Заключение гражданско-правового договора с физ. лицом

[Гость Гость_Андрей_*]

Заключен договор между физическим лицом и организацией на проведение семинара. Организация решила, что это должен быть договор возмездного оказания услуг. Соответственно не выплачены пенсионные взносы и соц.отчисления. В договоре указано, что организация знает, что физ.лицо не является ИП. Правомерно ли это.

Рассуждения.

В Казахстане предусмотрено только 2 режима налогооблажения:

- у источника выплаты

- самостоятельный (в случае ИП или разового талона)

Раньше вроде было письмо Министерства финансов о том, что гражданско-правовые договора не могут заключаться с теми, у кого нет патента.

[ялО]

Письмо территориального НК № 637

1. В соответствии со ст. 683 Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК) по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Индивидуальный подоходный налог.

Согласно статье 154 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением:

1) выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью, а так же выплат физическим лицам по доходам, связанным с осуществлением деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона.

2) выплат физическим лицам за приобретенные у них недвижимое имущество, механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.

Статьей 155 Налогового кодекса установлено, что сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты.

Таким образом, доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты по ставке в размере 10 процентов, то есть при выплате дохода данным физическим лицам, за оказанные услуги (выполненные работы), начисленная сумма дохода уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога.

Обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22-1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» обязательные пенсионные взносы устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов.

Статьей 8 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» установлено, что обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятых лицах, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

Таким образом, объектом исчисления социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов для работодателя являются доходы, выплачиваемые работнику, то есть с доходов физического лица по договорам гражданско-правового характера данные взносы не уплачиваются.

Социальный налог.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, для отдельных видов деятельности являются плательщиками социального налога.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 316 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса, является численность работников, включая самих плательщиков.

Учитывая вышеизложенное, доходы, выплачиваемые физическим лицам (не работникам) по договорам возмездного оказания, не являются объектом обложения социальным налогом.

Вычеты.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 92 Налогового кодекса расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода.

Следовательно, если расходы, производимые в виде выплат физическим лица связаны с предпринимательской деятельностью, то при исчислении налогооблагаемого дохода они относятся на вычеты.

2. Согласно пункту 4 статьи 19 ГК РК обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем (необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер МРП (МРП на 2007 год составляет 1 092 тенге, соответственно, сумма совокупного годового дохода составляет 1 092 х 12 =13104 тенге).

Таким образом, если доход, выплачиваемый физическому лицу, превысит необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, после чего оно вправе оказывать Вам услуги. При этом исполнение налогового обязательства осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

[Гость tatiana]

Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер МРП (МРП на 2007 год составляет 1 092 тенге, соответственно, сумма совокупного годового дохода составляет 1 092 х 12 =13104 тенге).

А на 2008г. , разве не 12-кратный размер МЗП, а МЗП 10515. Где можно уточнить данные?

[Юрист-Финансист]

Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер МРП (МРП на 2007 год составляет 1 092 тенге, соответственно, сумма совокупного годового дохода составляет 1 092 х 12 =13104 тенге).

А на 2008г. , разве не 12-кратный размер МЗП, а МЗП 10515. Где можно уточнить данные?

Не поняла Вы имеете размер МЗП на 2008? С начала года МЗП был 10,515.00.

С 1 июля, 2008г. МЗП станет 12,025.00. См. закон о бюджете на 2008г.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Раньше вроде было письмо Министерства финансов о том, что гражданско-правовые договора не могут заключаться с теми, у кого нет патента.

А что, письма уже выше по юридической силе Гражданского кодекса, где указано в каком порядке могут заключаться гражданско-правовые договоры? Что-то я не припоминаю там такого требования, чтобы сторона сделки была зарегистрирована в определенной организационно-правовой форме.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Письмо территориального НК № 637

Таким образом, если доход, выплачиваемый физическому лицу, превысит необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, после чего оно вправе оказывать Вам услуги. При этом исполнение налогового обязательства осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Тока наверно, не просто доход, в значении "потенциальный доход", а напомню, что -

4. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

...

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Как, это потенциальный ИП, исчислит этот потенциальный доход, да еще в соответствии с налоговым законодательством, если он еще сделку не заключил?

Это, имхо, прям ревизионизм какой-то со стороны НК по г. Алматы и отказ от метода начислений — т.е. метода налогового учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества :biggrin:

[Гость tatiana]

имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Вот необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода,установленный для физ лиц законодательными актами РК из чего складывается 12 МРП на 2008г. или 12МЗП на 2008г.

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Ну если его по ст. 152 НК считать, то однозначно- МЗП.

[Гость Гость]

А если человек не собирался становится ИП? Это у него разовый доход. Может два раза. При этом, когда он оказывал услугу, то и не подозревал, что будет еще раз оказывать когда-либо.

Письма не выше гражданского кодекса, конечно, но и ГК не выше Трудового кодекса. А вопрос в том, а может ли с частным лицом заключаться договор по ГК. Тогда нас всех на гражданские договора переведут. И будем сами налоги платить.