Гость Катя Опубликовано 16 Марта 2007 Жалоба Опубликовано 16 Марта 2007 В процессе производства продукции происходит бой пустой стеклобутылки, а также в ходе производства на линии розлива отбраковывается пустая бутылка из-за несоответствующих параметров. Кроме того, в процессе транспортировки продукции в регионы происходит бой готовой продукции. В связи с этим у нас возникли следующие вопросы: 1. Возможно ли расходы по бою и браку пустой бутылки и бою ГП относить на вычеты, если бой сверх установленной нормы, учтенной в себестоимости готовой продукции (в себестоимости учтен только бой пустой бутылки)? 2. Относятся ли на вычеты расходы по бою бутылки в пределах нормы, включенной в себестоимость продукции? 3. Нужно ли облагать НДС сумму расходов по бою и браку готовой продукции? Нужно облагать НДС только стоимость бутылки или стоимость самого пива и акциз тоже?
POLIN Опубликовано 17 Марта 2007 Жалоба Опубликовано 17 Марта 2007 1. Возможно ли расходы по бою и браку пустой бутылки и бою ГП относить на вычеты, если бой сверх установленной нормы, учтенной в себестоимости готовой продукции (в себестоимости учтен только бой пустой бутылки)? Налоговый Кодекс не отвечает прямо на данный вопрос в части определения налога на прибыль, ссылаясь лишь на тот факт, что, согласно НК РК ст.65 п.3: Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Законодательство в части бухгалтерского учета позволяет определять нормы естественной убыли в соответствии с порядоком определения, а также учет потерь в пределах норм естественной убыли, который должен быть предусмотрен учетной политикой организации. Есть и уже разработанные и утвержденные нормы естественной убыли в РК, с которыми Вы можете ознакомится в ЭТОЙ ТЕМЕ. 2. Относятся ли на вычеты расходы по бою бутылки в пределах нормы, включенной в себестоимость продукции? Относятся, в пределах норм естественной убыли, разработанной на предприятии и закрепленной учетной политикой компании, а так же с учетом выше изложенного ответа по первому вопросу. Так же, обращаю внимание на тот факт, что в соответствии с положениями бухгалтерского учета, а именно СБУ 24 "Организация бухгалтерской службы" "О порядке проведения юридическими лицами инвентаризации имущества и обязательств" (утверждены приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 6 марта 1998 г. N 47): 85. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются: излишки - доходом и подлежат оприходованию, недостачи - расходом. Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач. Сумма естественной убыли в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице все же осталась недостача товарно-материальных запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию товарно-материальных запасов, по которому установлена недостача. Недостача и порча товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами. 3. Нужно ли облагать НДС сумму расходов по бою и браку готовой продукции? Нужно облагать НДС только стоимость бутылки или стоимость самого пива и акциз тоже? Нет. Согласно НК РК ст.211, область примененния НДС определена установленными в данной статье случаями, и порча продукции отсутствует в данном перечне. Однако, следует провести корректировку НДС в зачет, согласно НК РК ст.237: 1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях: 2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). 2. Для целей настоящей статьи порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
Гость Гость Опубликовано 19 Марта 2007 Жалоба Опубликовано 19 Марта 2007 Согласно Приложению № 21 "Нормы точности взвешивания грузов на вагонных весах" к Приказу Министра транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 23 ноября 2004 года № 429-I «Об утверждении Правил перевозок грузов» нормы естественной убыли массы не допускаются при перевозке грузов: а) в герметической упаковке (запаянная, залитая сургучом, смолой и пр.); б) жидких в стеклянной упаковке. Следовательно, при транспортировке пива в в стеклобутылке до потребителя не предусмотрены нормативы по бою, действующие в РК. Если нормативов по бою и браку продукции, кроме себестоимости нет, то все равно непонятно, в каких пределах мы можем относить расходы по ним на вычеты? Согласно Методическим рекомендациям к стандарту бухг.учета 7 "Учет ТМЗ в части формирования состава и классификации затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг) в себестоимость продукции включаются потери от брака (п.14). Неужели все расходы по браку включаются в себестоимость и идут на вычеты???
POLIN Опубликовано 25 Марта 2007 Жалоба Опубликовано 25 Марта 2007 Если нормативов по бою и браку продукции, кроме себестоимости нет, то все равно непонятно, в каких пределах мы можем относить расходы по ним на вычеты? Неужели все расходы по браку включаются в себестоимость и идут на вычеты??? НК РК предусматривает учет ТМЗ для налоговых целях в рамках бухгалтерского учета. Упомянутые Вами методические рекомендации к СБУ № 7 в части расходов периода не включаемых субъектами в себестоимость товарно-материальных запасов относят: - сверхнормативные потери, порчу и недостачу товарно-материальных запасов на складах и другие непроизводительные расходы и потери; Это и будет Ваш не подпадающий под норм у естественной убыли и брака бой при транспортировке. Брак - включите в себестоимость продукции, которая при реализации даст Вам вычет по налоговому учету. В данном случае, понятие брака и порчи не идентичны. Порча - потеря первоначальных качеств грузом за счет его естественных свойств, без воздействия внешних факторов. Брак продукции - изготовленная продукция, которая в силу своего низкого качества не может использоваться по прямому назначению или ее использование связано с дополнительными расходами по исправлению дефектов. Что в вашей отрасли порча и брак - установлено правилами технологического процесса и сертификации продукции.
Julija Опубликовано 26 Марта 2007 Жалоба Опубликовано 26 Марта 2007 Согласно Приложению № 21 "Нормы точности взвешивания грузов на вагонных весах" к Приказу Министра транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 23 ноября 2004 года № 429-I «Об утверждении Правил перевозок грузов» нормы естественной убыли массы не допускаются при перевозке грузов: а) в герметической упаковке (запаянная, залитая сургучом, смолой и пр.); б) жидких в стеклянной упаковке. Следовательно, при транспортировке пива в в стеклобутылке до потребителя не предусмотрены нормативы по бою, действующие в РК. Если нормативов по бою и браку продукции, кроме себестоимости нет, то все равно непонятно, в каких пределах мы можем относить расходы по ним на вычеты? Согласно Методическим рекомендациям к стандарту бухг.учета 7 "Учет ТМЗ в части формирования состава и классификации затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг) в себестоимость продукции включаются потери от брака (п.14). Неужели все расходы по браку включаются в себестоимость и идут на вычеты??? Мне кажется, вывод один. Как сказала Полин, порча и брак - совершенно разные вещи. Брак - термин, свойственный производственному процессу. При создании продукта в состав ее себестоимости заложен определенный процент потерь от брака (норматинвый брак), возникающий в результате особенностей технологий. Особенно это выражено при использовании нормативной калькуляции. Вот величина такого брака и оноситься на вычеты посредством себестоимости проданного продукта, а НДС из зачета не кор-ся. Потери товара возникают при его порче в результате неправильного хранения и транспортировки, истечения срока годности , а также в связи с особенностями продукта (сушка, технология хранения и прочее) На некоторые из них существую нормы ествественной убыли, утвержденные еще при ССР. Итак, предприятие оговаривает нормы убыли в учетной политике, утверждает их приказом и прменяет при наличии фактической недостачи после инвентаризации соглано СБУ 24. У налоговом учете учет ТМЦ осуществляется как и в бухучете в соответствии со ст.65 НК РК. Сомнительно то, что НК, подробно не раскрывая понятия ествественная убыль, порча, утрата, теоретически позволяет относить потери ТМЦ на вычет, но разве они ВСЕ связаны с получением СГД?! Например, при сушке зерна для дальнейшей его переработки возникает потери В ВЕСЕ. От этого никуда не деться - логично, что можно отнести на вычет. При розничной торговле при инвентаризации выявлена недостача товара. Допустим, размер ее попадает даже по те минизерные нормы, установленные при СССР. Причины недостачи неизвестны. Неужели предприятие без последствий имеет право взять размер недостачи на вычет? Этот вопрос актуален на сегодняшний день, так как широко распростарнены магазины самообслуживания, которые даже устанавливабт процент потерь товара на "забывчивость покупателя". О возможности вычета подобных затрат при исчислении КПН владельцы розничного бизнеса сомневаются... Хотелось бы услышать мнения форумчан.
POLIN Опубликовано 26 Марта 2007 Жалоба Опубликовано 26 Марта 2007 При розничной торговле при инвентаризации выявлена недостача товара. Допустим, размер ее попадает даже по те минизерные нормы, установленные при СССР. Причины недостачи неизвестны. Неужели предприятие без последствий имеет право взять размер недостачи на вычет? Имеет такое право, ЕСЛИ ПРОВЕДЕНА ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ. Виновные лица - материально ответственные товарищи. СБУ 24 "Организация бухгалтерской службы" "О порядке проведения юридическими лицами инвентаризации имущества и обязательств" (утверждены приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 6 марта 1998 г. N 47): 85. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются: излишки - доходом и подлежат оприходованию, недостачи - расходом. Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач. Сумма естественной убыли в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице все же осталась недостача товарно-материальных запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию товарно-материальных запасов, по которому установлена недостача. Недостача и порча товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами. Этот вопрос актуален на сегодняшний день, так как широко распростарнены магазины самообслуживания, которые даже устанавливабт процент потерь товара на "забывчивость покупателя". О возможности вычета подобных затрат при исчислении КПН владельцы розничного бизнеса сомневаются... В рамках налоговых вычетов такой вопрос не рассматривается. Затраты предпринимателя, не идущие на уменьшение налогооблагаемого дохода.
Рекомендуемые сообщения