Расчеты авансовых платежей по КПН в случае продления срока сдачи Декларации

[Julija]

Уважаемые форумчане.

Если по форме 100.00 предприятие брало отсрочку по предоставлению, авансовые платежи по КПН по сроку уплаты 20.04.08г по какой форме подаются : 101.01 или 101.02 ?

Никогда не задумывалась над этим вопросом, предполагая, что он проще простого. Но очередное посещение налогового комитета вызвало некоторые сомнения ? :confused:

[POLIN]

Расчет подается по форме 101.02. Налоговый Кодекс не изменяет форм налоговой отчетности и сроков в связи с предоставлением отсрочки подачи Декларации по КПН.

Можете подать его на один месяц - апрель. А после сдачи декларации по КПН подаете дополнительную форму 101.02, с учетом полученного финансового результата.

Либо подаете на все 9 месяцев с апреля по декабрь, а после апреля дополнительной декларацией корректируете авансовые платежи.

[Julija]

Polin, а как же Правила заполнения формы 101.01 :

Строки 101.01.004D, 101.01.004E, 101.01.004F заполняются при продлении срока представления налогоплательщиком Декларации в порядке, установленном Налоговым кодексом.

При этом, в случае продления срока сдачи Декларации на срок иной, чем целый (-ые) месяц (-ы), сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за неполный месяц, рассчитывается по пропорциональному методу на основании суммы, указанной в строке 101.01.003, и количества дней в этом месяце.

А Правила по заполнению формы 101.02 (Расчет после сдачи ) :

в строке 101.02.008 указывается первый месяц уплаты авансовых платежей после сдачи Декларации (апрель либо, в случае продления срока представления налогоплательщиком Декларации в порядке, установленном Налоговым кодексом, май или июнь или июль) и последний месяц отчетного налогового периода внесения суммы авансовых платежей.

Строки 101.01.004 D - это поля с правом выбора месяцев второго квартала, в этом году только апреля (отсрочка максимум 30 кал дней ) ?

Понятно, что есть статья 126 НК РК, которая , как ни странно, про порядок сдачи Расчетов в случае отсрочки сдачи КПН ничего не говорит, но логично было бы желать, что для соблюдения принципа определенности, о котором говориться в ст. 4 НК РК, описание действий налогоплательщика при таком "раскладе" необходимо.

Так вот, эта статья утверждает, что срок сдачи Расчета после декларации должен быть произведен не позднее 20.04. года. И все. Я так понимаю, только благодаря этому условию делаем вывод, что сдавать нужно Расчет по форме 101.02, даже если окончательного расчета КПН за пошлый налоговый период нет ?

В правила по заполнению формы также определено:

11. Данный Расчет предназначен для исчисления суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате после сдачи Декларации плательщиками корпоративного подоходного налога в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса.

И, если читать порядок заполнения формы однозначно приходишь к выводу, что данные нужно брать из утвержденной руководством, сданной в уполномоченный орган ГОДОВОЙ декларации

Например, из пункта 13 Правил В разделе «Расчет»:

в строке 101.02.001 указывается сумма корпоративного подоходного налога исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии со статьей 125 Налогового кодекса, уменьшенная на сумму налога, принятого в зачет в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса и пунктом 2 статьи 131 Налогового кодекса, и определяется в следующем порядке:

для налогоплательщиков, представляющих Декларацию формы 100.00, как разность сумм строк 100.00.045 и 100.00.047 (100.00.045–100.00.047) Декларации за предыдущий налоговый период;

Polin, что Вы думаете обо все этом ?

[Глав.бух.бух]

На практике при продлении сдачи Декларации по КПН, я сдавала форму 101.01 до сдачи декларации.

[Julija]

На практике при продлении сдачи Декларации по КПН, я сдавала форму 101.01 до сдачи декларации.

Ситуация неопределенная. Все понимают, что оговорка в кодексе относительно предоставления Расчета после сдачи декларации не позднее 20.04.08г сделана для того, чтобы бюджет получил в этом месяце налоговые поступления в любом случе, есть отсрочка у налогоплательщика или нет. А если не получил - уполномоченные сотрудники увидели данный факт, так как начисление по лицевому счету должно проходить все равно. И оно проходит, подать форму 101.01 или 101.02

Учитывая то, что налоговые комитеты сейчас "ориенированы" на максимальный сбор штрафов, однозначно могу утвержать, что уведомление о нарушении срокой сдачи расчета 101.02 не за горами. Штраф по КОАП не хилый

Получаеться, что можно только расчитывать на ст. 68 КоАП. То есть , если налоговый комитет будет против ее применения, нужно обращаться в суд ? :confused:

[POLIN]

Вы сами ответили на свой вопрос, Julija.

Предоставляя отсрочку в подаче декларации законодатель не дает права игнорировать очередную налоговую декларацию по сроку подачи. И 101.02 - нужно подать, даже вопреки отсутствия финансового результата по предыдущему налоговому периоду, воспользовавшись данными, заявленными в размере не менее ранее полученного дохода.

[Julija]

Вы сами ответили на свой вопрос, Julija.

Предоставляя отсрочку в подаче декларации законодатель не дает права игнорировать очередную налоговую декларацию по сроку подачи. И 101.02 - нужно подать, даже вопреки отсутствия финансового результата по предыдущему налоговому периоду, воспользовавшись данными, заявленными в размере не менее ранее полученного дохода.

POLIN, извините за надоедливость, но получается, что Правила, описывающие порядок заполнения форм вводят в заблуждение налогоплательщика. Вы так не считаете ?

Поделитесь своим мнением, на сколько процентов Вы оцените вероятность неприменения к предприятию штрафа в моем случае и что можно сделать, чтобы эта вероятность возросла ? Убытка государству своими действия налогоплательщик никакх не принес , это не есть смягчающее обстоятельство ? :confused:

[Лел]

Julija, а Вы сдали форму 101.01 до 20/04, я так поняла? Получается, что у Вас две формы 101.01 - одна основная (которая до 20/01), а вторая - дополнительная, так что ли?

Я тоже считаю, и всегда в таких случаях сдавала форму 101.02 до 20/04, даже при отсрочке. Это косвенно подтверждает п. 8 ст. 126:

8. Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

исходя из которого можно сделать вывод, что у формы 101.01 не бывает дополнительных персчетов, она сдается один раз, а у формы 101.02 - бывают.

Поделитесь своим мнением, на сколько процентов Вы оцените вероятность неприменения к предприятию штрафа в моем случае и что можно сделать, чтобы эта вероятность возросла ? Убытка государству своими действия налогоплательщик никакх не принес , это не есть смягчающее обстоятельство

Здесь есть несколько вариантов:

1. НК ничего не заметит, начисления по коду КПН есть, как до 20/04, так и после 20/04. Если заметят - то уповать на любимую статью 68 АдмКодекса.

2. Попробовать отозвать форму 101.01 и сдать вместо нее 101.02. По-моему, у налоговиков есть возможность ручной проводки сумм начислений.

[POLIN]

Если от НК не пришел отказ в принятии на сайт формы 101.01 во второй раз - то отзывайте. Но она, как правило, дважды по одному периоду не проходит. Посмотрите акт с НК.

Форму 101.02 просто сдавайте, хоть и опоздали. Тут альтернатив особых нет, кроме как сговор с НК... , или чо нить с почтальонами намутить...... :contract: