Налоговые обязательства и отчетность при реализации производственного здания физическим лицом

[Гость Валерия]

Вопрос:

1. Какие возникают налоговые обязательства и отчетность, при реализации производственного здания (земля в аренде) физическим лицом.

На правах собственности с 1998 года, по договору аренды с юридическим лицом здание сдавалось в аренду, где у источника выплаты производилось удержание ИПН по установленным ставкам до 31.12.2006 г. С 2007 года договор аренды был расторгнут и помещение пустовало. Планируется реализация здания.

2. Какие возникают налоговые обязательства и отчетность при реализации этого производственного здания индивидуальным предпринимателем, созданным 30.01.2008 г.

[POLIN]

Вопрос:

1. Какие возникают налоговые обязательства и отчетность, при реализации производственного здания (земля в аренде) физическим лицом.

На правах собственности с 1998 года, по договору аренды с юридическим лицом здание сдавалось в аренду, где у источника выплаты производилось удержание ИПН по установленным ставкам до 31.12.2006 г. С 2007 года договор аренды был расторгнут и помещение пустовало. Планируется реализация здания.

Здание, на праве собственности у физического лица сроком менее 1 года - не ялвяется объектом обложения имущественным налогом, по статье 166.

Сама продажа недвижимости на праве собственности более одного года - не является по НК объектом получения дохода. Косвенно это подтверждается фактом исключения такого рода выплат из разовых (НК РК ст.154).

Следовательно, если гражданин не занимается предпринимательской деятельностью, и владеет недвижимостью более года - обязательства по налогообложению при продаже объекта не возникает.

Такого рода налоги рассматриваются в пределах обязательства по налоговым периодам. В данном случае налоговый период в пределах календарного года. Соответственно, и факт предпринимательства будет рассматриваться в данном пределе.

Белое пятно - обязанность регистрации в качестве предпринимателя, наряду с удержанием налога у источника выплаты. Но считаю, и здесь проблемы не будет, так как присутствует налоговый агент.

2. Какие возникают налоговые обязательства и отчетность при реализации этого производственного здания индивидуальным предпринимателем, созданным 30.01.2008 г.

Зависит от избранного ИП налогового режима.

Если продавать здание будете от ИП при общеустановленном режиме налогообложения - то недвижимость будет в составе основных средств, с применением норм амортизацией и определением дозода посредством сравнения стоимости реализации и данного ОС в фиксированной группе амортизируемых активов. Если актив на балансе у ИП и продается от его имени, но является не амортизируемым - то дозодом будет разница от прироста стоимости между первоначальной стоимость объекта и стоимостью продажи (НК РК ст.82).

Если ИП действует в рамках специального налоговог режима, то в соотвесттвии со ст.370 п.4 такой доход не облагается по ставкам СНР, а опять таки рассматривается как с точки зрения статьи 163 - в части доходов физических лиц, не облагаемых у источника выплаты. А это первая часть ответа по теме.

Данный момент в НК плохо прописан. Но более аргументов в сторону не обложения доходов от продажи личного имущества, сроком владения более года и не используемого в предпринимательстве. Если буквально по кодексу - налогообложение в части подобного рода сделок пока отсутствует.