Алма Сулейменова Опубликовано 18 Апреля 2007 Жалоба Опубликовано 18 Апреля 2007 (изменено) Вопрос в следующем При расчете предполагаемого дохода и расчете авансовых платежей не были учтены доходы по вознаграждениям При рассмотрении санкций за занижение авансовых платежей будет ли рассматриваться сумма заявленная как обязательство по КПН по 1) строка 100.00.045 Сумма исчисленного налога (строка 100.29.002 по 29 приложению) или 2) строка 100.00.048 Всего исчислено налога (строка 100.29.007 по 29 приложению) Я думаю, что налоговики могут рассматривать с позиции 1 варианта Есть другие мнения ? Детальное изучение правил заполнения формы по авансовым платежам (в программе ЭФНО) указывает на необходимость расчета авансовых платежей из данных по декалрации предыдущего года по строке 48 .. Но буквальное толкование НК и КОан (ст 209) за занижение авансовых платежей по КПН над фактически исчисленными .. Понятие "фактически исчисленного" не определено. Есть риск , что налоговики могут начислить штрафы На сайте www.buhgalter.kz Дорошева Г.П. (аудитор) отвечает на аналогичный вопрос и приводит расчеты исходя из сравнения фактически начисленного (то что в строке 045) над суммой исчисленных авансовых платежей Кто может дать сылку на какой -либо официальный документ ? Или практику Почему я волнуюсь. Логика налоговиков при трактовке ст 267 п. 2 (по НДС) .. там термин "подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал" применяется к строке до зачетной строки.. Если по НДС такая логика , то может она возможна и при КПН.. Изменено 19 Апреля 2007 пользователем Alma
POLIN Опубликовано 1 Мая 2007 Жалоба Опубликовано 1 Мая 2007 (изменено) Вопрос в следующем При расчете предполагаемого дохода и расчете авансовых платежей не были учтены доходы по вознаграждениям При рассмотрении санкций за занижение авансовых платежей будет ли рассматриваться сумма заявленная как обязательство по КПН по 1) строка 100.00.045 Сумма исчисленного налога (строка 100.29.002 по 29 приложению) или 2) строка 100.00.048 Всего исчислено налога (строка 100.29.007 по 29 приложению) Я думаю, что налоговики могут рассматривать с позиции 1 варианта Есть другие мнения ? Судя по квалификации строк в расчетах, Вы говорите о приказе от 12 декабря 2005 года № 554, который сейчас отмененн. Квалификация строк в новом приказе иная: Правила составления Декларации по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13 декабря 2006 года № 637) 2) в строке 100.00.045 указывается сумма налога на чистый доход, определенная в строке 100.29.006; 4) в строке 100.00.047 указывается общая сумма исчисленного налога за отчетный налоговый период, определенная в строке 100.29.007; 5) в строке 100.00.048 указывается сумма уплаченных авансовых платежей за отчетный налоговый период, определенная в строке 100.29.008; 6) в строке 100.00.049 указывается сумма налога, подлежащего уплате, определенная в строке 100.29.009; Согласно Правила составления Расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (Формы 101.01 – 101.04) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13 декабря 2006 года № 637): 12. В разделе «Расчет»: 1) в строке 101.02.001 указывается сумма корпоративного подоходного налога исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии со статьей 125 Налогового кодекса, уменьшенная на сумму налога, принятого в зачет в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса и пунктом 2 статьи 131 Налогового кодекса, и определяется в следующем порядке: для налогоплательщиков, представляющих Декларацию формы 100.00, как разность сумм строк 100.00.045 и 100.00.047 (100.00.045 – 100.00.047) Декларации за предыдущий налоговый период; Следовательно, берется сумма начисленного КПН согласно ст.125 НК РК - это строка 100.29.002; минус сумма налога впринятая в зачет по ст.129 зачет иностранного налога - это строка 100.29.003; минус сумма удержанного налога при выплате вознаграждений при наличии подтверждающего документа, согласно ст.131 п.2 - сумма в составе строки 100.29.003 Приложения. Изменено 1 Мая 2007 пользователем POLIN
Алма Сулейменова Опубликовано 2 Мая 2007 Автор Жалоба Опубликовано 2 Мая 2007 (изменено) Согласно Правила составления Расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (Формы 101.01 – 101.04) (утверждены приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13 декабря 2006 года № 637): 12. В разделе «Расчет»: 1) в строке 101.02.001 указывается сумма корпоративного подоходного налога исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии со статьей 125 Налогового кодекса, уменьшенная на сумму налога, принятого в зачет в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса и пунктом 2 статьи 131 Налогового кодекса, и определяется в следующем порядке: для налогоплательщиков, представляющих Декларацию формы 100.00, как разность сумм строк 100.00.045 и 100.00.047 (100.00.045 – 100.00.047) Декларации за предыдущий налоговый период; Следовательно, берется сумма начисленного КПН согласно ст.125 НК РК - это строка 100.29.002; минус сумма налога впринятая в зачет по ст.129 зачет иностранного налога - это строка 100.29.003; минус сумма удержанного налога при выплате вознаграждений при наличии подтверждающего документа, согласно ст.131 п.2 - сумма в составе строки 100.29.003 Приложения. Спасибо , POLIN, за внимание к теме. Эти правила по заполнению авансовых платежей я тоже читала, но вопрос в следующем. Авансовые платежи заявляются на 2007 год по результатам СГД за 2006 год. Согласно правил , которые Вы привели выше. вроде бы заявлять авансовые платежи по доходам , ожидаемым к получению по вознаграждениям следует лишь наполовину. Но так ли это на самом деле? с позиции буквального толкования ст 209 КоАП .. занижение авансовых платежей над фактически исчисленными. Термин "Фактически исчисленное" не определено в налоговом кодексе. не надо ли было при сдаче авансовых платежей за 2006 год заявлять доход от вознаграждений. Допустим для примера , что вновь образованная компания имела на счету в начале 2006 года кучу денег (Уставный капитал). От операционной деятельности (без учета вознаграждения) намеревалась получить 100 000 тенге. Заявила авансовые платежи по КПН в размере 30 000. Получила за год доход в сумме вознаграждений по депозитам в размере 3 млн. (для примера). 20.12. не провела перерасчет авансовых платежей , хотя уже был подсчитан доход к получению от вознаграждения. Авансовые платежи =30 000. Удержано у источника 15% от 3 000 000 тенге, остальное к доначислению. Возникает ли штраф ? Если читать приведенные правила , то по логике законодателя,вроде бы при расчете разницы для определения есть штраф или нет т.е. определение суммы превышения) не должна приниматься половина от 3 млн., так как они сами опреляют, что сумму зачета не включается. Но меня гложет сомнение,то они будут тут считать, а тут не считать.. и возьмут разницу со всей суммы т.е. сумма фактически исчисленного налога - это строка 100.00.45, а не 100.00. 48 Читала на сайте бухгалтер.кz ответ аудитора Дорошевой по аналогичной ситуации, она считает , что штраф будет считаться . как думаю я. т.е. приниматься во внимание 100.00.45 и заявленные авансовые платежи по КПН. Тогда непонятно, зачем правила по заполению авансовых платежей такие.. :drazn: Изменено 2 Мая 2007 пользователем Alma
POLIN Опубликовано 2 Мая 2007 Жалоба Опубликовано 2 Мая 2007 Я Вашу мысль поняла. В НК буквально нет ссылки на то, что авансовые платежи должны быть равны сумме КПН за прошлый год. Кодекс рассматривает очередные авансовые платежи по КПН не менее заявленных авансовых платежей за прошлый год. А суммы, подлежащие обложению у источника выплаты изначально нельзя подвести под обязательство о самостоятельной проплате налога, без участия налогового агента. Эта логика сохраненена и в самом НК, и в Правилах по предоставлению расчета по авансовым платежам. Нельзя считать занижением налога чужое обязательство по его удержанию с сумм вознаграждения. Такое обязательство изначально не на налогоплательщике, а на лице, этот доход выплачивающем.
Алма Сулейменова Опубликовано 3 Мая 2007 Автор Жалоба Опубликовано 3 Мая 2007 Нельзя считать занижением налога чужое обязательство по его удержанию с сумм вознаграждения. Такое обязательство изначально не на налогоплательщике, а на лице, этот доход выплачивающем. Так значит, все -таки половина суммы дохода от вознаграждения должна быть заявлена в предполагаемых доходах и учтена при заявлении авансовых платежей. Ведь чужое обязательство - это только с половины дохода (15% ), а остальная половина должна быть заявлена. Теперь я поняла и вроде все логично. Спасибо. Пример Первый год деятельности Ожидаем получить 100 000 от операционной деятельности Ожидаем получить 1000 000 в виде сумм вознаграждения по депозитам , из которых 15% будет обложена у источника. Остальные 15% мы должны оплатить сами. Заявили 30000 тенге в виде авансовых платежей. В конце года получили 100 000 и 1000 000 тенге в виде доходов. Нужно заплатить исчислено налога строка 100.00.45 - 330 000 тенге оплачено у источника 100.00.047 - 150 000 всего исчислено налога 100.00.048 - 180 000 тенге 30 000 авансовых к доплате 150 000 Ведь так и мы должны были заявить 180 000 тыс в виде авансовых платежей, а не 30 000 тенге? сумма занижения авансовых платежей для ст 209 КоАН считается между 30 000 и 180 000 , а не между 330 000 и 30 000. Это я чтобы до конца разобраться.. Еще раз спасибо , POLIN
POLIN Опубликовано 13 Мая 2007 Жалоба Опубликовано 13 Мая 2007 Так значит, все -таки половина суммы дохода от вознаграждения должна быть заявлена в предполагаемых доходах и учтена при заявлении авансовых платежей. Ведь чужое обязательство - это только с половины дохода (15% ), а остальная половина должна быть заявлена. сумма занижения авансовых платежей для ст 209 КоАН считается между 30 000 и 180 000 , а не между 330 000 и 30 000. Это я чтобы до конца разобраться.. Да так. И по логике вещей и исходя из буквального изложения методики составления расчета по КПН.
Рекомендуемые сообщения