Обложение НДС дохода ТОО

[Гость Аскар]

1) ТОО нанимает иностранные транспортные компании и оплачивает им за транспортировку, погрузку, хранение и т.д. (с Лондона до Актау) до границы Казахстана;

2) ТОО само оказывает услуги по таможенной очистке;

3) ТОО продолжает нанимать местные компании чтобы доставить груз до места назначения.

В конце ТОО перевыставляет клиенту все накопленные расходы плюс свой доход.

Скажите пожалуйста, как облагаются НДС-ом все три вида дохода.

Также нам важно четкое определение "оборота облагаемой по нулевой ставке" и "освобожденного от НДС оборота".

[POLIN]

Работы по перевозке, при условии подтверждения ее статуса международной - по ставке 0 процентов, согласно НК РК ст.224 (и при условиях оформления данной перевозки в рамках данной статьи).

Экспидиционные услуги по сопровождению перевозки, соответствующие условиям НК РК ст.225 п.12-2 - освобождены от НДС.

Остальные услуги - облагаются НДС, если осуществляются на территории РК, и не облагаются НДС, если выполнены на территории иного государства (НК РК ст.222 п.1 пп.2).

При выставлении счетов фактур по данной деятельности руководствуетесь НК РК ст.242 п.5-2:

5-2. Выписка счетов-фактур на перевозку грузов для отправителей или получателей грузов осуществляется экспедитором, если указанная перевозка производится в соответствии с договором транспортной экспедиции. Размер облагаемого оборота в таких счетах-фактурах указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и другими поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

Выписка счетов-фактур в соответствии с настоящим пунктом осуществляется в соответствии с правилами, установленными уполномоченным органом.

Такими правилами является Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 января 2003 года N 18 "Об утверждении Правил выписки счетов-фактур экспедиторами на перевозку грузов, осуществляемых в рамках договора транспортной экспедиции"

Настоящие Правила разработаны в соответствии с пунктом 5-2 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок выписки счетов-фактур экспедитором на перевозку грузов, осуществляемой в рамках договора транспортной экспедиции.

1. Выписка счетов-фактур экспедитором осуществляется при соблюдении требований, установленных пунктами 3 и 4 статьи 242 Налогового кодекса.

2. Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, в рамках договора транспортной экспедиции, заключенного между экспедитором и отправителем или получателем груза.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором также на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

3. Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и другими поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

В счете-фактуре указывается как облагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками (поставщиками) плательщиками налога на добавленную стоимость, так и не облагаемый оборот, включающий в себя стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками (поставщиками), не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

4. Счет-фактура составляется экспедитором в двух экземплярах.

Первый экземпляр счета-фактуры передается отправителю или получателю груза.

Второй экземпляр счета-фактуры, к которому прилагается документ, раскрывающий информацию о перевозчиках и поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также их стоимость, остается у экспедитора.

В документе, приложенном к счет-фактуре, должны быть отражены следующие информационные данные:

ссылка на порядковый номер и дату составления счета-фактуры;

регистрационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество или наименование перевозчика и поставщика;

серия и номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость - в случае, если перевозчики или поставщики являются плательщиками налога на добавленную стоимость;

стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и поставщиками и включаемых в размер облагаемого оборота, указанного в счете-фактуре. Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками или поставщиками, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно.

5. Счет-фактура, выписанный в соответствии с настоящими Правилами, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость отправителями или получателями груза.