Есть ли ограничения у ТОО для работы с физическим лицом, не являющимся ИП?

[уралец2024]

Наше ТОО намерено заключить договор на аренду авто с физическим лицом, не являющегося ИП.

Есть ли нормативные акты, ограничивающие срок действия такого договора, сумму договора и иные запреты, которые  могут всплыть в период  срока договора?

Кто в курсе, подскажите статью и название законодательного акта. 

[Ирина Локтионова]

Если это физическое лицо является взаимосвязанной стороной с ТОО, то сумма аренды должна быть строго среднерыночной, иначе у учредителя могут возникнуть конструктивные дивиденды - см. п.3 ст.13 нового НК.

Если физлицо является одновременно сотрудником ТОО, то вместо договора аренды правильнее выплачивать ему компенсацию за использование личного имущества в интересах работодателя и включать ее в доход работника вместе с зарплатой - см. ст.129 Трудового кодекса.

Других ограничений вроде нет.

[Юрэк]

В 20.11.2025 в 17:28, уралец2024 сказал:

Наше ТОО намерено заключить договор на аренду авто с физическим лицом, не являющегося ИП.

Есть ли нормативные акты, ограничивающие срок действия такого договора, сумму договора и иные запреты, которые  могут всплыть в период  срока договора?

Кто в курсе, подскажите статью и название законодательного акта. 

Ограничений нет, но если годовой доход от аренды превысит 300 МРП, то ему придется зарегистрироваться как ИП

[Ирина Локтионова]

Нет такого требования при сдаче в аренду уже очень давно.
Статья 35 Предпринимательского кодекса:

 

Цитата

 

3. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

      1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

      2) имущественного дохода;
...

 

1) Если физлицо оказывает услуги (в том числе сдает в аренду свое имущество) юридическому лицу или ИП (т.е. налоговому агенту), то это доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты - пп.1)
В этом случае налоги за физлицо оплачивает налоговый агент, а физлицо может не регистрировать ИП, ограничений по сумме нет.

2) Если физлицо сдает в аренду свое имущество другому физлицу т.е. не налоговому агенту), то это имущественный доход - пп.4) п.1 ст.330 НК.
В этом случае это доход, подлежащий налогообложению самостоятельно. Физлицо может не регистрировать ИП, ограничений по сумме тоже нет. Необходимо только сдавать ф.270 и платить ИПН 10%.

С 01.01.20276 выгоднее всего в обоих случаях сдавать в аренду свое имущество как самозанятый, регистрировать ИП не надо. Но именно в этом случае есть ограничение по сумме, однако этот предел  гораздо больше: 300 МРП в месяц, а не в год.

[Юрэк]

32 минуты назад, Ирина Локтионова сказал:

Нет такого требования при сдаче в аренду уже очень давно.

Сравните редакцию п.2 ст. 35 Предпринимательского кодекса, действующую до 01.01.2024г и после:

"Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан."

сейчас "Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Часть 2 действовала до 1 января 2024 г. (см. стар. ред.)"

Какие выводы из этого можно сделать? 

[Ирина Локтионова]

Но пункт 3 остался же. Для чего тогда он?

Думаю, эту фразу убрали по двум причинам:

1) Просто за ненадобностью, т.к. и без нее все понятно. Раз пункт 2 требует регистрацию ИП, то очевидно, что без этой регистрации  работать нельзя. Раз пункт 3 разрешает в каких-то случаях не регистрировать ИП, то ясно же, что лица, соответствующие условиям пункта 3, не подпадают под действие пункта 2 и работать без регистрации ИП можно. Короче, эта фраза - "масло масленое", и без нее вполне можно обойтись. Думаю, вывод однозначный, который я и сделала в своем предыдущем посте.

2) Сама эта фраза безграмотная. Давайте ее разберем:

"Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением лиц, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, а также случаев, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан."

Вот как понимать выделенные слова? Как индивидуальные предприниматели могут работать без государственной регистрации? Если они индивидуальные предприниматели, то у них уже есть регистрация.
Далее - что за случаи, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан? Вы знаете такие случаи, в которых Налоговый кодекс разрешает не регистрировать ИП вопреки пункту 2 ст.35 Предпринимательского кодекса?
В общем считаю, что правильно сделали, что ее убрали. При этом смысл пунктов 2 и 3 статьи 35 от этого никак не изменился.

Изменено 24 Ноября 2025 пользователем Ирина Локтионова

[Юрэк]

13 часов назад, Ирина Локтионова сказал:

Но пункт 3 остался же. Для чего тогда он?

 

Если бы все так было однозначно... Есть много мнений на эту тему, в том числе профессиональных аудиторов, которые считают, что в случае превышения годового дохода в 360 МРП надо обязательно регистрироваться в качестве ИП. Полагаю, что КГД тоже может придерживаться такого мнения.... 

[Ирина Локтионова]

Честно говоря, не понимаю, что тут неоднозначно. На мой взгляд, все предельно однозначно. Пункт 3 начинается со слов: "Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов" Ну как его еще можно по-другому трактовать? 

А вот представьте, если бы эта статья 35 изначально была бы в такой же формулировке, как сейчас, т.е. этой исключенной фразы не было бы и раньше. Как бы вы трактовали пункт 3?

Изменено 25 Ноября 2025 пользователем Ирина Локтионова

[Юрэк]

1 час назад, Ирина Локтионова сказал:

Честно говоря, не понимаю, что тут неоднозначно. На мой взгляд, все предельно однозначно. Пункт 3 начинается со слов: "Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов" Ну как его еще можно по-другому трактовать? 

А вот представьте, если бы эта статья 35 изначально была бы в такой же формулировке, как сейчас, т.е. этой исключенной фразы не было бы и раньше. Как бы вы трактовали пункт 3?

Дело в том, что п.3 остался в прежней редакции. А по хорошему его нужно было изменить, указав и на отсутствие ограничений по размеру дохода. Но этого не сделали. А учитывая уровень мышления специалистов КГД предвижу определенные проблемы. Трудно сказать когда и где они возникнут, но имея печальный опыт рассмотрения исков в суде в части признания сделок недействительными, боюсь, что скоро...

[Ирина Локтионова]

В 25.11.2025 в 08:41, Юрэк сказал:

Есть много мнений на эту тему, в том числе профессиональных аудиторов, которые считают, что в случае превышения годового дохода в 360 МРП надо обязательно регистрироваться в качестве ИП.

Объясните мне, пожалуйста, для чего тогда вообще написан этот пункт 3, если это ограничение 360 МРП действует для всех физлиц, использующих и не использующих труд работников, осуществляющих любые виды предпринимательской деятельности. В каких случаях, по вашему, будет действовать пункт 3 ст.35? Приведите, пожалуйста, хотя бы один пример.

Изменено 27 Ноября 2025 пользователем Ирина Локтионова

[Юрэк]

2 часа назад, Ирина Локтионова сказал:

Объясните мне, пожалуйста, для чего тогда вообще написан этот пункт 3, если это ограничение 360 МРП действует для всех физлиц, использующих и не использующих труд работников, осуществляющих любые виды предпринимательской деятельности. В каких случаях, по вашему, будет действовать пункт 3 ст.35? Приведите, пожалуйста, хотя бы один пример.

Надо бы у тех спросить, кто вносил изменения в п.2. Я не могу это объяснить логически. К сожалению в законах у нас много неудачных формулировок. Например пп. 24) п. 1 ст. 52 ТК "1. Трудовой договор с работником по инициативе работодателя может быть расторгнут в случаях: .... 24)  достижения работником пенсионного возраста, установленного Социальным кодексом Республики Казахстан, с правом ежегодного продления срока трудового договора по взаимному согласию сторон".   Полнейшая бессмыслица в отношении работников, с которыми договор заключен на неопределенный срок. Но многие  работодатели либо тупо делают допики на продление договора на один год, либо расторгают его и заключают новый на один год. Возникает вопрос - для чего нужна эта норма в части продления срока трудового договора? 

[Ирина Локтионова]

Это да, насчет тупых формулировок полностью согласна с вами.

И вот новый пример, как формулируется пункт 3 ст.35 в связи с новыми внесенными изменениями в Предпринимательский кодекс, вступающими в силу с 01.01.2026.:

Цитата

3. Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

 1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

2) доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

9) доходов, подлежащих налогообложению в специальных налоговых режимах для самозанятых.

Подпункты 3-8 исключены, но это не значит, что виды доходов из этих подпунктов вообще убрали, на самом деле они все сидят в подпункте 2) - согласно новому НК, это доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно.  И это атас!! Потому что согласно ст.405 нового НК, доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно,  это все доходы, кроме тех, которые облагаются у источника выплаты!

И теперь, если следовать моей позиции, то на основании новой редакции п.3, вообще все физлица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и не имеющие наемных работников, могут не регистрировать ИП, а просто сдавать форму 270  и самостоятельно платить ИПН. Таким образом, единственным критерием, обязывающим регистрировать ИП, остается наличие наемных работников. 

А если следовать вашей позиции, то коллизия возникает с новой формулировкой подпункта 9), согласно которой самозанятый, как вы считаете, должен зарегистрировать ИП, как только его годовой доход превысит 360 МРП = 1 557 000 тенге в 2026 году. Но согласно ст.718 нового НК-2026 доход самозанятого не должен превышать 300 МРП в месяц (а не в год), т.е. 1 297 500 тенге. Получается, что если самозанятый в первом месяце получит доход, например, 1 297 000 тенге, а во втором его доход будет больше 500 тенге, то его самозанятость уже во втором месяце должна закончиться и он обязан будет зарегистрировать ИП?

Изменено 27 Ноября 2025 пользователем Ирина Локтионова

[Юрэк]

17 часов назад, Ирина Локтионова сказал:

Это да, насчет тупых формулировок полностью согласна с вами.

Посмотрел новый налоговый кодекс и пришел к выводу, что если физлицо имеет  только доходы, облагаемые у источника выплаты, то оно не обязано выбирать режим налогообложения, а соответственно и регистрироваться в качестве ИП. Явно нужно вносить изменения в Предпринимательский кодекс. Либо тупо ссылаться на налоговый кодекс, и говорить, а покажите где там прописано про регистрацию ИП. Иными словами, в целях налогообложения приоритет имеет налоговый кодекс, а не предпринимательский.