Julija Опубликовано 19 Апреля 2007 Жалоба Опубликовано 19 Апреля 2007 Письмо Налогового комитета Министерство финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2007 года № НК-УМ-1-17/1585 Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее. По первому пункту: Согласно пункту 2 статьи 113 Налогового кодекса, сумма фактических расходов на ремонт основных средств, за исключением относимых на вычеты в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса расходов, связанных с заменой деталей (частей) основных средств, производимых в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы и не повышают производственной мощности основных средств, вычитается по каждой группе в пределах, установленных данным пунктом от стоимостного баланса группы на конец налогового периода. Письмом Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 12.10.2006 г. № 07-1-2/3-10948 определено, что к технической документации относятся: стандарты, конструкторская документация, технический паспорт, инструкции по уходу, правила и строительные нормы по использованию и ремонту, а также правила, принципы, описания и другие документы, устанавливающие порядок и требования по использованию объектов технического регулирования. При этом, согласно пункту 2 Постановления Верховного Совета Республики Казахстан от 16.12.1991 года № 1008-ХII «О порядке введения в действие Конституционного Закона Республики Казахстан «О государственной независимости Республики Казахстан», впредь до принятия соответствующих законодательных и иных нормативных актов Республики Казахстан на ее территории могут применяться нормы законодательства Союза Советских Социалистических Республик (далее - СССР) и признанные СССР нормы международного права, поскольку они не противоречат Закону Республики Казахстан «О государственной независимости Республики Казахстан», иным законодательным и нормативным актам Республики Казахстан. Учитывая изложенное, законодательные акты СССР, которыми утверждены инструктивные и др. документы, являющиеся технической документацией, могут применяться в части, не противоречащей законодательству Республики Казахстан, до принятия соответствующего нормативного правового акта Республики Казахстан. Таким образом, расходы на ремонт, связанные с заменой деталей (частей) основных средств, производимой в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства, относятся на вычеты в соответствии с нормами статьи 92 Налогового кодекса только в случае, если они предусмотрены в технической документации к основному средству и соответствуют вышеуказанным условиям. В противном случае данные расходы относятся на вычеты в пределах, установленных пунктом 2 статьи 113 Налогового кодекса. По второму пункту: Согласно пункту 4 статьи 113 Налогового кодекса, расходы, связанные с заменой деталей (частей) основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы основных средств и не повышают их производственной мощности, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещаемые арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса. Таким образом, расходы на ремонт, связанные с заменой деталей (частей) арендуемых основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния, данных основных средств, относятся на вычеты в соответствии с нормами статьи 92 Налогового кодекса только в случае, если они предусмотрены в технической документации к основным средствам и не возмещаются арендодателем в соответствии с договором аренды. Соответственно, при отсутствии технической документации расходы на ремонт арендованных основных средств в целях налогообложения не учитываются. Заместитель Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан Н. Усенова Учитывая то, что редкий бухгалтер наберется сил искать, находить и изучать нормы технические в соответствующих документах по каждому транспортному средству, торговому оборудованию и прочее, можно с уверенностью сказать, что расчет затрат будет производиться с учетом предельных процентов от СБП ФА. Получается, что для налоговый целях следует различать 3 вида ремонта ОС: 1) текущий, не увеличивает первонач.оцененные показатели, согласно технич. документации, затраты относяться по ст.92 НК РК; 2) текущий, не увелич. первонач. оцененные показатели, нет технич. документации ( она есть , но не найдена ! ), затраты относятся по процентам от СМБ; 3) капитальный, улушающий первонач. оцененные показатели , соответствует понятию кап. ремонта МСФО 16.; затраты относим на вычеты по процентам с-но ст.113 НК РК, если бы не ст. 104 НК РК. Обидно то, что шансы признать в вычетах затраты по ремонту арендованного имущества сведены к 0.
Инвестор Опубликовано 19 Апреля 2007 Жалоба Опубликовано 19 Апреля 2007 Сталкивались ли вы с проблемой перепланировки и доведения до ума арендуемого офиса? Брали ли на вычет? Вообще, что делали? С уважением,
Джинджер Опубликовано 20 Апреля 2007 Жалоба Опубликовано 20 Апреля 2007 Сталкивались ли вы с проблемой перепланировки и доведения до ума арендуемого офиса? Брали ли на вычет? Вообще, что делали? С уважением, Поскольку по текущей (операционной) аренде, основное средство не ставится на баланс арендатора, то в зависимости от условий договора сторонами может быть предусмотрено возмещение расходов на ремонт арендованных ОС, либо не предусмотрено. В случае если такое возмещение будет предусмотрено, то вычеты по ремонту ОС будут осуществляться арендодателем, на условиях и по ставкам п.1,2 ст.113 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК). Так как суммы, возмещаемые в части ремонта, будут являться фактическими расходами на ремонт и правомочны участвовать в системе налогообложения в части вычетов, согласно норм НК РК. Если ремонт арендуемых помещений производится арендатором без возмещения арендодателем расходов, связанных с ним, то в соответствии с п. 4 ст. 113 Налогового кодекса расходы на ремонт основных средств включаются в состав расходов на ремонт соответствующей группы основных средств арендатора и подлежат вычету в порядке, определенном ст. 113 НК РК. Если арендатор не имеет на своем балансе идентичную группу (как арендуемые ОС), то суммы на ремонт, не возмещаемые арендодателем, не будут вычитаться на основании п.1,2 ст. 113 НК РК. Таким образом, нужно будет произвести оплату ремонта , а также КПН + ежемесячные коммунальные платежи. Поэтому заключали договор временного пользования при условии оплаты затрат и расходов, понесенных Арендодателем для обеспечения нормального функционирования помещения (расходы по ремонту, амортизационным отчислениям, по содержанию помещения, за телефон и междугородние переговоры, охрана и т.д.). А вообще очень нужно мнение Полин.
Julija Опубликовано 20 Апреля 2007 Автор Жалоба Опубликовано 20 Апреля 2007 Сталкивались ли вы с проблемой перепланировки и доведения до ума арендуемого офиса? Брали ли на вычет? Вообще, что делали? С уважением, Статья 113. Вычеты по расходам на ремонт 1. Вычет допускается в отношении каждой группы по фактическим расходам, произведенным налогоплательщиком на ремонт следующих основных средств: 1) входящих в данную группу; 2) учитываемых в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, при условии их использования для получения совокупного годового дохода. 2. Сумма фактических расходов на ремонт основных средств, за исключением относимых на вычеты в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса расходов.... вычитается по каждой группе в ....пределах, установленных от стоимостного баланса группы на конец налогового периода: 2-1. Сумма, превышающая предел, указанный в пункте 2 настоящей статьи, учитывается в следующем порядке: 1) по I группе: если на конец налогового периода основное средство, входящее в состав стоимостного баланса подгруппы, фактически выбыло, - уменьшает соответствующий размер дохода от прироста стоимости или дохода от превышения стоимости выбывшего фиксированного актива над стоимостным балансом подгруппы пропорционально фактическим расходам и (или) не увеличивает соответствующего стоимостного баланса подгруппы; в иных случаях - увеличивает соответствующий стоимостный баланс подгруппы пропорционально фактическим расходам; по основным средствам, не включаемым в стоимостный баланс группы, - образует стоимостный баланс отдельной подгруппы, и в последующие налоговые периоды такие расходы относятся на увеличение данного баланса подгруппы; .....Это регламент вычетов по ОС, учитываемых в балансе налогоплательщика. 4. Расходы, связанные с заменой деталей (частей) основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы основных средств и не повышают их производственной мощности, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещаемые арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса. ТО есть кодекс определяет условия, при одновременном соблюдении которых налогоплательщик - арендатор может воспользоваться вычетами: 1) цель ремонта - СОХРАНИТЬ И ПОДДЕРЖАТЬ техническое состояние, ОГОВОРЕННОЕ в технической документрации ; 2) характер ремонта - не увеличивать нормативный срок службы и не повысить производственную мощность (аналог определения текущего ремонта по бух.стандартам) 3) ремонт арендодателем не возмещается. Теперь попробуем сопоставить эти нормы с ГК РК. Ст 552 ГК РК Обязанности наймодателя по содержанию сданного внаем имущества 1. Наймодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного внаем имущества в согласованные сторонами сроки, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором. то есть стороны имею право оговорить в договоре капитальный ремонт (в т ч модернизация ) помещения силами Арендатора В таком случает затраты на ремонт на вычет не относяться, так как не соответствуют норме ст.113 НК РК, т к улучшают первоначально оцененные показатели ОС , по своему определению 2. Наймодатель обязан производить за свой счет ремонт, вызываемый неотложной необходимостью, возникшей в силу обстоятельств, за которые наниматель не отвечает, в разумные сроки, если иное не установлено законодательными актами или договором. по умолчанию арендатор своими силами осуществляет срочный ремонт имущества в целях его сохранности, условие вытекает из требований ст.553 ГК РК к нанимателю 3. Неисполнение наймодателем обязанностей по капитальному ремонту дает нанимателю право по своему выбору: 1) произвести ремонт самостоятельно и взыскать с наймодателя стоимость ремонта; 2) зачесть стоимость ремонта в счет платы по договору; 3) потребовать соответствующего уменьшения платы по договору; 4) отказаться от договора. ....По п. 1,2,3 арендатор имеет право вычета, т к взыскание затрат по ремонту с арендодателя, зачета стоимости ремонта в счет платы, уменьшение платы приведет к возникновению дохода у арендатора. По -моему мнению, затраты на перепланировку здания (хотелось бы точно узнать, кончно, что Вы имее в виду под "доведением до ума" ) , НЕВОЗМЕЩАЕМЫЕ арендодателем, на вычет не относяться. В свете вышеуказанного письма НК МФ РК - необходиа тех.документация (видимо, это тех.паспорт здания с фиксиованными перегородками и описанием внутренних помещений; ), но как ею тут воспользоваться надо еще подумать. Например, затраты на покрасу дверей относятся на вычет или нет и как это доказать, применив строительные нормы ?
Инвестор Опубликовано 21 Апреля 2007 Жалоба Опубликовано 21 Апреля 2007 Спасибо, Julija. в моем случае "ремонт" - это больше перепланировка и доведение потребительских свойств офиса до приемлемых для ведения бизнеса. Т.е. нам сдают коробку без перегородок, туалетов, полов и т.п. Мы за свои деньги делаем чистовую отделку. На мой взгляд под понятие "ремонт" данные мероприятия не подходят. Я думаю, надо данные расходы капитализировать и засунуть их в "прочие ОС". Тем более, что по МСФО это возможно.
POLIN Опубликовано 13 Мая 2007 Жалоба Опубликовано 13 Мая 2007 4. Расходы, связанные с заменой деталей (частей) основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы основных средств и не повышают их производственной мощности, произведенные арендатором в отношении арендуемых основных средств и не возмещаемые арендодателем в соответствии с договором аренды, подлежат вычету в соответствии со статьей 92 настоящего Кодекса. В свете вышеуказанного письма НК МФ РК - необходиа тех.документация (видимо, это тех.паспорт здания с фиксиованными перегородками и описанием внутренних помещений; ), но как ею тут воспользоваться надо еще подумать. Мы разбирали уже этот вопрос на форуме. Это не та техническая документация. Имеется ввиду техническая документация: (а) . сопровождающая основное средство производителем; (б) либо отмеченная требованиями официальными государственными (ЧС, пожарники, служба надзора за эксплуатацией определенного вида техники ...); (в) либо профессиональными, типа признанных в республике институтов, КБ и прочих) организациями, которые которые имеют право отметить в технической документации к ОС требование на замену чепго либо после 1000 подниманий грузов определенного веса, после 100 полетов и посадок, после 1000 км пробега, после 2000 приседаний... ... и все в таком подобном роде. Такие права принадлежат например производителям подъемных кранов, профессионального транспорта (воздушного, железнодорожного, автомобильного), сельскохозяйственной техники, и в отношении например элеваторов, взлетных полос, мостов, и прочих подобных объектов. Такая документация является основанием для вычета, который обсуждается в данной теме. Все остальное НК не примет во внимание. Кстати, эта норма существует уже два года. Только сейчас о ней говорить стали, да и письмо налоговики родили не так давно... как бы вдогонку за прежде имевшими место рекомендательными шедеврами. Поэтому народ возбудился. То же относится и к арендуемым основным средствам.
Рекомендуемые сообщения