Отпускные не работникам

[Гость Гость_гость_*]

Подскажите, пожалуйста!

Не работника предприятия послали в командировку, оплатив ему билет и проживание.Будет ли это его доходом, с которого необходимо удержать ИПН?

[Юрист-Финансист]

Подскажите, пожалуйста!

Не работника предприятия послали в командировку, оплатив ему билет и проживание.Будет ли это его доходом, с которого необходимо удержать ИПН?

Если это не работник предприятия, то это, судя по всему, доход от разовых выплат, и подлежит налогообложению. Не могу понять почему тема называется "Отпускные"? Договор с этим человеком заключали?

[Гость Гость_гость_*]

Если это не работник предприятия, то это, судя по всему, доход от разовых выплат, и подлежит налогообложению. Не могу понять почему тема называется "Отпускные"? Договор с этим человеком заключали?

Договор не заключали, просто купили ему билеты и оплатили гостиницу. Если никакого гонорара не оплачивали, и на руки деньги не выдавали, то какой это доход?

[POLIN]

Не работника предприятия послали в командировку, оплатив ему билет и проживание.Будет ли это его доходом, с которого необходимо удержать ИПН?

Вы будете рассматривать командировку как вычет, или это событие за гранью финансового результата? Так сказать благотворительная поездка нЕкому субъекту не в интересах компании?

[Юрист-Финансист]

Вы будете рассматривать командировку как вычет, или это событие за гранью финансового результата? Так сказать благотворительная поездка нЕкому субъекту не в интересах компании?

2. Налогообложение разовых выплат

Что касается разовых выплат физическим лицам, не являющихся работниками предприятия, то согласно ст.ст.154, 155 Налогового кодекса к доходу от разовых выплат относится доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты, уменьшенному на сумму обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере и случаях, установленных законодательством Республики Казахстан.

Кроме того, в соответствии с указанным выше письмом МГД РК при осуществлении налоговым агентом многократных выплат физическому лицу в течение налогового года в виде доходов от разовых выплат исчисление налога производится также с нарастающим итогом.

Таким образом, по доходам от разовых выплат физическим лицам, не являющимся работниками, сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных п.1 ст.145 Налогового кодекса, к доходу, облагаемому у источника выплаты, за налоговый год без применения льгот, предусмотренных ст.152 Налогового кодекса.

[Юрист-Финансист]

На основании пп. 1) пункта 1 ст. 10 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе физическим лицам с целью оказания им социальной поддержки, некоммерческим организациям, а также организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, с целью поддержания их уставной деятельности.

В соответствии с пунктом 31) ст. 144 Налогового кодекса стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде гуманитарной, благотворительной и спонсорской помощи не подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом.

Исходя из изложенного, если выплата благотворительной помощи не подпадает под определение «доход работника» и производится физ. лицам, которые не являются работниками, т.е. с ними не заключены индивидуальные трудовые договоры, то с данных выплат не удерживаются индивидуальный подоходный и социальный налоги, также с данных выплат не удерживаются ОПВ и социальные отчисления.

[POLIN]

Благотворительность по НК - не просто дар любому субъекту, а именно:

с целью оказания им социальной поддержки (НК РК ст.10 п.1 пп.1)

Лицо, нуждающееся в социальной поддержки, квалифицировано Законом Республики Казахстан от 17 июля 2001 г. № 246-II «О государственной адресной социальной помощи», а именно ст.2:

1. Право на адресную социальную помощь имеют граждане Республики Казахстан, оралманы, лица, имеющие статус беженца, иностранцы, лица без гражданства, имеющие вид на жительство и постоянно проживающие в Республике Казахстан, со среднедушевым доходом, не превышающим черты бедности.

Адресная социальная помощь не назначается безработным, не зарегистрированным в уполномоченных органах по вопросам занятости, кроме инвалидов и лиц в период их нахождения на стационарном лечении более одного месяца, учащихся и студентов, слушателей и курсантов дневной формы обучения, включая магистратуру, а также граждан, занятых уходом за инвалидами I и II группы, лицами старше восьмидесяти лет, детьми в возрасте до семи лет.

2. Безработные, без уважительных причин отказавшиеся от предложенной работы или трудоустройства, самовольно прекратившие участие в общественных работах, обучении или переобучении, теряют право на получение адресной социальной помощи на шесть месяцев.

Только при таком наборе обстоятельств и подтверждений Вы можете оказать благотворительную помощь конкретному физическому лицу. И она будет основанием для освобождения от налогообложения подоходным налогом, в рамках ст.144 пп.31 НК РК.

Подтверждением права на получение благотворительной помощи являются документы о размере дохода ниже черты бедности.

Просто так выплачивать доходы физическим лицам и квалифицировать их как благотворительные - можно. Но только благотворительность с целью оказания социальной поддержки будет основанием для освобождения от налогообложения.

А вообще, интересный момент данной темы в том, что при добровольном решении предпринимателя оплатить блага физическому лицу непосредственно поставщику этих благ, минуя момент денежной выплаты потребителю - теряется возможность удержания ИПН с такого рода выплаты, хотя она и квалифицируется как разовая выплата. Сама выплата косвенная. Передачи денег нет. Базы для удержания (как следствие) - тоже. Хотя, руководствуясь теми же положениями НК в части выплаты доходов нерезиденту, мы имеем право воспользоваться понятием статьи 179 НК РК:

2. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

Не имея возможности удержать налог у источника выплаты при таком раскладе, предприниматель будет наказан в части КОАП ст.210, даже если заплатит данную сумму за свой счет:

1. Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, -

влечет штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.