Списание товара

[Элен]

Подскажите, пожалуйста, какими документами оформляется списание товара, у которого истек срок годности?

Мы приобетаем пиво в бочках для дальнейшей продажи, 6-ти месячный срок годности истек и на складе остались отстатки пива разных сортов.

Какими документами надлежит оформить списание. Достаточно ли представителей нашей компании или необходимо кого-то привлекать?

Заранее спасибо

[POLIN]

Будете списывать и уничтожать?

[Элен]

Да, мы после списания будем пиво уничтожать.

Я пыталась найти счет для списания товара при истечении срока годности, но так и не нашла ничего подходящего, решила остановиться на 821.

POLIN, подскажите, пожалуйста, это правильно?

[POLIN]

По бухгалтерскому учету это в любом случае будет счет 821. Все затраты, которые Вы понесете бухгалтерский учет принимает. Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и все потери товарно-материальных запасов признаются как расход в течение того отчетного периода, в который произошло списание или был понесен убыток.

С точки зрения налогового учета, принимается учет ТМЗ в налоговых целях в соответствии с положениями бухгалтерского учета (НК РК ст.65 п.3).

Но расходы НК не рассматриваются. Употребляется слово "вычеты", в связи с чем вся ст.92 по смыслу начинает привязываться к получаемому доходу.

НК РК ст.92:

1. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Настоящим Кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

3. Потери, понесенные естественными монополистами, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством Республики Казахстан.

Выше сказанное напрягает налогоплательщика в так сказать демократическом мышлении, которое справедливо принято бухгалтерским учетом при определении результата детельности.

Совершенно ясно, что расход признается вычетом только при условии связи с получением совокупного дохода. И однозначно принять позицию по списанию ТМЗ после истечения сроков годности на вычет достаточно проблематично. Так как это не просто списание себестоимости товара, используемого в предпринимательской деятельности. Это предпринимательские риски, которые являются по всему НК вычетом только посредством страхования имущества, исходя из смысла соответствующих статей.

Даже потери монополистов принимаются навычет в пределах норм, а не по всему размеру ущерба в результате хозяйственной деятельности.

Форма 12 к СГД, так же не относит на вычет ТМЗ, использованный не в целях получения совокупного годового дохода (строка 100.12.010)

Использовать ТМЗ в предпринимательской деятельности - и использовать ТМЗ для получения дохода совершенно разные вещи.

Уничтожаемая продукция не будет вычетом в налоговом учете, в рамках действующего НК.

Эту позицию усиливают и статьи по НДС, которые посвящены корректировке НДС относимого в зачет:

НК РК ст.237:

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

В случае порчи, утраты основных средств налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части стоимости, приходящейся на балансовую стоимость основных средств;

2. Для целей настоящей статьи порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

Относить ТМЗ на вычет в данной ситуации не в ныне действующих формулировках НК не представляется возможным.

[Элен]

POLIN, спасибо за ответ!

Восхищаюсь Вашими знаниями и желанием помогать и делиться с нами своим опытом.