Возврат налога, удержанного у источника выплат

[Гость Интересующийся]

Уважаемые коллеги! Ситуация такая: заёмщик резидент выплачивает банку-нерезиденту проценты по вознаграждению. Со страной банка-нерезидента подписана конвенция об избежании двойного налогообложения. Согласно ст.131 НК РК вроде как суммы удержанные у источника выплат идут заёмщику-резиденту в зачёт по КПН. Но где-то слышал такую вещь, что эти суммы можно каким-то образом вытащить из бюджета. В связис этим вопрос:

1. Если можно вытащить, то как? Где почитать? Или к кому обратиться?

2. Если вытащит нельзя, то каков механизм зачёта? Просто на сумму удержанного налога уменьшить налогооблагаемую базу? Или сначала заплатить КПН сполна, а потом выбивать из бюджета причитающуюся сумму?

Заранее благодарен за помощь и советы

[Глав.бух.бух]

Исходя из вашей информации: Резидент должен начислять и платить проценты вознаграждение за использование кредита Банк-нерезиденту.

(1) Вам необходимо получить для Банка-нерезидента Сертификат о подтверждении резидентства, тоже самое должен сделать для вас Банк; Для стран СНГ нужнооригиналы , а для других стран необходимо апостилизация данного документа;

(2) Согласно конвенции с процентов вы должны удержать и уплатить 7.5 % налога у источника.

(3) Сдать налоговые отчеты по удержанию налога у источника , о потом письмом запросить Справку у налогового комитета об уплате налога

(4) Предоставить Справку Банку-нерезиденту, чтобы он смог зачесть уплату иностранного налога у источника у себя в стране.

НК Глава 28, Гл.31 Ст.200

[Гость Гость]

Сасибо большое за консультацию. Но только неясно: это механизм только уплаты или возмещения? Или зачёта?

[POLIN]

Уважаемые коллеги! Ситуация такая: заёмщик резидент выплачивает банку-нерезиденту проценты по вознаграждению. Со страной банка-нерезидента подписана конвенция об избежании двойного налогообложения. Согласно ст.131 НК РК вроде как суммы удержанные у источника выплат идут заёмщику-резиденту в зачёт по КПН.

В зачет могут идти лишь суммы, уплаченного за пределами РК подоходного налога.

НК РК т.129 п.1-2:

1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога и налогов на доходы по доходам, полученным налогоплательщиком за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, подлежащих корректировке в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса, зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан.

2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется по каждому государству отдельно исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по ставке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.

Но эта история не про Вас, ни по существу сделки ни по пункту 3 ст.129 НК РК:

3. Пункт 1 настоящей статьи не применяется к налогам, удержанным и (или) уплаченным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имущества, с доходов или имущества физического или юридического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан, которые в соответствии с положениями такого международного договора подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

Ваш контрагент из страны, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.

[Гость Гость]

Честно говоря, не совсем понял данные мне ответы. Переформулирую вопрос:

если моя компания - казахстанская, кредитуется в голландском банке по ставке 10% , мы уплачиваем налог у источника в размере 1% (10% от 10% годовых). Каким либо образом мы можем этот налог себе вернуть? Мы ведь только налоговые агенты, а не плательщики.

[POLIN]

Честно говоря, не совсем понял данные мне ответы. Переформулирую вопрос:

если моя компания - казахстанская, кредитуется в голландском банке по ставке 10% , мы уплачиваем налог у источника в размере 1% (10% от 10% годовых). Каким либо образом мы можем этот налог себе вернуть? Мы ведь только налоговые агенты, а не плательщики.

Если Вы уплачивали налог в бюджет Казахстана за счет собственных средсты - то никак его не вернете из бюджета. Таких возвратов Налоговый Кодекс не предсуматривает.

Вам его может только компенсировать неризидент, за счет которого Вы и должны были пополнить бюджет, удержав при выплате ему вознаграждения налог у источника выплаты.

Примите так же к сведению, что уплата налога у источника выплаты за счет собственных среджств влечет штраф в размере на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей, согласно Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года № 155-II, статьи 210.

И еще: мне кажется, что Вы пишите про сумму вознаграждения нерезиденту, ошибочно путая его с понятием "налог у источника выплаты"

.... мы уплачиваем налог у источника в размере 1% (10% от 10% годовых).

Нет таких налогов у источника выплаты, по описанной Вами деятельности. Ставки налога у источника выплаты в НК РК ст.180:

1) дивиденды, вознаграждения

15 процентов

2) страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков

10 процентов

3) страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков

5 процентов

4) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках

5 процентов

5) доходы, определенные статьей 178 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1)-4) настоящей статьи

20 процентов