Декларация по налогу на транспорт и ИП

[Гость Джесси]

Добрый день, уважаемые форумчане!

Полин, с выздоровлением и пожеланием больше не болеть!

Ситуация такая: ИП (упрощенка) по лизингу в ноябре получил а/машину,

заплатил налог на транспорт . Нужно ли сдавать ИП декларацию по налогу на транспорт? Или это касается только ТОО? Статью в НК не могу понять:

Статья 350. Налоговая отчетность

Плательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

[POLIN]

Нужно ли сдавать ИП декларацию по налогу на транспорт? Или это касается только ТОО?

Нужно. Статья 350 просто конкретизирует исключение по юридическим лицам в части СХ производителей. Но обращена к плательщикам транспортного налога по данному разделу НК.

А плательщиками являются:

НК РК ст. 345 п.1:

1. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не указано в настоящей статье.

Статья 350 обращена ко всем плательщикам, с конкретикой по юридическим лицам СХ предназначения:

Плательщики (все, что по статье 345)

- юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) (за исключением)

представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Запятые, конечно, криво расставлены.

Еще одним подтверждением правильности выше сказанного является тот факт, что Правила составления Декларации по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество (Форма 700.00) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554) предусматривают кодировку при заполнении и подачи декларации для ниже приведенных субъектов отчетности:

6. Код налогового режима, с применением которогоосуществляет деятельность налогоплательщик

24. Код налогового режима:

01 - юридические лица, осуществляющие деятельность в общеустановленном порядке;

02 - юридические лица осуществляющими деятельность по контрактам на недропользование, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке;

03 - индивидуальные предприниматели.

Полин, с выздоровлением и пожеланием больше не болеть!

Спасибо! И Вам всех благ! :good_evil:

Изменено 13 Января 2007 пользователем POLIN

[amfel]

Нужно. Статья 350 просто конкретизирует исключение по юридическим лицам в части СХ производителей. Но обращена к плательщикам транспортного налога по данному разделу НК.

А вот я не согласен с Полин.

ИП не является юридическим лицом и это факт, не подлежащий доказыванию. ИП - это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью. Ст. 345 НК РК разделяет плательщиков на 2 категории - физиков и юриков. ИП в качестве отдельной категории плательщиков в данной норме не предусмотрены.

Смотрим ст. 350 НК РК "плательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения 20 расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также 20 декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, обязанность подавать расчеты и декларацию возлагается только на плательщиков - юридических лиц, за исключением одной категории, но не на физических лиц.

В противном случае, следуя вашей логике Полин, все физики также подавали декларации по личному автотранспорту, но мы же этого не делаем и налоговики не требуют этого от нас. Главное оплати транспортный налог и спи споконо. : :good_evil:

[POLIN]

А вот я не согласен с Полин.

В противном случае, следуя вашей логике Полин, все физики также подавали декларации по личному автотранспорту, но мы же этого не делаем и налоговики не требуют этого от нас. Главное оплати транспортный налог и спи споконо. :

Знаете, amfel.... железная и разумная логика в части НК не работает... проверено.

Свои аргументы строю на НПА, сопровождающие НК в части налога на транспорт:

Процитирую еще раз:

Еще одним подтверждением правильности выше сказанного является тот факт, что Правила составления Декларации по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество (Форма 700.00) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554) предусматривают кодировку при заполнении и подачи декларации для ниже приведенных субъектов отчетности:

6. Код налогового режима, с применением которогоосуществляет деятельность налогоплательщик

24. Код налогового режима:

01 - юридические лица, осуществляющие деятельность в общеустановленном порядке;

02 - юридические лица осуществляющими деятельность по контрактам на недропользование, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке;

03 - индивидуальные предприниматели.

Это старая тема. Давно ее разобрали. ИП, ставящий на вычет затраты по личному автотранспорту, обязан не только платить налог на трнспорт как физическое лицо - но становится участником налоговой отчетности.

НК комментировал эту ситуацию в 2004 году:

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 24 июня 2004 года N НК-УНП-15-1-11/5138 О предоставлении налоговой отчетности на автотранспортные средства, используемые в предпринимательской деятельности

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо Налогового комитета по Карагандинской области от 02.06.2004 года за N УНАД-1-7/4098, сообщает следующее.

В соответствии со статьей 345 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Согласно статье 350 Налогового кодекса плательщики (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, и юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

В соответствии с разделом 3 Правил государственной регистрации транспортных средств и прицепов к ним в Республике Казахстан, утвержденных приказом Министерства внутренних дел Республики Казахстан от 12.10.1998 года N 343 транспортные средства регистрируются только за юридическими или физическими лицами.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, имеющие на праве собственности автотранспортные средства и использующие их в предпринимательской деятельности, представляют налоговую отчетность в порядке, предусмотренном статьей 350 Налогового кодекса, соответственно уплату налога на транспортные средства производят на код бюджетной классификации 104402.

При этом порядок составления Расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства (форма 701.01) и Декларации по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество (форма 700.00) утвержден приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 03.12.2003 года N 493.

Кроме того, в случае если данная категория лиц использует автотранспортные средства в предпринимательской деятельности, то они представляют налоговую отчетность по плате за загрязнение окружающей среды в порядке, предусмотренном статьей 465 Налогового кодекса.

Заместитель Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан А. Хорунжий

Принципиально такой же результат по налоговой отчетности и по земельным участкам и по налогу на имущество.

Просто инако изложены, чем статья 350.

Однако, еще раз подчеркну, что в данном случае существование приказа 554- гораздо больший аргумент чем даже письмо.

Изменено 14 Января 2007 пользователем POLIN

[amfel]

Полин, и вновь не соглашусь с вами. И вот почему.

Приказ № 554, на который вы ссылаетесь устанавливает унификационные требования по заполнению деклараций для 3-х видов налогов: земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество. Иными словами не делается разделение специально для того или иного вида налога. Возникает вопрос, а почему появилась отдельная кодировка для ИП.

Смотрим НК в части указанных налогов и находим ответ:

Статья 344. Налоговая отчетность (земельный налог)

1. Юридические лица (за исключением государственных учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей в сроки, установленные настоящей статьей.

Статья 350. Налоговая отчетность (транспортный налог)

Плательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения 20 расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также 20 декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Статья 351. Налогоплательщики (налог на имущество)

1. Плательщиками налога на имущество являются:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также концессионер по договору концессии;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан.

Статья 359. Налоговая отчетность

1. Налогоплательщики (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.

Из данных норм следует, что для целей земельного налога и налога на имущество, Кодекс выделят ИП в качестве самостоятельной категории налогоплательщиков, обязанных подать декларацию, а для целей транспортного налога к такой категории отнесены только юрики, но не физики или отдельно ИП. Но поскольку правила заполнения применяются для всех 3-х видов налогов там и существует отдельная кодировка для ИП, которая в случае транспортного налога не должна применяться. Но даже если бы существовали отдельные правила по транспортному налогу с кодировокой для ИП, то и в этом случае Правила не могут устанавливать норму, противоречащую ст. 350 НК РК и это факт.

Мы, налоговые юристы должны руководствоваться только четкой нормой закона, аналогия закона в налоговом законодательстве не допустима, поскольку это нарушало бы принцип определенности налогообложения, установленный ст. 6 НК РК. Раз субъект, подающий декларацию (юрик) четко установлен ст. 350 НК, причисление к этому субъекту еще и ИП (физик) нарушает принцип определенности.

Что же касается ссылки на письмо, то оно потеряло свою актуальность, поскольку ранее ст. 350 обязывала ИП представлять декларацию, которая и была процитирована в письме НК МФ 2004 года, а потом норму изменили. Следовательно в настоящее время юридическая обязанность налогоплательщика ИП, установленная законом, по подаче декларации - отсутствует.

[POLIN]

Полин, и вновь не соглашусь с вами. И вот почему.

А Вы железный Феликс......

Приказ № 554, на который вы ссылаетесь устанавливает унификационные требования по заполнению деклараций для 3-х видов налогов: земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество. Иными словами не делается разделение специально для того или иного вида налога.

Пусть так. Примем Ваши рассуждения за истину.

И рассмотрим иной вид отчетности, указанный в ст.350:

Плательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Правила составления Расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства (Форма 701.01) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 12 декабря 2005 года № 554)

.... оно потеряло свою актуальность, поскольку ранее ст. 350 обязывала ИП представлять декларацию, которая и была процитирована в письме НК МФ 2004 года, а потом норму изменили.

но не изминили правила.... а норма НК в абсолютном разночтении специалистов....

Приказ 2005 года тоже не радует ИП....

7. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Расчет;

3) полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

Что это за ФИО, которое (по Вашему утверждению) должно быть лишь юридическим лицом по ст.350? Это явно ИП.

А если представить себе тот факт, что есть ИП, которые являются крупными автоперевозчиками, с хорошим парком машин - я бы вообще не рискнула им не сдавать выше указанную отчетность, дабы потом по КОАП не покарали, ввиду таких не однозначных толкований определений в Законах и НПА. Они нам за это спасибо не скажут. Если только Вы им лично не гарантируете приличную юридическую поддержку в суде. :biggrin:

[amfel]

А Приказ 2005 года тоже не радует ИП....

7. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) регистрационный номер налогоплательщика;

2) налоговый период, за который представляется Расчет;

3) полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

Что это за ФИО, которое (по Вашему утверждению) должно быть лишь юридическим лицом по ст.350? Это явно ИП

Ну с тем же успехом можно говорить и о том, что декларацию обязаны сдавать все физические лица, обладатели Ф.И.О.? Я согласен с тем, что есть противоречия между Кодексом и правилами заполнения деклараций и расчетом.

В силу приоритета норм НК над подзаконными актами, де юре установленная законом обязанность сдавать декларации и расчеты возлагается только на юридические лица. Хотя де факто налоговые органы требуют сдавать декларацию и от ИП. И до тех пор пока в ст. 350 НК не внесут соответствующие изменения будех сохраняться такое положение вещей.

[POLIN]

Ну с тем же успехом можно говорить и о том, что декларацию обязаны сдавать все физические лица, обладатели Ф.И.О.?

А почему нет? Уж коли НК они определены налогоплательщиками.

Не способность государства организовать этот процесс, а не противоречия, которые мы в тайне желаем углядеть между законом и прочими актами ведут к смешению понятий.

Так живет любая нормальная страна. Отчитываются граждане - будь здоров. И сами, и посредством налоговых представителей.

В силу приоритета норм НК над подзаконными актами, де юре установленная законом обязанность сдавать декларации и расчеты возлагается только на юридические лица.

Спорный вопрос....

Хотя де факто налоговые органы требуют сдавать декларацию и от ИП.

А вот это - бесспорно....

[Гость Джесси]

ИП, ставящий на вычет затраты по личному автотранспорту, обязан не только платить налог на трнспорт как физическое лицо - но становится участником налоговой отчетности.

- Полин, ИП - по упрощенке - поэтому у меня и возник вопрос. Если бы на затраты ставить - то я бы однозначно стала сдавать декларацию. Так ИП по упрощенко - нужно или нет сдавать декларацию?

[POLIN]

Если у него автотранспорт просто на правах физического лица - не предпринимателя, то сдавать не нужно.

Если он использует авто в предпринимательской деятельности, ставит на вычет амортизацию, ГСМ и прочее - то нужно.

Это лично мой вывод. Аргументы я привела выше.