Учёт с/стоимости готовой продукции в налоговых целях.

[Гость tigr555]

Просим дать разъяснения по следующему вопросу:

Переоценка ОС приводит к увеличению начисляемой амортизации, что неизбежно увеличивает себестоимость производимой продукции в бухгалтерском учёте. Имеем ли мы право учитывать начисленную амортизацию за отчётный период по переоценённым ОС при формировании себестоимости произведенной продукции в составе накладных расходов, и как переоценка ОС влияет на себестоимость реализованной продукции в налоговых целях, при составлении приложения 12 , Декларации по СГД?

[Андрэ]

Имеем ли мы право учитывать начисленную амортизацию за отчётный период по переоценённым ОС при формировании себестоимости произведенной продукции в составе накладных расходов, ...

Каких накладных расходов? Амортизация и так учитывается в составе производственных накладных расходов. Если имеете в виду расходы периода, то такого права у Вас нет.

IAS 2

Затраты на переработку

12. Затраты переработки запасов включают затраты, непосредственно связанные с

единицами продукции, такие как прямые затраты на оплату труда. К ним также

относится систематическое распределение постоянных и переменных накладных

производственных расходов, которые имеют место при переработке сырья в готовую

продукцию. Постоянными накладными производственными расходами являются те

косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными

независимо от объема производства, такие как амортизация и обслуживание зданий и

оборудования и административно-управленческие расходы.

...как переоценка ОС влияет на себестоимость реализованной продукции в налоговых целях, при составлении приложения 12 , Декларации по СГД?

Как влияет... Нехорошо влияет, говорят работники доблестных налоговых органов. Вы сами прекрасно видите, увеличиваются вычеты на величину амортизации «сидящей» в реализованной продукции с переоцененных производственных ОС . Но, как бы ни зуделось налоговикам, пока им придется смирится с сим прискорбным фактом, снижающим КПН. И все по той простой причине, что согласно пункту 3 Статьи 65 НК учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету. :druzja:

Изменено 21 Февраля 2007 пользователем Андрэ

[Гость tigr555]

Андрэ, большое спасибо за ответ.

Возник вопрос по отложенным налоговым обязательствам, возникшим в результате переоценки ОС.

Рассмотрим на примере:

Д-т Оборудование 3000 тенге

К-т Резерв по переоценке оборудования 3000тенге

Д-т Резерв по переоценке оборудования 300 тенге

K-т Амортизация оборудования 300 тенге

Д-т Резерв по переоценке оборудования 810 тенге = (3000тенге - 300 тенге ) х 30%

K-т Отложенные налоговые обязательства 810 тенге

И в итоге, в течении определённого периода использования оборудование в производственных целях

"Резерв по переоценке оборудования " полностью списывается на "Нераспределенный доход":

Д-т Резерв по переоценке оборудования 1890 тенге= (3000 - 300 - 810)

K-т Нераспределенный доход 1890 тенге

А что делать с К-т с-до"Отложенные налоговые обязательства"? Оплачивать в бюджет? Или переносить на К-т "КПН подлежащий уплате"и всё равно уплачивать в бюджет?

[Андрэ]

... А что делать с К-т с-до"Отложенные налоговые обязательства"? ...

В логике Ваших построений есть незаконченность.

Методические рекомендации по применению

международного стандарта бухгалтерского учета

(IAS) 12 «Налоги на прибыль»

...

20. В течение периода эксплуатации данных активов и соответствующих признаний расходов по амортизации данная разница будет постепенно уменьшаться и после полной амортизации стоимости налоговая и балансовая стоимости будут равны нулю. ...

При уменьшении данной разницы, а соответственно сумма отложенного налогового обязательства уменьшиться, то необходимо внести корректировки в финансовую отчетность. Поскольку данное налоговое обязательство было признано ранее за счет счетов капитала, то корректировка данного отложенного налогового обязательства должна относиться также на счета капитала

[Гость tigr555]

Д-т Отложенные налоговые обязательства 810 тенге

К-т Резерв по переоценки оборудования 810 тенге

Д-т Резерв по переоценке оборудования 810 тенге

K-т Нераспределенный доход 810 тенге

В смысле - вот так ?

По сути - переоценка - это доход виртуальный, а его(доход) закрывают на нераспределённый доход, а затем этот доход, можно распределить на дивиденды и в виде реальных денег выплатить учредителю.

Конечно , я утрирую ,но всё же... :druzja: