доход нерезидента от реализации доли участия в ТОО

[Гульчик]

уважаемые форумчане, нерезидент (резидент США) имеет долю участия в Казахстанском ТОО, которую желает продать другому нерезиденту. Нерезидент-подавец имеет филиал в Казахстане, однако деятельность филиала ни как не связана с участием в ТОО. Имеется Конвенция между США и РК об устран. двойного налогообложения.

Вопрос - подлежит ли оплате в РК налог с прироста стоимости от реализации доли участия или можно смело оплатить его в США, не боясь никакой проверки. Если все таки подлежит, то как он должен быть оплачен, если нет налогового агента, а ст. 521 п.5-1 оносится только к нерезидентам, получившим доход лишь от реализации ЦЕНННЫХ БУМАГ?

[Гульчик]

Неужели я задала такой трудный вопрос? не оставьте без внимания!!! Поделитись своими рассуждениями, пожалуйста

[Александр Чашкин]

Вопрос, действительно, нелегкий.

Полагаю, по той причине, что совместный анализ норм пп.3 ст.178 НК и ст.183 НК (в последней части его пункта 2) показывает, что нормы ст.183 НК сформулированны некорректно. В ст.183 написано про доходы от прироста стоимости ценных бумаг, а имеются в виду, похоже, доходы от прироста стоимости, получаемые в результате:

- реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан; - реализации ценных бумаг, выпущенных резидентами, а также долей участия в юридическом лице - резиденте, консорциуме или имуществе, расположенном в Республике Казахстан;... как они перечислены в пп.3 ст.178 НК.

Тем не менее, имеем, что имеем... Исходя из установленного ст.6 НК принципа определенности налогообложения, считаю, что, поскольку доход от продажи доли в ТОО не связан с деятельностью постоянного учреждения нерезидента, у Вашего нерезидента-продавца нет обязанностей по самостоятельному исчислению налога, уплате ее в бюджет РК и представлению декларации по КПН в Казахстане.

[Эвитта]

Да, в НК такая ситуация прямо не предусмотрена. Однако, анализ следующих статей НК РК:

Статья 178. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан

Доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

3) доходы от прироста стоимости, получаемые в результате:

- реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан;

реализации ценных бумаг, выпущенных резидентами, а также долей участия в юридическом лице-резиденте, консорциуме или имуществе, расположенном в Республике Казахстан;

Статья 184. Особенности определения налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение

2. К доходам юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение относятся все виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения,

Статья 179. Порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты

1. Доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан , подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 настоящего Кодекса.

6. 6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом. (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы . Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Кодекса признается налоговым агентом.

Статья 177. Постоянное учреждение нерезидента

6. Дочерняя организация юридического лица-нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, не рассматривается как постоянное учреждение своей основной организации, если между дочерней и основной организациями не возникают отношения, отвечающие положениям подпункта 5) пункта 3 настоящей статьи.

позволяет сделать вывод, что КПН нерезидентом уплачиваться в РК не должен. У нас по сути получается нет налогового агента, т.к. нерезидент-покупатель не становится налогоплательщиком в РК, т.к. приобретаемая им доля не образуется для него постоянного учреждения.

Кроме того, я реально знаю нерезидента, который имеет филиал в РК и у которого также была дочерняя компания в РК. При продаже в ней доли другому нерезиденту никакой налог в РК он не платил. Никаких проблем до сегодняшнего дня у этого нерезидента не было и, надеюсь, не будет.

[POLIN]

У нас по сути получается нет налогового агента, т.к. нерезидент-покупатель не становится налогоплательщиком в РК, т.к. приобретаемая им доля не образуется для него постоянного учреждения.

Должен платить...

НК РК ст.190 :

1. В соответствии с настоящей статьей налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц-нерезидентов, полученных из источников в Республике Казахстан:

доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами в соответствии со статьей 10 настоящего Кодекса, за исключением доходов, подлежащих налогообложению согласно статье 191 настоящего Кодекса;

2. Доходы физических лиц-нерезидентов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, подлежат налогообложению без осуществления вычетов по ставкам, установленным статьей 180 настоящего Кодекса.

3. Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно в сроки, установленные пунктом 7 статьи 191 настоящего Кодекса.

[Эвитта]

Полин, вопрос был по продавцу-нерезиденту-юрлицу:

Нерезидент-подавец имеет филиал в Казахстане, однако деятельность филиала ни как не связана с участием в ТОО.

Изменено 6 Августа 2007 пользователем Эвитта

[POLIN]

Полин, вопрос был по продавцу-нерезиденту-юрлицу:

Именно эта фраза :

Нерезидент-подавец имеет филиал в Казахстане, однако деятельность филиала ни как не связана с участием в ТОО.

лично мне дает основание считать, что речь идет об участнике физическом лице, так как если бы он высупал в качестве юридически зависимого от доли участия в ТОО субъекта, то вопрос о налогах решился бы однозначно в части отчетности физиала на территории РК.

В любом случае, подождем разъяснений инициатора вопроса, я написала ей.

[Эвитта]

Просто физлицо-нерезидент не может создать на территории РК филиал... :biggrin:

[Гульчик]

Речь идет именно о продавце - юридическом лице. Продавец имеет филиал в РК, но участие в казахстанском ТОО ни как не связано с деятельностью филиала (или наоборот, деятельность филила ни как не связана с участием в ТОО), так почему же "однозначно вопрос решился бы в отчетности филила. Филиал занимается торгово-закупочной деятельностью.

[Инвестор]

Добрый день, коллеги.

Разве этот вопрос не решился в 2007 г. По крайней мере в части ТОО специального предназначения. Ст. 183:

"2. Исчисление корпоративного подоходного налога производится юридическим лицом-нерезидентом самостоятельно, и налог подлежит уплате в срок, установленный пунктом 4 статьи 127 настоящего Кодекса, с обязательным представлением декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту регистрации эмитента — резидента или юридического лица-резидента, имущество которого составляет более 50 процентов стоимости реализованных акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента."

Касательно регистрации - в ст.521 язык тои же самый. То есть, хотели и ТОО захватить, но получилось как всегда маловразумительно.

Также, просмотрите внимательно конвенцию (доход от прироста стоимости, ст. 21 или 23 по-моему) и фин.отчетность вашего ТОО на предмет того, попадаете ли вы вообще под налогообложение в КЗ. По-моему, относительно этого вопроса есть письмо НК.

Что касается вовлеченности филиала, то раз уж его профиль деятельности отличен от деятельности ТОО, то мне кажется, риск минимален. Хотя из практики знаю случай, когда филиал специально ликвидировали чтобы избежать данного риска.

С уважением,