Гудвилл

[В.К.]

Доброго всем дня!!!

Полагаю, что приоритетным в данном вопросе будет мнение бухгалтеров и финансистов.

Товарищество намерено в судебном порядке принудительно выкупить долю одного из участников. Соответственно, эту долю необходимо оценить по состоянию на момент выкупа..

Так вот, - насколько влияет гудвилл на оценку уставного капитала по рыночной цене?

В исследуемой конкретной ситуации деловая репутация товарищества действительно пострадала в результате возбуждения, а затем прекращения уголовного дела в связи с отсутствием события преступления (речь шла о якобы незаконном приобретении земельных участков)...Как говорится, - "осадок" остался, несмотря на то, что никакого криминала и не было, и соответственно ряд деловых партнеров компании предпочли в дальнейшем прекратить с нею отношения.

Так вот, - сколько я не разговаривал с практикующими бухгалтерами, все рассуждают о понятии "гудвилл" чисто теоретически...

Существуют ли какие-нибудь методики расчетов с применением гудвилла, желательно, - утвержденные какими-нибудь НПА?

[Андрэ]

... все рассуждают о понятии "гудвилл" чисто теоретически...

И нам, похоже, надо начать с этого...

Товарищество намерено в судебном порядке принудительно выкупить долю одного из участников.

На практике, если покупается доля участия, гудвилл у покупателя не возникает. Возникает только от покупки имущественного комплекса или предприятия. Есть в базе несколько статей на эту тему.

Так что, по-моему, это не Ваш случай. Кроме того, гудвилл как экономическое (бухгалтерское) понятие есть величина производная от результатов оценки имущественного комплекса. То есть, не гудвилл влияет на оценку, а, наоборот, оценка влияет на возникновение или отсутствие гудвилла.

Называть вред нанесенный владельцем выкупаемой доли гудвиллом, в моем понимании, не совсем правильно.

[В.К.]

И нам, похоже, надо начать с этого...

На практике, если покупается доля участия, гудвилл у покупателя не возникает. Возникает только от покупки имущественного комплекса или предприятия. Есть в базе несколько статей на эту тему.

Так что, по-моему, это не Ваш случай. Кроме того, гудвилл как экономическое (бухгалтерское) понятие есть величина производная от результатов оценки имущественного комплекса. То есть, не гудвилл влияет на оценку, а, наоборот, оценка влияет на возникновение или отсутствие гудвилла.

Называть вред нанесенный владельцем выкупаемой доли гудвиллом, в моем понимании, не совсем правильно.

Андрэ, спасибо за оперативный отклик!!!

В СПС Юрист касательно гудвилла нашел три письма. Полагаю, в контексте обсуждения целесообразно привести их полный текст (учитывая небольшой объем самих писем).

Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК

от 8 сентября 1997 года N 6/791 об отражении в бухгалтерском учете

гудвилла

В связи с поступающими запросами Департамент методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет порядок отражения в бухгалтерском учете гудвилла, возникающего при приобретении действующего предприятия как целого имущественного комплекса.

При приобретении имущественного комплекса превышение покупной стоимости над текущей стоимостью всех его активов, определенных на дату приобретения, составляет "цену фирмы" - гудвилл, который учитывается в бухгалтерском учете как нематериальные активы и погашается в виде амортизационных отчислений в течение срока, установленного законодательством, но не более срока деятельности субъекта.

В тех случаях, когда покупная стоимость имущественного комплекса меньше стоимости всех его активов в текущих ценах на дату приобретения, возникающая разница в стоимости признается как негативный (отрицательный) гудвилл.

Эта сумма разницы в бухгалтерском учете учитывается как отсроченный доход будущих периодов в разделе обязательств на счете 611 "Доходы будущих периодов" и включается в доход отчетного периода в течение срока, установленного законодательством (в Республике Казахстан срок списания нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, установлен в расчете на десять лет), но не более срока деятельности субъекта.

Директор ДМБУА МФ РК Р. РАХИМБЕКОВА

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от

21 августа 2003 года N НК-УМ-07-1-17/5855 О доходе в виде отрицательного

гудвилла

При приобретении предприятия в целом как имущественного комплекса по стоимости ниже стоимости всех его активов за минусом обязательств, включаемых в состав предприятия, возникает доход в виде отрицательного гудвилла.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая безвозмездно полученное имущество.

Таким образом, отрицательный гудвилл включается в совокупный годовой доход налогоплательщика как безвозмездно полученное имущество при определении налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый период.

Заместитель Председателя Н. Усенова

И наконец, самое свежее.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан

от 6 мая 2006 года НК-УМ-1-17/4185

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо сообщает следующее.

В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета и используемые для получения совокупного годового дохода, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса.

Согласно пункту 51 Международного стандарта финансовой отчетности 3 (IFRS 3) организация-покупатель обязана на дату приобретения признавать приобретенную в результате объединения предприятий деловую репутацию в качестве актива.

Таким образом, деловая репутация (гудвилл) признается в качестве нематериального актива.

На основании изложенного, гудвилл, учитываемый в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета, признается в целях налогообложения фиксированным активом и подлежит амортизации в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Заместитель Председателя

С. Канатов

Вот в таком аспекте.

Применительно к конкретной исследуемой ситуации, - попросту говоря, деловые партнеры компании (конечно, в более деликатных выражениях), сказали, - ребята, вами правоохранительные органы чё-то занимались...Дыма без огня не бывает, ща вы отмазались, а вдруг завтра опять вас хлопнут? Нет, рискованно с вами работать, подмоченная у вас репутация....

Очевидно, что договорная цена предприятия (если его продавать в целом) впрямую зависит от репутации и авторитета в определенном сегменте рынка...Логически, - и к доле применительно!? То есть стоимость доли от чего-то целого возрастает либо понижается в зависимости от увеличения либо уменьшения доли этого целого на рынке?

Изменено 14 Марта 2007 пользователем Владимир К

[Андрэ]

Логически, - и к доле применительно!? То есть стоимость доли от чего-то целого возрастает либо понижается в зависимости от увеличения либо уменьшения доли этого целого на рынке?

Логически все правильно, но причем здесь гудвилл?

Речь идет только лишь о цене доли. Она может зависеть от кучи факторов, которые анализируют, взвешивают и берут во внимание профессиональные оценщики по применяемым методикам. В том числе, они должны оценить и влияние упомянутого случая на рыночную стоимость доли. При этом, насколько знаю, понятие гудвилла ими не используется.

Еще в базе есть такой документ на нашу тему:

Гудвилл: проблема оценки и отражения в отчетности ( Елисеев В.М., член Правления Совета объединений оценщиков СНГ, к.э.н., профессор Павлодарского университета)

Изменено 14 Марта 2007 пользователем Андрэ

[В.К.]

За ссылочку на статью Елисеева, - спасибо большое.. .Почитаю :confused:

[Биржан Жарасбаев]

Речь идет только лишь о цене доли. Она может зависеть от кучи факторов, которые анализируют, взвешивают и берут во внимание профессиональные оценщики по применяемым методикам.

С позволения Владимира немного вмешаюсь.

Андрэ, а какие есть методики для оценки доли в юридическом лице, к примеру ТОО? Нашел два приказа, соответственно, по оценке движимого имущества и недвижимого. Какой из них применяется для доли в ТОО на практике?

[Андрэ]

Нашел два приказа, соответственно, по оценке движимого имущества и недвижимого. Какой из них применяется для доли в ТОО на практике?

Это не совсем то для оценки доли. В какой-то теме Александр Чашкин давал развернутый ответ методам оценки. Надо поискать.

[В.К.]

Короче, как я понял, очевидных и единообразных методов оценки гудвилла нету, и действия оценщиков, - это некий шаманизм, имеющий результатом какую-то оценку, разную у разных оценщиков? :confused:

[Андрэ]

... действия оценщиков, - это некий шаманизм, имеющий результатом какую-то оценку, разную у разных оценщиков?

Скорее творчество.

Биржан, вот эта тема. Правда про акции, но суть не меняется и по отношению к доле. Насколько я знаю законодательно методики оценки доли (как совокупности активов, обязательств, капитала, анализа прошлых и будущих событий по бизнесу) не определены.

http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=11934&hl=метод

[Инвестор]

Наиболее рыночным и прозрачным методом оценки будет привлечение консультантов, которые скорее всего методом Discounted cash flows (т.е. общий дисконтированный поток денежной наличности) рассчитают вашу текущую стоимость и применят к ней различные понижающие коэфициенты (налоговые риски, юридические и т.п.). В принципе, то же самое, что делается при IPO, только в вашем случае - в отношении доли.

[Биржан Жарасбаев]

Спасибо за ссылку, Андрэ! :confused: