Aries Опубликовано 26 Января 2008 Жалоба Опубликовано 26 Января 2008 Добрый день! Наша компания проводит международную коференцию, по итогам которой предусматривается выплата премий участникам. Все потенциальные лауреаты - нерезинденты. Прошу помощи форума - какими налогами и по каким ставкам должны быть обложены такие премии, есть ли особые формальности. Заранее спасибо.
Гость Valenta Опубликовано 26 Января 2008 Жалоба Опубликовано 26 Января 2008 (изменено) Премия относится к зарплате ,а нерезиденты это кто - юридические лица ? физические лица ? И из каких источников средств вы собираетесь выплачивать "эти доходы " ? почитайте письмо НК Письмо НК МФ РК от 28.10.2007 года № НК-УМН-2-15/11983 "Касательно апостилизации документа о резидентстве и применении Конвенции об избежании двойного налогообложения" Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28.10.2007 года № НК-УМН-2-15/11983 "Касательно апостилизации документа о резидентстве и применении Конвенции об избежании двойного налогообложения" Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо, сообщает следующее. При применении статьи 200 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту самостоятельно применить положения соответствующего международного договора на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений такого международного договора. При этом пунктом 2 статьи 203 Налогового кодекса установлено, что в целях применения статей 195, 199 - 201-1 Налогового кодекса документ, подтверждающий резидентство иностранного лица, принимается налоговым агентом (налоговым органом) при выполнении требований, установленных подпунктами 3) - 4) пункта 1 статьи 203 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 203 Налогового кодекса дипломатическая или консульская легализация подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента (документа, подтверждающего резидентство), и иностранного нотариуса в случае представления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан или международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан. В случае, если иностранное лицо - заявитель является резидентом страны, присоединившейся к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, заключенной в г. Гаага 5 октября 1961 г. (далее - Конвенция), то иностранное лицо вправе в отношении легализации подписи и печати компетентного органа иностранного государства, заверившего резидентство налогоплательщика, применить положения данной Конвенции. Поскольку Великобритания является государством-участником данной Конвенции, то согласно статье 3 Конвенции для удостоверения подписи и печати компетентного органа Великобритании, заверившего резидентство нерезидента, необходимо проставление апостиля в порядке, установленном Конвенцией. Таким образом, ТОО, являясь налоговым агентом, при выплате доходов нерезидентам вправе применить положения Налоговой конвенции только при наличии на документе, подтверждающем резидентство, апостиля, удостоверяющего подпись и печать компетентного органа Великобритании, заверившего резидентство. При этом согласно статье 5 Гаагской Конвенции апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ. Из изложенного следует, что для целей налогообложения существенным является действительность подписи лица и его полномочия на заверение резидентства в целях налогообложения. Таким образом, документ, подтверждающий резидентство, на котором апостиль заверяет подлинность подписи нотариуса, является недействительным. Из вышеизложенного следует, что ТОО, являясь налоговым агентом, имеет право применить положения международного договора к доходам нерезидентов, полученным из источников в Республике Казахстан, при условии представления нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям подпункта 3) - 4) пункта 1 и пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса, в момент выплаты дохода нерезиденту. Также отмечаем, что документ, подтверждающий резидентство, представляется налогоплательщиком нерезидентом (налоговым агентом) в оригинале либо в виде нотариально засвидетельствованной копии документа, соответствующего требованиям пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса, с проставлением апостиля на подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента. В случае отсутствия у налогового агента документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям подпункта 3) - 4) пункта 1 и пункта 2 статьи 203 Налогового кодекса налогоплательщика-нерезидента, в момент выплаты дохода, налоговый агент обязан произвести удержание и перечисление подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента в государственный бюджет. Начальник управления международного налогообложения Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан М. Муханова Изменено 26 Января 2008 пользователем Valenta
Aries Опубликовано 26 Января 2008 Автор Жалоба Опубликовано 26 Января 2008 Премия относится к зарплате ,а нерезиденты это кто - юридические лица ? физические лица ? И из каких источников средств вы собираетесь выплачивать "эти доходы " ? почитайте письмо НК Премия - это разовая выплата из собственных средств, все лауреаты - физические лица-нерезиденты. Какие еще вопросы? За письмо спасибо, сейчас буду внимательно читать.
Гость Valenta Опубликовано 26 Января 2008 Жалоба Опубликовано 26 Января 2008 Премия - это разовая выплата из собственных средств, все лауреаты - физические лица-нерезиденты. Какие еще вопросы? За письмо спасибо, сейчас буду внимательно читать. Премия — это дополнительное вознаграждение, выплачиваемое рабочим и служащим сверх тарифной ставки (должностного оклада) за определенные достижения в работе. Но в отличие от тарифной ставки (должностного оклада) премия выплачивается в полном размере только за безупречный труд. За счет чистого дохода поощряйте, только не забудте оформить все приказами и протоколами решений.
Гость Valenta Опубликовано 27 Января 2008 Жалоба Опубликовано 27 Января 2008 (изменено) Доход физических лиц- нерезидентов согласно п.7 ст.178 НК РК признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, определенные ст.147,153 настоящего Кодекса. Изменено 27 Января 2008 пользователем Valenta
Рекомендуемые сообщения