НДС при присоединении ?

[Алма Сулейменова]

:drazn:

Уважаемые форумчане ,

помогите разобраться

Одно ТОО А присоединяется к другому ТОО В

По передаточному акту от ТОО В к ТОО А передаются

активы (ТМЗ, ДЗ, основные средства ) и обязательства , среди которых

задолженность ТОО В перед ТОО А (Ранее оплаченный аванс за работы, которые не были произведены)

Для целей НДС в ТОО В будет ли являться такая передача оборотом ?

Или здесь должна работать ст 233 также как и для продажи предприятия ?

Чувствую, что здесь нет реализации , как таковой .. но на всякий случай решила спросить, может кто то однозначно знает.

Заранее спасибо за помощь

[Julija]

Уважаемые форумчане ,

помогите разобраться

Одно ТОО А присоединяется к другому ТОО В

По передаточному акту от ТОО В к ТОО А передаются

активы (ТМЗ, ДЗ, основные средства ) и обязательства , среди которых

задолженность ТОО В перед ТОО А (Ранее оплаченный аванс за работы, которые не были произведены)

Для целей НДС в ТОО В будет ли являться такая передача оборотом ?

Или здесь должна работать ст 233 также как и для продажи предприятия ?

Чувствую, что здесь нет реализации , как таковой .. но на всякий случай решила спросить, может кто то однозначно знает.

Заранее спасибо за помощь

Статья 233 НК РК Продажа предприятия

1. Реализация одним плательщиком налога на добавленную стоимость другому плательщику налога на добавленную стоимость предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия освобождается от налога на добавленную стоимость на основании:

1) ликвидационного баланса и (или) разделительного баланса и передаточного акта предприятия с указанием передаваемых активов, источников их формирования и (или) обязательств по ним;

2) заявления, подписанного обоими участниками операции о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного настоящим пунктом, представленного в соответствующие налоговые органы не позднее чем через десять рабочих дней после совершения оборота.

Статья 493 ГК РК Договор продажи предприятия

1. По договору продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприятие в целом как имущественный комплекс , за исключением прав и обязанностей, которые продавец не вправе передавать другим лицам....

Думаю, это не Ваш случай, т.к. в результате слияния одно из ТОО прекращает свое существование.

Что касается аванса полученного от ТОО А, работы перед которым ТОО В не выполнены - в результате слияния она аннулируется за счет нераспределенной прибыли, насколько я понимаю. Оборота по реализации НДС тут не возникает по формулировке ст. 211 НК РК.

[Алма Сулейменова]

Спасибо за помощь , Юлия

Меня смущает , что в ст 233 указаны передаточный и ликвидационный акты

(При продаже предприятия более подходит разделительный баланс, ну еще по ГК - передаточный акт)

То что эта статья работает при продаже части предприятия я знаю, но должна ли она работать и при передаточном акте для получения освобождения или здесь нет вообще облагаемого (и освобожденнного тоже) оборота согласно ст 210 п 5

по ст 210 п 5 отстатки товаров и ос не должны при ликвидации облагаться

Но если почитать саму процедуру ликвидации , то там можно найти ссылки на то, что передаточный акт составляется уже после расчетов с кредиторами из денег , вырученных от продажи активов.

Т.е. ликвидируемая организация должна продать активы (начисление НДС и оплата в бюджет произойдет в этот момент) , и расчитаться с кредиторами деньгами.

Но с другой стороны , в ГК сказано, что в передаточном акте указываются передаваемые активы и обязательства .. т.е. допускается , что могут быть кредиторы

Вот и возник вопрос. Все с кем я советовалась говорят, что здесь нет обложения , так как ст 210 п 5

но сумма остатков ТМЦ большая и есть страх ..

[POLIN]

Т.е. ликвидируемая организация должна продать активы (начисление НДС и оплата в бюджет произойдет в этот момент) , и расчитаться с кредиторами деньгами.

Но с другой стороны , в ГК сказано, что в передаточном акте указываются передаваемые активы и обязательства .. т.е. допускается , что могут быть кредиторы

Из Вашего сообщения я поняла, что компания реорганизуется посредством присоединения к другой компании. Процесс присоединения будет сопровождаться фактически ликвидацией присоединяющейся компании и ее работой уже в новом качестве.

ГК РК ст.45 п.4:

При реорганизации юридического лица путем присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в государственный регистр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Такая форма реорганизации влечет за собой обязательства второй компании по отношению к долгам первой.

ГК РК ст.46 п.2:

2. При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Следовательно, у присоединяющейся компании нет обязательства по расчету со всеми кредиторами, до момента присоединения.

Налоговый Кодекс в данном случае признает передаточный акт переходом обязательств к присоединяемому бридическому лицу, и не требует налоговой проверки по факту такой реорганизации.

НК РК ст.69 п.7:

7. Налогоплательщик (юридическое лицо) в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации или ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу.

При реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или при ликвидации налогоплательщика (юридического лица) на каждого реорганизуемого или ликвидируемого налогоплательщика составляется отдельная налоговая отчетность (ликвидационная) с начала налогового периода до дня завершения реорганизации или ликвидации на основании передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса соответственно.

Ликвидационная налоговая отчетность представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта, разделительного или ликвидационного баланса одновременно с заявлением о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией юридического лица.

Налоговая отчетность (за исключением ликвидационной), срок представления которой не наступает на день представления ликвидационной налоговой отчетности, представляется до срока, установленного частью третьей настоящего пункта.

Заявление о проведении документальной проверки в связи с реорганизацией юридического лица путем выделения представляется в течение трех рабочих дней со дня утверждения разделительного баланса.

Положения настоящего пункта не распространяются на юридические лица, реорганизуемые путем преобразования, а также присоединения другого юридического лица.

Следовательно, статья 210 п.5 НК РК подходит Вам, если присоединяетесь к юридическому лицу, являющемуся платльщиком НДС. Оно становится ответственным за все, что получает от данной ситуации (налоги, кредиторы, прочие обязательства).

Нет реализации, в рамках НК.