Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте дополнительных расходов по импорту оборудования

[Гость Вера]

Вопрос касательно проведения в бухгалтерском учёте дополнительных расходов по импорту оборудования ввозимого для использования в собственных производственных нуждах:

Дата ГТД 25 декабря 2007 г., дата таможенного котроля (т.е.выпуска товара с тамож. территории) 10 января 2008 г., соответственно и приход ОС так же оформлен датой 10 января 2008 г., доп.расходы датируются 25 декабря 2007 г.

Вопрос: Какой датой бухгалтеру отразить доп.расходы в бухгалтерском и налоговом учёте - 25 декабря 2007 г. или 10 января 2008 г.

[Андрэ]

Вопрос: Какой датой бухгалтеру отразить доп.расходы в бухгалтерском и налоговом учёте - 25 декабря 2007 г. или 10 января 2008 г.

Расходы должны быть отражены в учете по дате их совершения, т.е. 25.12.07

Закон о бухучете № 234-III ЗРК

...

Статья 6. Система бухгалтерского учета

...

3. Операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:

...

2) хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;

...

Кидайте затраты на РБП в 2007 году, а в 2008, когда будете ставить оборудование как ОС, вкрутите в стоимость.

[Алма Сулейменова]

Расходы должны быть отражены в учете по дате их совершения, т.е. 25.12.07

Кидайте затраты на РБП в 2007 году, а в 2008, когда будете ставить оборудование как ОС, вкрутите в стоимость.

А если иная ситуация:

п 26 IAS 1 .. " по методу начисления .. активы признаются тогда когда они удовлетворяют критериям признания .."

по критериям признания например, товара - дата передачи права собственности .. т.е. смотрим условия договора и определяем дату перехода всех выгод и рисков .. далее .. если на эту дату нет еще документов по таможенным и прочим до расходам .. но можно надежно оценить их (расчет и т.п.) не должна ли я в этом случае не дожидаясь самоих ГТД , отразить товар на счету "на товары в пути" с начислением оценочно возможных расходов по ГТД ?

В дальнейшем же незначительные отклонения между расчетными и фактическими оценками отнести на счет доходов и расходов

для налогового же учета - данные по ТМЗ из данных бухучета ..

хронологическая и своевременная регистрация операций и событий - ведь это именно так

и дата ГТД здесь не при чем.

Дата ГТД важна если дата перехода собственности на товар завязана на эту дату , да еще для таможенных платежей фактически оплаченных в бюджет нужна.. ?

Изменено 2 Февраля 2008 пользователем Alma

[POLIN]

А если иная ситуация:

.. но можно надежно оценить их (расчет и т.п.) не должна ли я в этом случае не дожидаясь самоих ГТД , отразить товар на счету "на товары в пути" с начислением оценочно возможных расходов по ГТД ?

В дальнейшем же незначительные отклонения между расчетными и фактическими оценками отнести на счет доходов и расходов

Все это можно делать. Ваш вариант - более бухгалтерский, что ли..... , в соответствии и по правилам. Это, конечно, верно. Но меня, например, как финансиста, более устраивает даже переход права собственности в договорах по факту пересечения границы, с подтверждением этого действия ГТД. Так как учет налогов будет в соответствии с данными бухучета. И можно начать платить налоги еще и не увидев свои товары в пути, если это касается транспорта и основных средств.

Обратите внимание, что налог на транспорт исчисляется с месяца, подтверждающего право собственности (НК РК ст.348 п.4), то же и по имуществу (НК РК ст.351, 354) - право собственности и учет по бухгалтерским данным.

Согласно договора можно стать владельцем имущества с момента отправки платежа. А получить его можно - и спустя месяц. Если ситуация будет именно такой - то для предпринимателя не рационально принимать учет по критериям признания фактически не полученного имущества.

Конечно, стоит опираться на учетную политику компании. Но я бы писала ее опираясь на налоговый кодекс, так как он - документ карательный, единственно (на самом деле) волнующий предпринимателя и бухгалтера.

Рекомендовала бы совет Андрэ по данной теме.

[Алма Сулейменова]

Все это можно делать. Ваш вариант - более бухгалтерский, что ли..... , в соответствии и по правилам. Это, конечно, верно. Но меня, например, как финансиста, более устраивает даже переход права собственности в договорах по факту пересечения границы, с подтверждением этого действия ГТД. Так как учет налогов будет в соответствии с данными бухучета. И можно начать платить налоги еще и не увидев свои товары в пути, если это касается транспорта и основных средств.

Обратите внимание, что налог на транспорт исчисляется с месяца, подтверждающего право собственности (НК РК ст.348 п.4), то же и по имуществу (НК РК ст.351, 354) - право собственности и учет по бухгалтерским данным.

Согласно договора можно стать владельцем имущества с момента отправки платежа. А получить его можно - и спустя месяц. Если ситуация будет именно такой - то для предпринимателя не рационально принимать учет по критериям признания фактически не полученного имущества.

Конечно, стоит опираться на учетную политику компании. Но я бы писала ее опираясь на налоговый кодекс, так как он - документ карательный, единственно (на самом деле) волнующий предпринимателя и бухгалтера.

Рекомендовала бы совет Андрэ по данной теме.

позвольте не согласиться с Вами, уважаемая Полин.

транспорт (если ОС) и любое другое основное средство - это нужно признавать уже по прибытии (после ГТД), так как до ввода в эксплуатацию основные средства не могут считаться таковыми .. - а до прибытия (ГТД) все равно можно считать их своими активами ( допустим счет оборудование в пути или аналогичный по сути ) и не платить налоги на имущество, так как он долджен быть оплачен лишь с даты признания их основными средствами ,

а вот по товару необходимо то следовать МСФО .. а там с даты перехода рисков .. и если это не так , то Ваша УП не соответствует правилам .. а ТМЗ (товар, запасы ) из данных б\у в данные налоговой прямохонько ..

конечно есть вариант не признавать, но для случая когда нет надежной оценки таких расходов, но обычно такую оценку сделать можно ..

[POLIN]

.... транспорт (если ОС) и любое другое основное средство - это нужно признавать уже по прибытии (после ГТД), так как до ввода в эксплуатацию основные средства не могут считаться таковыми ..

Вообще то в ответе я ссылалась на нормы НК.

В части транспорта ст.348 п.4:

4. При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода.

Это норма однозначно будет действовать с точки зрения норм договора, предусматривающего такое право, а не момент ввода в эксплуатацию.

По прочим ОС ст.351 п.1:

1. Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также концессионер по договору концессии;

Можно в части налога на имущество сослаться на ст.354, которая конкретно указывает на наличие балансовой стоимости при произведении расчетов. Причем, это якобы "белое пятно" тем же МСФО с легкостью преображает в признанный актив по первоначальной стоимости (IAS 16 п.6), которая равна стоимости денежных средств, уплаченных за ОС. И как Вы уже сами писали, все возможно экономически обосновать на будущее и с высокой долей вероятности оценить, не нарушив тем чамым пункт 7 выше упомянутого МСФО.

А балансовой стоимостью в данном случае, для определения налога на имущества, и выступит первоначальная, ввиду отсутствия амортизационных отчислений.

Так что лучше признавать ОС по факту хотя бы поступления в РК, меньше проблем и с налогами и с учетом.

Однако, оговорюсь.... НЕ ВСЕ ХОТЯТ ЛЕГКИХ ПУТЕЙ.... :smile:

[Алма Сулейменова]

по транспорту спасибо за подсказку , Polin, признаю хотя не понимаю возможность п 4 для обычного транспорта

ведь право собственности подлежит госрегистрации по ГК , а без этого разве право собственности может быть таковым (может быть не ко всем ТС такое требование относится.- см ниже ..)

по основным средствам - база обложения - балансовая стоимость ОС и пока ГТД нет , нет критериев признания как ОС (разве что как пример, самолет летящий или морское судно -- но это все транспорт ) , т.е дата признания ОС в любом случае позднее ГТД , а при переходе права собственности на покупателя , они могут признавать как оборудование в пути , после оборудование к установке (но еще не ОС) , см ст 353 п 1 (объект обложения - основные средства)

[June]

А если иная ситуация:

п 26 IAS 1 .. " по методу начисления .. активы признаются тогда когда они удовлетворяют критериям признания .."

по критериям признания например, товара - дата передачи права собственности .. т.е. смотрим условия договора и определяем дату перехода всех выгод и рисков .. далее .. если на эту дату нет еще документов по таможенным и прочим до расходам .. но можно надежно оценить их (расчет и т.п.) не должна ли я в этом случае не дожидаясь самоих ГТД , отразить товар на счету "на товары в пути" с начислением оценочно возможных расходов по ГТД ?

В дальнейшем же незначительные отклонения между расчетными и фактическими оценками отнести на счет доходов и расходов

для налогового же учета - данные по ТМЗ из данных бухучета ..

хронологическая и своевременная регистрация операций и событий - ведь это именно так

и дата ГТД здесь не при чем.

Дата ГТД важна если дата перехода собственности на товар завязана на эту дату , да еще для таможенных платежей фактически оплаченных в бюджет нужна.. ?

Я согласна с этим высказыванием, если по договору риски и выгоды перешли к вам, то можно смело ставить на баланс, независимо от даты ГТД и наличия документов. Я вас полностью поддерживаю, здесь нет противоречия. По МСФО и НСФО учет так и должен осуществляться и это правильно, это учет по принципам. То есть, признание происходит на основе перехода рисков и преимуществ.