И опять про налоги с физиков

[Julija]

Физическое лицо, гражданин РК получил отвод на земельный участок для строительства объекта недвижимости.

Имея разрешение местного уполномоченного органа на начало строительства, физическое лицо вступает в совместную деятельность с нашим предприятием (товариществом) без образования юридического лица (глава 12 ГК РК). Вклад физического лица в бизнес – разрешительная документация, в том числе и на право использования земельного участка, вклад товарищества - финансовые, трудовые ресурсы.

После ввода в эксплуатацию построенного объекта физическое лицо приобретает право собственности на земельный участок под ним и предлагает товариществу выкупить его долю участия в совместной деятельности.

Так как товарищество в рамках договора о совместной деятельности финансировало на 100% построенный объект, а земельный участок физическое лицо выкупало самостоятельно , то размер компенсации физическому лицу при его выходе из совместной деятельности будет равен стоимости земельного участка (или больше этой стоимости)

Вопрос 1: при выплате денег физическому лицо в размере, равному стоимости земельного участка, возникает ли доход у источника выплат у физического лица; если не возникает, обязано ли физическое лицо самостоятельно посчитать налог и подать декларацию до 31.03.2008г?

Вопрос 2: при выплате денег физическому лицу в размере более стоимости земельного участка, у кого возникают налоговые обязательства - у физического лица или товарищества и в соответствии с какой статьей налогового кодекса?

Ситуация немного отличается от предыдущей. Имущественный доход при продаже земли по стоимости большей, чем покупная, очевиден. Но остается сомнение в наличии признака "используемое / неиспользуемое в предпринимательской деятельности". Ведь земля взята не на строительство ЛИЧНОГО имущества, а для ведения в будущем бизнеса в построенном здании или продаже построенного здания.

Прошу высказать мнения :biggrin:

[POLIN]

Вопрос 1: при выплате денег физическому лицо в размере, равному стоимости земельного участка, возникает ли доход у источника выплат у физического лица; если не возникает, обязано ли физическое лицо самостоятельно посчитать налог и подать декларацию до 31.03.2008г?

вопросное дежавю....

Физическое лицо отчитывается самостоятельно, так как статья 154 с начала 2007 налогового года дополнена уточнением такого характера:

К доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением:

2) выплат физическим лицам за приобретенные у них недвижимое имущество, механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.

Вопрос 2: при выплате денег физическому лицу в размере более стоимости земельного участка, у кого возникают налоговые обязательства - у физического лица или товарищества и в соответствии с какой статьей налогового кодекса?

Согласно ст.154 НК РК, на налогового агента не возлагаются обязательства по определению размера прироста и определению налогового статуса физического лица, в связи с покупкой недвижимого имущества, подлежащего обязательной регистрации. В связи с чем, лицо, выплатившее доход физическому лицу не будет удерживать налог у источника выплаты, ровно как и отслеживать его налоговое обязательство.

Физическое лицо обязано самостоятельно квалифицировать свои доходы в данном случае, и определиться с налогообложением в РК.

Данный доход физического лица подпадает под НЕ ОБЛАГАЕМЫМЙ у источника выплаты, в соответствии с НК РК ст.163:

К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя, определяемый в соответствии со статьей 169 настоящего Кодекса;

3) доход адвокатов и частных нотариусов;

4) прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 170 настоящего Кодекса.

А статья 164 НК РК подтверждает личное участние физического лица в налогообложении такого вида дохода:

1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, установленных в соответствии со статьей 152, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов, исчисляемых в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.