Уплата налогов с реализации доли участия на территории РК

[Гость Гость_Александр_*]

Иностранная компания ХХХ зарегистрированная в Германии имеет в Казахстане ТОО с долей владения 100%. Также компания ХХХ имеет в Казахстане своё представительство. Компания ХХХ решила продать ТОО (реализация доли участия) - другой иностранной компании зарегистрированной в Корее. Возникает вопрос: Будет ли компания ХХХ платить налоги с реализации доли участия на территории Казахстана?

[Гость Tatyana Anatolievna]

На основании части третьей п.3) статьи 178 НК РК прирост, возникающий при реализации доли в ТОО-резиденте РК относится к доходам из казахстанского источника, а следовательно подлежит обложению на территории РК по ставке, предусмотренной п.5 ст.180 НК РК.

На основании п.3 ст.527 НК РК резидент Германии должен зарегистрироваться, ну а дальше, как все - уплатить налог в Казахстане самостоятельно

При этом к Представительству это никакого отношения не имеет. Представительство - это не поятонное учреждение, путать не нужно.

Однако, между РК и Германией существует Конвенция.

Посмотрите в Конвенции, там в статьях о доходах от недвижимого имущества и от предпринимательской деятельности могут содержаться ответы на ваш вопрос.

У меня под рукой только Конвенция с Францией, поэтому я на ее примере.

В статье 6 "Доходы от недвижимости" говорится:

"Если акции или другие права в компании, трасте или любой подобной организации дают право на владение недвижимым имуществом, расположенным в Договаривающемся Государстве и принадлежащим этой компании, трасту или сходной организации, доход, извлекаемый от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме этого права владения, может облагаться налогом в этом Государстве, несмотря на положения Статей 7 и 14."

В статье 13 "Доход от прироста недвижимости" указано, что:

" 1. а) Доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в Статье 6, могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, где расположено такое недвижимое имущество.

b) Доходы от отчуждения акций или других прав в компании, трасте или подобной организации, активы которых состоят, главным образом, прямо или посредством взаимоотношений между одной или более другими компаниями из недвижимого имущества, расположенного в Договаривающемся Государстве, или из прав, связанных с таким недвижимым имуществом, могут облагаться налогом в этом Государстве. Для целей этого положения недвижимое имущество, относящееся к промышленной, коммерческой или сельскохозяйственной деятельности такой компании, траста или подобной организации или к предоставлению ее независимых личных услуг, не будет приниматься в расчет.

4. Доходы от отчуждения любого имущества, иного, чем то, которое упоминается в пунктах 1, 2, и 3 облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество."

В статье 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" говориться, что:

" 1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное учреждение. Если предприятие осуществляет или осуществляло предпринимательскую деятельность как сказано выше, то прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному учреждению."

Таким образом, если ТОО-резидент РК не владеет недвижимым имуществом на территории РК, и реализация доли производилась за пределами РК, то на основании п.5 ст.2 НК РК может быть применена ст.200 НК РК.

Ну а НДС реализация долей не будетоблагаться, так как владелец, то биш Немецкая компания, не зарегистрирована в качестве плательщика по НДС.

Так что, внимательно прочтите Конвенцию с Германией. Возможно, что получите возможность не платить в Казахстане налогов.

[POLIN]

Соглашение между Республикой Казахстан и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Бонн, 26 ноября 1997 года)

Конвенция_с_Германией.doc

Еще рекомендую почитать ЭТУ ТЕМУ.

[Гость Tatyana Anatolievna]

На основании п.3 ст.527 НК РК резидент Германии должен зарегистрироваться, ну а дальше, как все - уплатить налог в Казахстане самостоятельно

Приношу извинения. При более детальном раасмотрении вопроса выяснила, что при реализации долей от нерезидента нерезиденту налогообложение на территории РК не возникает.

ст.179 неприменима, так как п.6 ст.179 отсылает к п.1 ст.10, где юридические лица-нерезиденты, не имеющие постоянного учреждения, не являются и налоговыми агентами по определению. (Представительство может создать постоянное учреждение на территории РК только в том случае, если сделка по купле-продаже доли будет производиться через него или подписание договров будет производиться Главой казахстанского представительства.)

ст. 183 неприменима, так как, несмотря на одержание п.2 ст.183, отсутствует указание - на основании каких ставок исчислять налог. П.1 ст.183 относится только к ЦБ, а доли пока ЦБ не являются на основании ГК и Закона о РЦБ. Таким образом, исчисление налога становится невозможным.

ст.521 неприменима, так как п.5-1 относится, опять же, только к ЦБ, несмотря на то, что завершается она перечислением акций, долей и активов. Да и при отсутствии возникшего обязательства у нерезидента отсутвует и обязательство о регистрации, так как в п.3 ст.527 говорится, что регистрация должна быть произведена в определенное время с момента возникновения этого самого обязательства.

Других статей в НК РК, регулирующих данную ситуацию, не нашла.

Таким образом, несмотря на то, что прирост подпадает под определение дохода из казахстанского источника, налогового обязательства ни у кого не возникает либо в связи с невозможностью определить плательщика, либо в связи с невозможностью определить величину самого налога. Необходимость регистрации для нерезидента таким образом тоже отпадает.

В отношении Конвенции - все верно.