Налоговая амортизация - ее алгоритм

[Гость Nikol]

Добрый день, всем!

Помогите написать некий алгоритм для расчета налоговой амортизации,

т.е.:

1. для зданий и сооруж - --------- нюансы если есть

2. для второй группы-----------

Вот выдержки из НК не нужно, мне нужно просто на пальцах или на примерах....я не бух-р.

Помогите, плиз...

Оч надеюсь на помощь Polin...

[Гость Nikol]

Может подскажете литературу или источники, ссылки....плииззз....

[Лел]

Если упрощенно, то амортизация считается следующим образом:

1 год: стоимость поступивших ОС минус стоимость выбывших ОС = стоимостной баланс на конец года * на норму амортизации = стоимостной баланс на конец года с учетом амортизации и корректировок.

2 год: стоимостной баланс на конец года 1 с учетом амортизации и корректировок + стоимость поступивших ОС минус стоимость выбывших ОС = стоимостной баланс на конец года * на норму амортизации = стоимостной баланс на конец года с учетом амортизации и корректировок.

И так далее..

Что в налоговых целях считается стоимостью поступивших и выбывших ОС, а также нормы амортизации, указаны в ст. 107,108,109 Налогового кодекса. Я их не цитирую, т.к. Вы сказали, что не надо.

Совет: попробуйте заполнить приложение 100. 22 (Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие

вычеты по фиксированным активам) к форме 100 (Декларация по КПН), следуя Правилам заполнения, и тогда Вы увидите наглядно алгоритм расчета амортизации.

Правила

составления Декларации по корпоративному подоходному налогу

....

24. Составление формы 100.22 -

Амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие

вычеты по фиксированным активам

....

168. Дополнительные формы к строкам 100.22.001, 100.22.002:

1) в графе А указывается порядковый номер строки;

2) в графе В указывается код основных средств по I группе фиксированных активов в соответствии с Государственным классификатором Республики Казахстан «Классификатор основных фондов» или наименование группы по II, III и IV группам фиксированных активов, по которым производится исчисление амортизационных отчислений налогоплательщиком согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса;

3) в графе С указывается номер группы фиксированных активов для исчисления амортизационных отчислений согласно статье 107 и пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса;

4) в графе D предельные нормы амортизации в процентах в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса;

5) в графе E указываются нормы амортизации, применяемые налогоплательщиком в процентах по каждой подгруппе (группе), но не выше предельных, указанных в графе D;

6) в графе F по каждой налоговой подгруппе (группе) указывается величина стоимостного баланса подгруппы (группы) на начало отчетного налогового периода, которая формируется из соответствующих строк графы P дополнительных форм к строкам 100.22.001, 100.22.002, 100.22.003 и строки 100.22.005Н за предыдущий налоговый период;

7) в графе G в разрезе подгрупп (групп) отражается стоимость приобретенных, безвозмездно полученных, а также поступивших в качестве вкладов в уставный капитал основных средств и нематериальных активов в течение отчетного налогового периода и используемых для получения совокупного годового дохода. Стоимость указанных основных средств и нематериальных активов определяется в соответствии со статьей 106 Налогового кодекса. В данной графе также отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, по которым исчислены суммы амортизационных отчислений по двойной норме амортизации согласно пункту 2 статьи 110 Налогового кодекса, определенная в графе J дополнительной формы к строке 100.23.001 за предыдущий налоговый период;

8) в графе Н указывается сумма, полученная и/или подлежащая получению от реализации фиксированных активов, передачи в финансовый лизинг, в качестве вклада в уставный капитал, сумма страховых выплат по застрахованным фиксированным активам при их списании, утрате, порче, уничтожении, потере, а также суммы, определенные в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 109 Налогового кодекса при прочем выбытии фиксированных активов;

9) в графе I определяется величина стоимостного баланса подгруппы на конец отчетного налогового периода в соответствии с пунктом 2 статьи 108 Налогового кодекса (F+G-H);

10) в графе J указывается сумма амортизационных отчислений за отчетный налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 107 Налогового кодекса (I х E);

11) в графе K указывается сумма фактических расходов на ремонт основных средств, указанных в пункте 1 статьи 113 Налогового кодекса, относимых на вычеты в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса, связанных с заменой деталей (частей) и компонентов основных средств, производимых в целях сохранения и поддержания технического состояния основного средства в соответствии с технической документацией, которые не увеличивают нормативного срока службы и не повышают производственной мощности основных средств;

12) в графе L указывается сумма фактических расходов на ремонт основных средств, указанных в пункте 1 статьи 113 Налогового кодекса, за исключением расходов на ремонт, отраженных в графе К;

13) в графе M указывается сумма фактических расходов, подлежащих отнесению на вычеты в пределах норм, установленных пунктом 2 статьи 113 Налогового кодекса;

14) в графе N указывается сумма фактических расходов, произведенных налогоплательщиком на ремонт основных средств, превышающая сумму, указанную в графе М, на которую увеличивается стоимостный баланс соответствующей подгруппы пропорционально фактическим расходам в соответствии с пунктами 2-1 и 5 статьи 113 Налогового кодекса;

15) в графе О отражается стоимостный баланс подгруппы (группы), величина которого на конец отчетного налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей в соответствии с пунктом 2 статьи 111 Налогового кодекса;

16) в графе Р отражается стоимостный баланс подгруппы (группы) на конец отчетного налогового периода, равный положительной сумме, отраженной в графе I, если на конец отчетного налогового периода все фиксированные активы данной подгруппы (группы) выбыли в соответствии с пунктом 1 статьи 111 Налогового кодекса;

17) в графе Q отражается стоимостный баланс подгруппы на конец отчетного налогового периода с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 2 статьи 108 Налогового кодекса (I - J + N - O - P). В случае выбытия всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) в данной графе отражается ноль. В случае выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) величина по данной графе определяется без учета отрицательного значения по графе I.

[Гость Nikol]

Лел, огромное спасибо...

А по реализации зданий и пр есть какие-нибудь нюансы или особенности?