Налог за а/билеты и проживание физических лиц

[Гость Гость_Татьяна_*]

Компания А по договору с Компанией Б организовывает и проводит пресс-тур для журналистов по заказу Компании Б в другом городе, при этом на этапе проведения а/билеты и проживание журналистов оплачивает Компания А, затем Компания Б возмещает данные расходы Компании А на основании актов вып.работ. Возникает ли налог за а/билеты и проживание физ.лиц (журналистов) в даном случае? И кто должен его платить Компания А, либо Компания Б (как заказчик пресс-тура), а также слудует ли заключать какие-либо Договора с журналистами?

[Julija]

Компания А действует от своего имени или от имени компании Б ?

Счета за проживание в гостинице выставлены в адрес компании А ?

Между компанией А и компанией Б какой договор заключен (на оказание услуг, поручения или др)?

В договоре описаны условия о порядке компенсации затрат компании А в ходе исполнени заказа ?

[Гость tatiana]

Компания А действует от своего имени или от имени компании Б ?

Счета за проживание в гостинице выставлены в адрес компании А ?

Между компанией А и компанией Б какой договор заключен (на оказание услуг, поручения или др)?

В договоре описаны условия о порядке компенсации затрат компании А в ходе исполнени заказа ?

1.Все счета выписываются на Компанию А.

2. Договор между Компанией А и Компанией Б "На оказание услуг по связям с общественностью", т.е. ряд мероприятий согласно утвержд.графика

3. По договору кроме стоимости услуг Исполнителя т.е. Компании А, Компания Б оплачивает накладные расходы и затраты, связанные с выполнением поручений Компании Б, указанные затраты подтверждаются соответствующими копиями док-тов.

[Julija]

1. Затраты, произведенные компанией А и подтвержденные первичными документами, в т ч счет-фактурами в адрес компании А, формирую у вас себестоимость "услуг по связям с общественностью". Вы их относите на вычет при высталвении счета компании Б.

Такой подход соответствует IAS 2 в части определения себестоимости запасво сферы услуги (п.9)

2. Что касается возмещения стоимости билетов, оформленных на журналистов - физиков:

могу предложить следующее:

на основании договора, в котором оговорена обязанность Компании Б возместить компании А затраты по возмещению стоимости авиабилетов журналистов, вы производите выдачу денег по РКО непосредственно журналистам, или подотчетному лицу, которые затем предоставляет отчет / авансовый отчет о расходах. При выплате денег журналистам компания А должна приложить или оригиналы авиабилетов, или их копии. Этот ньюанс надо согласовать с компанией Б, для вас не имеет он значения. Важно это может быть и журналистам, которые, в свою очередь, могут иметь желание приложить оиригнал билетов к своему авансовому отчету и возмесить командирочоные расходы у своего предприятия - работодателя

При выплате денег журналистам делаете проводку : Кредит Деньги Дебет Задолженность компании Б (ссылка на пункт договора).

3. При получении от компании А счет-фактуры компания Б произведет оплату услуг, тем самым покроет ваши затраты на гостиницу.

4. При получении от компании А оригиналов (или копий) авиабилетов по реестру и доверенности компания Б произведет выплату из кассы.

Что касается компании Б:

возникает налог у источника выплат по суммам возмещения журналистам стоимости авиабилетов.

Уточните, пожалуйста, каков характер деятельности компании Б ? ЕЕ выгода от проведения подобных мероприятий ?

[Гость tatiana]

1. Затраты, произведенные компанией А и подтвержденные первичными документами, в т ч счет-фактурами в адрес компании А, формирую у вас себестоимость "услуг по связям с общественностью". Вы их относите на вычет при высталвении счета компании Б.

3. При получении от компании А счет-фактуры компания Б произведет оплату услуг, тем самым покроет ваши затраты на гостиницу.

Мне почему-то кажется, что проживание в гостинице, так же можно расценить как доход физ.лица.

[Julija]

Налог у источника выплат возникает только у компании Б, как по возмещению затрат на билеты, так и по проживанию в гостинице.

Все-таки, род деятельности компании Б какой ? В чем их "выгода" от подобных мероприятий ?

[Гость tatiana]

Налог у источника выплат возникает только у компании Б, как по возмещению затрат на билеты, так и по проживанию в гостинице.

Все-таки, род деятельности компании Б какой ? В чем их "выгода" от подобных мероприятий ?

Компания иностранная, наверно рекламная акция, либо поддержание имиджа, я не уточняла.

[POLIN]

Данная ситуация в РК комична и не цивилизованна.

Нет законных оснований для того, чтобы адресные расходы на гражданина можно было не облагать налогом у источника выплаты. А именно такими расходами и являются проживание и оплата проезда.

Все извращаются, вносят суммы подоходного налога якобы от каждого гражданина. Для предпринимательства тут тупик.

И нельзя оплатить налог у источника выплаты за счет своей свободной прибыли - штраф по КОАП.

КОАП ст.210:

1. Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, -

влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 19 июля 2005 года № НК-УМН-3-15/6755

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в дополнение к письму от 28.03.05 г. № НК-УМН-3-15/2615 (далее - письмо), сообщает следующее.

Указанным письмом определен порядок исчисления суммы налога у источника выплаты с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан в случае его не удержания налоговым агентом, а уплаты за счет собственных средств.

Однако, в соответствии с пунктом 2 статьи 13 Налогового кодекса налоговый агент обязан удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом.

То есть налоговый агент обязан совершить два процессуальных действия: удержать и перечислить.

Исчисление и уплата налоговым агентом налогов, удерживаемых у источника выплаты, за счет собственных средств, без удержания таких налогов у источника выплаты с доходов нерезидента, формально содержит признаки правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 210 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Вместе с тем, в соответствии со статьей 68 КоАП одним из оснований освобождения от административной ответственности лица, совершившего административное правонарушение, является малозначительность вреда. При этом, малозначительность административного правонарушения это случаи, когда наряду с другими обстоятельствами учитывается то, что санкция, предусмотренная в статьях особенной части раздела 2 КоАП, превышает размер причиненного административным правонарушением вреда. Пунктом 6 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 26 ноября 2004 года № 18 «О некоторых вопросах применения судами законодательства об административных правонарушениях» определено, что под малозначительным правонарушением следует понимать деяние, формально содержащее признаки административного правонарушения, однако не представляющее общественной опасности в связи с малозначительностью вреда. Разрешая вопрос об освобождении лица от административной ответственности на основании статьи 68 КоАП, за совершение правонарушения, причинившего материальный ущерб, наряду с другими обстоятельствами, следует учитывать его размер, который должен быть меньше размера санкции, предусмотренной статьей особенной части КоАП.

Таким образом, уплата налога, удерживаемого у источника выплаты налоговым агентом за счет собственных средств без удержания данной суммы налога у источника выплаты с доходов нерезидента, является нарушением статьи 210 КоАП. В этой связи, при выявлении таких правонарушений органы налоговой службы должны составлять протокол об административном правонарушении.

[Гость Гость]

Данная ситуация в РК комична и не цивилизованна.

Нет законных оснований для того, чтобы адресные расходы на гражданина можно было не облагать налогом у источника выплаты. А именно такими расходами и являются проживание и оплата проезда.

Все извращаются, вносят суммы подоходного налога якобы от каждого гражданина. Для предпринимательства тут тупик.

И нельзя оплатить налог у источника выплаты за счет своей свободной прибыли - штраф по КОАП.

КОАП ст.210:

1. Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, -

влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 19 июля 2005 года № НК-УМН-3-15/6755

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в дополнение к письму от 28.03.05 г. № НК-УМН-3-15/2615 (далее - письмо), сообщает следующе

Указанным письмом определен порядок исчисления суммы налога у источника выплаты с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан в случае его не удержания налоговым агентом, а уплаты за счет собственных средств.

Однако, в соответствии с пунктом 2 статьи 13 Налогового кодекса налоговый агент обязан удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в бюджет в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом.

То есть налоговый агент обязан совершить два процессуальных действия: удержать и перечислить.

Исчисление и уплата налоговым агентом налогов, удерживаемых у источника выплаты, за счет собственных средств, без удержания таких налогов у источника выплаты с доходов нерезидента, формально содержит признаки правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 210 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Вместе с тем, в соответствии со статьей 68 КоАП одним из оснований освобождения от административной ответственности лица, совершившего административное правонарушение, является малозначительность вреда. При этом, малозначительность административного правонарушения это случаи, когда наряду с другими обстоятельствами учитывается то, что санкция, предусмотренная в статьях особенной части раздела 2 КоАП, превышает размер причиненного административным правонарушением вреда. Пунктом 6 нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 26 ноября 2004 года № 18 «О некоторых вопросах применения судами законодательства об административных правонарушениях» определено, что под малозначительным правонарушением следует понимать деяние, формально содержащее признаки административного правонарушения, однако не представляющее общественной опасности в связи с малозначительностью вреда. Разрешая вопрос об освобождении лица от административной ответственности на основании статьи 68 КоАП, за совершение правонарушения, причинившего материальный ущерб, наряду с другими обстоятельствами, следует учитывать его размер, который должен быть меньше размера санкции, предусмотренной статьей особенной части КоАП.

Таким образом, уплата налога, удерживаемого у источника выплаты налоговым агентом за счет собственных средств без удержания данной суммы налога у источника выплаты с доходов нерезидента, является нарушением статьи 210 КоАП. В этой связи, при выявлении таких правонарушений органы налоговой службы должны составлять протокол об административном правонарушении.

Полин, спасибо за такой обширный ответ, но основной вопрос сотоит в том, кто (какая компания) в данной ситуации должен платить этот налог. А потом уже как следствие как. Т.е. Компания А оказывающая услугу по организации и проведению пресс-тура, либо Компания Б заказчик данной услуги.

Кроме того все прямые затраты Компания А включает в акт выполненных работ выставляемый для Компании Б, таким образом все расходы понесённые Компанией А, можно рассматривать как облагаемый оборот и расходы связанные с получением совокупного годового дохода, или я ошибаюсь.

Вот два основных вопроса.

[POLIN]

В данной ситуации налог будет платить компания, непосредственно выдавшая материальные блага физическим лицам.

Далее, в процессе перевыставления счетов, удержанный налог с физических лиц никак не фигурирует во взаиморасчетах между компаниями. Как потратила компания А 100 тенге на организацию встречи - так и перевыставит. Ее взаимоотношения налогового агента и физического лица не будут рассматриваться сторонами, уачстника данного договора.