.2-2 Ст 216 еще нет

Зачет собрали, корректировку сделалали на основании рабочего проекта , допустим технического паспорта еще нет - не успели оформить в 2006 году

Доходы признали в бух и налоговом учете (ст 114 ) в 2006 году

На вычетах - в том числе НДС , не отнесеный в зачет

А если корректировку по НДС заставят проводить в том периоде, в котором получен технический паспорт ?

Моя позиция такая же , как и у Полин , что корректировки можно делать на основании рабочего проекта , но риски большие

Может кто знает какие либо документы по этому вопросу , пожалуйста , дайте ссылки

Заранее спасибо

[Julija]

Согласна, сто не стоит оттягивать момент исключения НДС из зачета до получения технического паспорта. Если опустить вышеуказанное письмо и взять во внимание только ст. 235 (да и236) НК РК, рабоччие проекты дают нам информацию о площади жилого фонда, а занчить при отнесении НДС по СМР в зачет в 100% объеме , можно утверждать, что нарушены нормы налогового законодательства.

Относительно вычета неразрешенного зачета НДС.

А почему бы его не включить в себестоимость строящегося объекта?

п. 10 IAS 2 говорит:

"Себестоимость запссов в обязательном порядке должна включать все заттары на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и метса их текущего расположения."

п 11 этого же стандарта:

"Затраты на приобретение запасов включают покупную цену....,и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку...."

п. 16 определяет перечнь затрат, бесспорно не включаемых в себестоимость запасов. Перечень исчерпывающий.

Как видно, ограничений для увеличения стоимости строительства на сумму НДС, нет (по крацней мере, я их не нашла).

А далее, в составе общей себестоимости актива НДС пойдет на вычет В МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ дохода.

А это уже другая история.. Алма и Полин , думаю, поймут, о чем я...

[Алма Сулейменова]

Относительно вычета неразрешенного зачета НДС.

А почему бы его не включить в себестоимость строящегося объекта?

Мы так и делаем по б\у , но для налогового есть сомнения , так как хоть для налоговых целей берутся данные по ТМЗ из б\у , но существует масса писем и разъяснений , по корректировке бух стоимости ТМЗ при заполнении декларации по КПН в части ТМЗ на начало и конец .. Вот и опасаюсь , есть ли такие разъяснения по части НДС .. ведь начисление НДС приходится на другой квартал и даже год ( см наш случай)