Регистрация в качестве ИП участников ВОВ и приравненных к ним лиц

[Гость Лиза]

Здравствуйте!

Я являюсь лицом, приравненным по льготам к участнику ВОВ в соответствии с статьей 6 Закона Республики Казахстан от 28.04.1995 г. № 2247 "О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним".

В настоящий момент собираюсь заняться оптовой торговлей. Могу ли я не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку согласно положениям п.п.12 ст.144 НК и п.2 ст.27 Закона Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124 "О частном предпринимательстве" годовой доход участников ВОВ и приравненных к ним лиц полностью освобождается от налогообложения?

[Гость Гость]

В ст 144 четко определены условия на которые она распространяется и на доход ИП эта статья не распространяется и регистрироваться вы обязаны

[Эдуард]

Указанная Вами льгота на индивидуальных предпринимателей не распространяется.

Статья 169. Доход индивидуального предпринимателя

1. Доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 79 - 124, 130 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Доход индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, определяется в соответствии с разделом 15 настоящего Кодекса.

...

Статья 370. Общие положения

1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 371, 372, 374, 376 настоящего Кодекса.

2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 132-134, пункта 2 статьи 135, статей 146-162 настоящего Кодекса.

Как видите, 144 статья для ИП не действует, хоть при общеустановленном, хоть при спецрежиме налогообложения.

[Гость Лиза]

Указанная Вами льгота на индивидуальных предпринимателей не распространяется.

Как видите, 144 статья для ИП не действует, хоть при общеустановленном, хоть при спецрежиме налогообложения.

Вопрос в том, как действует данная статья в отношении физического лица ( регулирует только доход физического лица в виде заработной платы) или все же рапространяется на все виды доходов физического лица? В журнале "Бюллетень бухгалтера" № 17 (апрель 2005г.) есть статья "Договор подряда: налогообложение выплат физическому лицу" советника налоговой службы 2 ранга Г.Митюгиной, где автор рассматривает данную статью применительно к процедуре регистрации в качестве ИП ("указанные категории физических лиц имеют право осуществлять предпринимательскую деятельность без государственной регистрации с учетом предоставленного законодательством освобождения от налогообложения"). Хотелось бы услышать комментариии по этому поводу.

[Гость Гость]

А вы скинте эту статью для обсуждения и просмотра,интересо на что ссылаются и вам и нам

[POLIN]

Указанная Вами льгота на индивидуальных предпринимателей не распространяется.

Как видите, 144 статья для ИП не действует, хоть при общеустановленном, хоть при спецрежиме налогообложения.

Честно говоря, ошеломлена....

Интересно.... в чем тогда вообще смысл данной статьи?

Если ИП - является и физическим лицом одновременно и предпринимателем? И его доходом может быть и доход облагаемый у источника выплаты, и доход не облагаемый у источника выплаты (НК РК ст.143).

И если у источника выплаты с него не удержат ИПН при любой сумме, то заработай он ее сам- будет платить налог?

Статья 169 НК РК не является запретом на применение льготы:

1. Доход индивидуального предпринимателя исчисляется в соответствии со статьями 79 - 124, 130 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Доход индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, определяется в соответствии с разделом 15 настоящего Кодекса.

Исчисляется - ДА, но не запрещается для использовании льготы.

Участник ВОВ обязан:

1. Встать на учет в качестве ИП, когда его доход, исчисленный в соответствии со ст.169 перевалит за необлагаемый минимум по НК (12 МРЗ);

2. ИСЧИСЛИТЬ доход в соответствии со ст.169;

3. Вести налоговую и бухгалтерскую отчетность в соответствии с НК РК и "Законом о бухгалтерском учете";

Участник ВОВ индивидуальный предприниматель ИМЕЕТ ПРАВО воспользоваться законными положениями НК РК и льготировать свой ИСЧИСЛЕННЫЙ в соответствии со ст.169 доход.

Форма налоговой отчетности 220.00, Правила составления Декларации по индивидуальному подоходному налогу (утвержденыая приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 13 декабря 2006 года № 637), предназначенная для декларирования доходов и исчисления индивидуального подоходного налога физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке, а также физическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса, предусматривает данный вариант налогообложения:

20. В разделе «Доходы, не подлежащие налогообложению»:

1) в строке 220.02.001 указывается общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 144 Налогового кодекса, а также корректировки совокупного годового дохода в соответствии с подпунктами 1), 3) – 5), 10 пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса, которая определяется сложением сумм строк с 220.02.002 по 220.02.020. Величина строки 220.02.001 переносится в строку 220.00.002.

Так что с обратной позицией в данном вопросе категорически не согласна.

[Гость Гость]

А как быть с упрощенкой 910 где тут применяются льготы для ИП

[Эдуард]

Честно говоря, ошеломлена....

....

Так что с обратной позицией в данном вопросе категорически не согласна.

POLIN! Вынужден согласиться с Вашим несогласием.

С общеустановленнным порядком я погорячился.

Кстати, нашел в базе присьмо НК по теме.

Письмо территориального НК № 392

В связи с возникающими вопросами прошу дать разъяснение по порядку налогообложения доходов от предпринимательской деятельности физических лиц.

В ноябре 2006 года я приобрел недвижимость в виде нежилого здания с прилегающим земельным участком площадью 1 га, общая стоимость которой составила 35 000 000 тенге.

В настоящее время моей недвижимостью заинтересовалась строительная компания, которая намерена выкупить данный земельный участок вместе с расположенным на нем нежилым зданием за 43 000 000 тенге и возвести на этом месте жилой комплекс.

Соответственно, у меня возникает объект налогообложения и в соответствии со статьями 141 и 143 Налогового кодекса я становлюсь плательщиком индивидуального подоходного налога.

При этом, статьей 143 определено, что объектами налогообложения являются доходы, за исключением доходов, указанных в статье 144 Налогового кодекса.

Учитывая тот факт, что я являюсь инвалидом 2 группы и думаю, что на меня распространяются нормы пункта 12 статьи 144 Налогового кодекса, которыми определено, что не подлежат налогообложению доходы участников Великой отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов 1 и 2 групп, а также одного из родителей инвалида с детства.

Далее, строительная компания предлагает мне зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и реализовать им недвижимость от имени уже индивидуального предпринимателя. При этом, у меня возникает вопрос, будут ли распространяться нормы пункта 12 статьи 144 Налогового кодекса на инвалида 2 группы, получающего доходы в качестве индивидуального предпринимателя.

Заранее благодарен за внимание и убедительно прошу дать ответ в возможно кратчайшие сроки.

Из содержания запроса следует, что инвалидом 2 группы за 35,0 млн. тг приобретено нежилое здание с прилегающим земельным участком, которые предположительно за 43,0 млн. тг намерена приобрести строительная компания.

В соответствии с подпунктом 12) статьи 144 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп.

Статьей 143 Налогового кодекса определено, что «объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 настоящего Кодекса, являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты».

На основании вышеизложенного, доходы физического лица, являющегося инвалидом 2 группы ВОВ, не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом.

Пунктом 1 статьи 371 Налогового кодекса определены условия применения специального налогового режима, согласно которым субъекты

малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе разового талона;

3) специальный налоговый режим на основе патента;

4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Следует отметить, что пунктом 2 статьи 370 определено что «Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. При этом, на субъектов малого бизнеса не распространяется порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности вышеперечисленных налогов, установленный статьями 77-140, 315-322, а также 141-174, за исключением статей 146-162 Налогового Кодекса».

Таким образом, если деятельность осуществляется в специальном режиме, в том числе по патенту либо по упрощенной декларации, то индивидуальный предприниматель становится плательщиком индивидуального подоходного налога, а также социального налога, независимо от наличия 2-ой группы инвалидности.

[Гость Гость]

А вы скинте эту статью для обсуждения и просмотра,интересо на что ссылаются и вам и нам

Спасибо всем, кто откликнулся. Размещаю отрывок из вышеуказанной статьи. Стоит ли опираться на положения данной статьи и не регистрироваться в качестве ИП?

"Примечание. Автор обращает внимание физических лиц. заключающих гражданско-правовые договоры с юридическими лицами на выполнение работ или оказании услуг, на следующее положение. Статьей 9 Закона РК «Об индивидуальном предпринимательстве» (от 19.06.97 г. №135-1) предусмотрена обязательная государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя для физических лиц, которые отвечают одному из следующих условии:

■ используют наемных работников на постоянной основе;

получают совокупный годовой доход, превышающий необлагаемый налогом размер, предусмотренный законодательными актами для физических лиц.

имеет право заниматься предпринимательской деятельностью без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если его годовой доход по заключенным договорам гражданско-правового характера не превысит сумму, эквивалентную 12 месячным расчетным показателям (в 2005 году - 971 х 12 = 1 1 652 тг.).

Напоминаем, что годовой доход участников ВОВ, приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, одного из родителей инвалида с детства в 2005 году полностью освобождается от налогообложения, а у инвалидов III группы - годовой доход, равный 240 месячным расчетным показателям (2005 г. - 233 040 тенге), согласно положениям пп. 12 ст. 144 Налогового кодекса. Следовательно, указанные категории физических лиц имеют право осуществлять предпринимательскую деятельность без государственной регистрации с учетом предоставленного законодательством освобождения от налогообложения.

Кроме того, Налоговым кодексом предусматривается занятие предпринимательской деятельностью в специальном налоговом режиме на основе разового талона. В указанном режиме физическое лицо может заниматься предпринимательской деятельностью без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если деятельность осуществляется эпизодически, т.е. не более 90 дней в году (ст. 372, 373 Налогового кодекса).

Ответственность за несоблюдение положений о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя несет физическое лицо.

Физическое лицо, зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно несет ответственность перед бюджетом по уплате налогов и предусмотренных платежей."

[POLIN]

Спасибо всем, кто откликнулся. Размещаю отрывок из вышеуказанной статьи. Стоит ли опираться на положения данной статьи и не регистрироваться в качестве ИП?

Однозначно не стоит.....

Обратите внимание, что упомянутый Вами Закон разрешает деятельность без регистрации в случае, если лица:

получают совокупный годовой доход, превышающий необлагаемый налогом размер, предусмотренный законодательными актами для физических лиц

В Вашем случае, участник ВОВ ПОЛУЧАЕТ такой доход, но имеет право на ЛЬГОТИРОВАНИЕ в рамках Налогового Кодекса.

Следовательно, На регистрацию вставать обязательно.

Налог, при определенном режиме налогообложения (читайте выше по теме) - не возникает.